Реферат по дисциплине «Нормативное регулирование бухгалтерского учета» на тему «Влияние налогового и гражданского законодательства на учет основных средств»

Вид материала

Реферат

Содержание Особенности начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете основных средств. Начисление амортизации Методикапо определению уровня арендной платы за нежилые здания(помещения) 1. Общие положения Список использованных материалов

Подобный материал:

• Контрольная работа По дисциплине «Бухгалтерский учет» На тему «Нормативное регулирование, 27.03kb.
• Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета, 59.52kb.
• Курс Теория бухгалтерского учета. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского, 91.36kb.
• Хозяйственный учет в системе управления. Общая характеристика бухгалтерского учета., 1362.35kb.
• Курсовая работа по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит" на тему: "Учет износа, 303.7kb.
• Тема: Учет амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета, 272.23kb.
• Рабочая учебная программа дисциплины «учет на предприятиях малого бизнеса» для студентов,, 221.16kb.
• Программа итогового междисциплинарного экзамена по специальности 080109., 88.5kb.
• Лекция 11. Учет основных средств, 138.03kb.
• Курсовая работа по учебной дисциплине: Бухгалтерский учет на тему: «Учет основных средств», 384.59kb.

В то же время все доходы и расходы организации по налогу на прибыль учитываются нарастающим итогом в течение налогового периода (год). В связи с тем, что совокупная стоимость основных средств (база) может меняться в течение налогового периода, то может меняться и величина превышения лимита. Поэтому, по нашему мнению, во избежание лишней аналитической работы по учету каждого превышения лимита (величина каждого превышения и срок начала списания) в течение года, можно определять конечную величину лимита данных расходов, включаемых в затраты данного налогового периода, один раз - в конце налогового периода (по совокупной стоимости основных средств на конец года) и величину превышения лимита начинать списывать со следующего налогового периода (года). А по результатам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) определять только сумму расходов, на которую можно уменьшить доходы данного периода, без определения превышения лимита.^

Особенности начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете основных средств.

В целом, введение новых норм амортизации способствует ускорению оборачиваемости основных фондов, что в свою очередь, положительно влияет на процесс обновления производственной базы предприятия.

Изменения законодательства также коснулись того, какие группы основных средств относятся к амортизируемому имуществу. Ниже приведены основные отличия в расчете сумм амортизации при налоговом учете амортизируемого имущества от бухгалтерского учета основных средств:

Группы и виды основных средств	Начисление амортизации
	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Объекты жилищного фонда	не начисляется	начисляется
Многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста	не начисляется	начисляется
Основные средства, приобретенные с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств)	начисляется	не начисляется
Основные средства переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование	начисляется	не начисляется
Основные средства некоммерческих организаций, не используемые для предпринимательской деятельности	не начисляется	начисляется

^

Методика
по определению уровня арендной платы за нежилые здания
(помещения)

Что касается Гражданского законодательства то, практически ничего определяющего моменты касающихся основных средств нет, что касается нежилых зданий и помещений то существует Методика
по определению уровня арендной платы за нежилые здания
(помещения) от 14 сентября 1992 года N 209.

1. Общие положения

1.1. С целью упорядочения размеров арендной платы за нежилые здания (помещения) сдаваемые в аренду и субаренду на территории России предлагается единая методика ее расчета для всех форм собственности.

     1.2. Методика носит рекомендательный характер. В каждом конкретном случае размер арендной платы за нежилые здания (помещения) определяется в договоре аренды по соглашению сторон.

     1.3. Договор аренды заключает собственник нежилых помещений или юридическое (физическое) лицо, которому делегированы полномочия по сдаче помещений в аренду.

     1.4. При заключении договора аренды важно предусмотреть следующие положения:

      1.4.1. Арендатор по договоренности с арендодателем устанавливает форму, в которой будет осуществляться техническое обслуживание арендуемого помещения и прилегающей территории (выполнение этих работ собственными силами, частичное или полное обслуживание силами и средствами арендодателя или стороннего подрядчика по соответствующему договору на обслуживание).

      1.4.2. Субаренда допускается, если она предусмотрена договором аренды. Плата за помещения, сдаваемые в субаренду не должна превышать плату, взимаемую по договору аренды.

     1.4.3. Сдача помещений в аренду иностранным фирмам и совместным предприятиям осуществляется на конкурсной основе, используя рассчитанную в соответствии с данной методикой цену, в качестве стартовой. Расчеты осуществляются на рублевой основе, исходя из курса, установленного Центральным банком России.

      1.4.4. Условия расторжения договора.

     Споры, возникающие при неисполнении условий договора (при неуплате арендной платы более 2-х месяцев; при использовании помещения не по назначению; при повреждении арендатором объектов аренды и др.) рассматриваются в установленном законом порядке.

      1.4.5.Взимание пени.

     Пеня за просрочку внесения арендной платы взимается в размере 0,3 - 0,5 % от ее суммы за каждый день просрочки.

     1.5. Размер арендной платы за нежилые здания (помещения) должен учитывать восстановительную стоимость зданий (помещений), их потребительские качества, арендную плату за землю, используемую арендаторами нежилых помещений, амортизационные платежи, предстоящие расходы на капитальный ремонт объектов аренды, налоги.

      1.6. С целью учета уровня инфляции методика предусматривает корректировку размеров арендной платы путем введения в расчеты коэффициента (индекса) инфляции, устанавливаемого в дальнейшем централизованно.

      1.7. Конкретные величины параметров, определяемых методикой, устанавливаются администрациями территорий, республик, краев, областей, автономных и других образований с учетом данных рекомендаций.

2. Оценка стоимости нежилых зданий (помещений), сдаваемых в аренду

2.1. Оценку стоимости зданий (помещений), находящихся в государственной и муниципальной собственности, подлежащих сдаче в аренду, производят оценочные комиссии, назначаемые территориальными комитетами по управлению государственным имуществом.

 2.2. При оценке стоимости зданий (помещений) необходимо последовательно определить:

-первоначальную стоимость на основе бухгалтерских данных собственника;

-восстановительную стоимость;

 - остаточную стоимость.

     2.3. Базой для оценки стоимости основных фондов зданий (помещений) является их остаточная стоимость, определяемая путем уменьшения восстановительной стоимости на процент износа, исчисленного исходя из норм амортизации и фактического срока службы здания.

    2.4. Определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим перерасчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным постановлением Госстроя СССР от 11 мая 1983 года N 94 и письмами Госстроя СССР от 6 сентября 1990 года N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29 сентября 1990 года N 15-148/6 и N 15-149/6 (по отрасли "Жилищное хозяйство"), а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

     Для расчета указанных коэффициентов рекомендуется использовать соотношения показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии.

     2.5. Балансовая стоимость по зданиям, расположенным в исторических центрах городов, увеличивается с использованием коэффициента, учитывающего сложность проведения таких работ. Размер этого коэффициента принимается равным или больше единицы (1,0) в зависимости от конкретных условий.

     2.6. Балансовая стоимость по заданиям, подлежащим комплексному капитальному ремонту и реконструкции, умножается на коэффициент, учитывающий рост затрат на комплексный капитальный ремонт и реконструкцию по сравнению с новым строительством.

     2.7. Полностью самортизированное здание, фактический срок службы которого превышает нормативный (установленный по нормам амортизации для данного типа зданий), но находящееся в состоянии, пригодном для использования по основному назначению, оценивается в размере не менее 10 % первоначальной балансовой стоимости.

3. Расчет арендной платы за нежилые здания (помещения)

3.1. Годовая арендная плата за нежилые здания (помещения) устанавливается для предприятий и организаций не ниже сложившегося уровня арендной платы в предшествующем году и рассчитывается по формуле:

     Апл. = [ (Сби х jз х Кк х Кист х Ккр х Ен + Ам) х S + Па] х Ндс х j инф

     где:

     Апл - годовая арендная плата за нежилое здание (помещение), руб.;

     Сби - балансовая стоимость здания с учетом износа в расчете на 1 кв. м. общей площади, включающей в себя площадь внутренних помещений здания без площадок лестничных клеток, технических подвалов и пр., руб./кв. м;

     jз - индекс увеличения затрат на строительно-монтажные работы;

     Кк - коэффициент минимальной комфортабельности, принимается равным 1. При размещении объекта аренды в подвале - снижается на 0,25, а при отсутствии в здании (помещении) водоснабжения, канализации, отопления, электроснабжения - на 0,1 за каждый отсутствующий элемент обустройства;

     Кист - коэффициент увеличения затрат в связи с проведением ремонтно-строительных работ в исторической части города;

     Ккр - коэффициент превышения стоимости комплексного капитального ремонта и реконструкции над стоимостью нового строительства;

     Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений (приложение 1 к Методике);

     Ам - годовая амортизация в расчете на 1 кв. м. общей полезной площади здания (помещения), руб./кв. м;

     S - общая площадь нежилого здания (помещения), сдаваемого в аренду, кв. м;

     Па - арендная плата на землю, используемую арендатором нежилого здания (помещения);

     j инф - коэффициент (индекс) инфляции;
     Ндс* - коэффициент, учитывающий налоги на добавленную стоимость.^

Вывод

Подводя итоги, описанному выше, следует еще раз напомнить важность правильного ведения учета основных средств и их амортизации. При соответствующем раскладе фирма всегда сможет восстановить или восполнить утрату основных средств за счет амортизационных отчислений, а также, естественно, избежать конфликтов с налоговой инспекцией.

Следующий момент, который хочется отметить это постепенные шаги Российского законодательства, в сторону правильности учета основных средств, например, выход 25 главы Налогового кодекса.

В целом можно утверждать, что несмотря на трудности, возникающие с вступлением в силу главы 25 НК (система двойного учета, новая классификация основных средств, применение новых регистров), законодательные изменения имеют большое положительное значение. И в первую очередь это касается более широких возможностей налогового планирования, в части уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

И, хотя, остается еще много спорных моментов, при активном влиянии предпринимательских общественных объединений должны находить место новые идеи по улучшению и упрощению учета, а также снижению налогового бремени, дающего ресурсы предприятиям для дальнейшего развития и совершенствования своей деятельности.

Список использованных материалов

1. Сайт uba.ru
   
2. Сайт audit-it.ru
   
3. Приказ Мин.Фин арх. строит РФ от 14.09.1992 №209 «Об утверждении .методики по определению условий арендной платы за нежилые здания».
   
4. Сайт hotline.teleserv.ru
   
5. Сайт businesspravo.ru