Стоимость полного варианта работы 3200 руб
| Вид материала | Реферат |
| 3. Контроль амортизации основных средств в ООО «Торговый дом «Сова» 3.1. Организация внутреннего контроля на предприятии 3.2. Результаты внутренней проверки учета амортизации основных средств |
- Стоимость полного варианта работы 3200 руб, 897.39kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 443.98kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 810.34kb.
- Стоимость полного варианта работы 3900 руб, 349.08kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 478.29kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 293.19kb.
- Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 608.82kb.
- Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 1124.95kb.
- Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 803.33kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 373.53kb.
3. Контроль амортизации основных средств
в ООО «Торговый дом «Сова»
3.1. Организация внутреннего контроля на предприятии
Для организации системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета в ООО «Торговый дом «Сова» существует отдел внутреннего аудита.
- Отдел внутреннего аудита представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений. Организация отдела внутреннего аудита как функции систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;
- проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.
В задачи отдела внутреннего аудита ООО «Торговый дом «Сова» входит организация системы и или работниками предприятия.
- Отдел внутреннего аудита ООО «Торговый Дом «Сова» отвечает за проведение обзора их охраны от всякого рода потерь;
- определение надежности управленческих данных, получаемых в системе предприятия; оценка качества исполнения обязанностей и заданий;
- рекомендации организационного совершенствования.
Технология проведения внутреннего аудита в ООО «Торговый дом «Сова» представляет ряд последовательных действий из восьми фаз:
- Первая по утвержденному плану.
- Четвертая фаза - предъявление полномочий и проведение обследования объекта внутреннего контроля.
- Пятая фаза - наблюдение, сбор, анализ, обработка и документирование информации с выбором и применением конкретных метолов и приемов.
Шестая фаза - оценка состояния проверяемого объекта и формулирование выводов, документах. Последняя проверка производилась с 12 по 16 января 2008 года контролером-ревизором отдела внутреннего аудита И.И.Ивановым.
3.2. Результаты внутренней проверки учета амортизации
основных средств
Первым этапом внутреннего контроля учета амортизации основных средств стала выборочная проверка соблюдения предприятием ООО «Торговый дом «Сова» положений учетной политики в части применяемого метода амортизации. Учетной политикой данного предприятия установлен линейный метод начисления вопросам начисления амортизации основных средств» (Приложение 10).
По итогам проверки ревизор пришел к выводу, что на предприятии ООО «Торговый дом «Сова» начисление амортизации основных средств производится в соответствии с требованиями учетной политики на 2007 год линейным методом.
Далее в ходе данные с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. № 1 [12]. Результаты проверки оформлены в виде рабочего документа (Приложение 11).
По итогам проверки ревизор пришел к выводу, что ООО «Торговый дом «Сова» относит основные средства к амортизационным группам правильно, в проверки учета дом «Сова» объектов основных средств, итоги проверки были оформлены рабочим документом (табл.8).
Таблица 8
Проверка начала начисления амортизации по вновь поступившим на ООО «Торговый дом «Сова» объектам основных средств
| № п/п | Наименование поступившего объекта основных средств | Инвентарный номер | Дата поступления | Первый месяц начисления амортизации | Заключение об отсутствии или характере нарушений | ||
| В карточке ОС-6 | В ведомости | По данным ревизора | |||||
| 1 | Ксерокс | | | | | | Месяц начала начисления определен верно |
| 2 | Печка грильная | | | | | | |
| 3 | А/м ВАЗ 2110 | | | | | | |
| 4 | Компьютер | | | | | | |
| 5 | Мебель | | | | | | |
В ходе проведения проверки ревизор установил, что на предприятии ООО «Торговый дом «Сова» начисление амортизации по вновь поступившим объектам 13).
Проверка правильности начисления сумм амортизации по объектам основных средств
Таблица 9
Проверка прекращения начисления амортизации по выбывшим
объектам основных средств
| № п/п | Наименование выбывшего объекта основных средств по данным журнала – ордера № 13 | Инвентарный номер | Дата выбытия | Когда прекращается начисление амортизации в ведомости | Заключение ревизора об отсутствии или характере нарушений | |
| В акте ф. ОС-4 и ОС-4а | В карточке ф. ОС-6 | |||||
| 1 | Барная стойка | | | | | |
| 2 | Фонтан для оформления интерьера магазина | 01300145 | 19.02.07 | 19.02.07 | Июнь | |
| 3 | Мебель | 01600321 | 04.04.07 | 04.04.07 | Май | |
| 4 | Факс | 01301047 | 25.04.07 | 25.04.07 | Май | |
| 5 | Автомашина ВАЗ 21010 | 01500241 | 12.11.07 | 12.11.07 | Декабрь | |
Информация о всех выбывших объектах основных средств содержится в журнале –ордере по счету 013. Кроме того, дата выбытия фиксируется в инвентарной де проверки ревизор должен был убедиться, что на предприятии ООО «Торговый
Таблица 10
Проверка прекращения начисления амортизации по полностью
самортизированным объектам основных средств
| № п/п | Наименование самортизированного объекта основных средств | Инвентарный номер | Последний месяц начисления амортизации | Заключение ревизора об отсутствии или характере нарушений | ||
| В карточке ОС-6 | В ведомости | По данным ревизора | ||||
| 1 | Автомашина ГАЗ 52 | | | | | |
| 2 | | | | | Февраль | |
| 3 | | | | | Март | |
| 4 | | | | | Март | |
| 5 | | | | | Май | |
По результатам проверки ревизор пришел к заключению, что на предприятии ООО «Торговый дом «Сова» начисление амортизации по полностью пересчет всех граф ведомости и убедиться в правильности итогов (табл.11).
Таблица 11
Арифметическая проверка ведомости начисления амортизации, руб.
| Дебет счета затрат | Сумма по ведомости | Сумма по расчету ревизора | Сумма расхождений |
| 44 | | | 1025 |
| 26 | | | - |
| Всего | | | - |
Разница 1025 руб. – это излишне начисленная амортизация по объекту, по объекту «дом «Сова» амортизация объектов основных средств относится на счета затрат в данные ведомости начисления амортизации и журнала – ордера по счету 02 (табл.12).
Таблица 12
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета амортизации основных средств ООО «Торговый дом «Сова»
| Дебет счета затрат | Сумма по ведомости | Сумма по журналу-ордеру | Сумма расхождений |
| 44 | 240717 | 240717 | - |
| 26 | 24015 | 24015 | - |
| Всего | 264732 | 264732 | - |
По результатам сверки данных Ведомости начисления амортизации и журнала – ордера по счету 02 авильности перенесения оборотов по синтетическим счетам 02, 26 и 44 из журнала – ордера по счету 02 в Главную Книгу (табл.13).
Таблица 13
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета амортизации основных средств ООО «Торговый дом «Сова», руб.
| Дебет счета затрат, кредит счета 02 | Сумма по журналу-ордеру № 10 | Сумма в Главной книге | Сумма расхождений |
| 44 | | | - |
| 26 | | | - |
| Всего | 264732 | 264732 | - |
По результатам сверки данных журнала – ордера по счету 02 и Главной Книги проверяющий пришел к выводу о соответствии данных этих регистров синтетического «Торговый дом «Сова» (Приложение 15).
Так, учетной политикой ООО «Торговый Дом «Сова» для целей бухгалтерского и в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1.01.02 г. № 1 и п.20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных амортизации по расчетам ревизора составила 1025 руб. На эту сумму должна быть составлена исправительная проводка (красное сторно):
Дебет 44 Кредит 02 (красное сторно) – 1025 руб.
При этом фиксирует факт неправильного отражения хозяйственной операции по начислению амортизации основных средств, находящихся на ремонте, на счетах бухгалтерского учета, обосновывает необходимость произведения исправительных современных информационных технологий.