Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5
| Вид материала | Конспект |
| 4. Операции, не подлежащие налогообложению 5. Налоговая база |
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
- 7. Налог на имущество организаций, 36.73kb.
- Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль, 21.33kb.
- Эф, гр. 824-2 проблемы собираемости налога на прибыль, 61.99kb.
- Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
- 5. Налог на прибыль организаций, 30.97kb.
- Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
4. Операции, не подлежащие налогообложению
Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники;
- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
- услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;
- продуктов питания, произведенных студенческими столовыми, столовыми медицинских организаций и столовыми детских дошкольных учреждений, в случаях полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;
- услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (кроме такси, а также всеми видами транспорта пригородного сообщения;
- ритуальных услуг;
- почтовых марок, маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов, лотерей, проводимых по решению Правительства РФ и органов власти субъектов РФ;
- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
- долей в уставном капитале;
- услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока эксплуатации;
- услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными учреждениями;
- оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
- реализация, передача для собственных нужд предметов религиозного назначения;
- реализация, передача для собственных нужд товаров производимых и реализуемых:
а) общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
б) организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов данных организаций составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда не менее 25%;
в) лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, социальной защиты или социальной реабилитации населения.
Не подлежат обложению:
- банковские операции (за исключением инкассации);
- оказание услуг по страхованию, соцстрахованию и негосударственному пенсионному обеспечению;
- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;
- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с законодательством РФ;
- технологического оборудования, комплектующих изделий и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капитала организации;
Полный перечень операций, не подлежащих налогообложению содержится в ст. 149 НК РФ.
5. Налоговая база
При определении налоговой базы выручка от реализации, а также передаче выполнении для собственных нужд товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Не учитывается при определении налогооблагаемой базы:
- средства, полученные в виде вкладов в уставный (складочный) капитал;
- денежные средства, направляемые собственниками (акционерами, участниками) юридическому лицу либо собственникам юридическим лицом, если указанные средства не связаны с реализацией товаров (работ, услуг);
- бюджетные средства, получаемые организацией на возвратной и безвозвратной основе, если эти средства не связаны с реализацией товаров, работ и услуг;
- средства, перечисляемые собственниками на содержание созданных ими учреждений;
- денежные средства, полученные от организаций, осуществляющих благотворительную деятельность в соответствии с законодательством РФ и др.
Налоговая база определяется по цене товара (работы, услуги), указанной сторонами сделки.
Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню расчетных цен, (ст.40, I часть НК РФ)
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, установленной в соответствии со ст.40 I части НК РФ с учетом НДС без налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.
При реализации товаров (товаров, услуг) по государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены.
При определении налоговой базы выручки налогоплательщика перечитываются в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг).
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:
- таможенной стоимости этих товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.