Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

Вид материала

Конспект

Содержание 10. Порядок исчисления и уплаты налога 11. Примеры исчисления налога на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость 1. Плательщики налога

Подобный материал:

• Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
• 7. Налог на имущество организаций, 36.73kb.
• Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль, 21.33kb.
• Эф, гр. 824-2 проблемы собираемости налога на прибыль, 61.99kb.
• Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
• Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
• 5. Налог на прибыль организаций, 30.97kb.
• Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
• Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
• Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.

10. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом признается НК календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года (налогового периода) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года.

Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик уплачивает также ежемесячные авансовые платежи, размер которых устанавливается как 1/3 одна третья часть квартального авансового платежа за предшествующий квартал.

Налогоплательщик имеет право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Расчет осуществляется нарастающим итогом с начала года.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, в котором происходит переход. При этом порядок уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком до конца налогового периода.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала, выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации не имеющие доходов от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о доходах о разделе продукции в часть доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Уплата налога за налоговый период (год) производится налогоплательщиком не позднее срока, установленной для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (год) не позднее 31 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авнсовые платежи, уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период (квартал), т.е. не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного налогового периода (квартала).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

11. Примеры исчисления налога на прибыль организаций

Пример 1:

Сумма налога на прибыль по Справке об авансовых взносах налога в бюджет на IV квартал 2001г.определена организацией в сумме 600000 руб.

Организация не перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходы из фактической прибыли.

В соответствии со ст. 286 и 287 НК РФ ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала 2001г. составят 200000 руб. (600 000:3). Их уплата производится в сроки до 15 января, до 15 февраля и до 15 марта.

Пример 2:

Исходные данные те же, что и в примере 1

Сумма квартального авансового платежа налога на прибыль, исчисленная на основании декларации за I квартал 2002г. составляет 700000 руб. срок представления декларации за I квартал – 30 апреля 2002г.

Доплата по декларации за I квартал 2002г. по сроку 30 апреля 2002г. составит 100000 руб. (700000 – 600000)

Пример 3. Исходные данные те же, что в примере 2

Сумма авансовых платежей по декларации за II полугодие составила 1350000 руб.

Сумма авансовых платежей за II квартал составит 700000 руб., а перечисление их по срокам распределяется: до 15 апреля 233000 руб., до 15 июня - 233000, до 15 июля – 234000 руб.

Таким образом, по авансовым платежам образовалась переплата 50000 руб. (1350000 – 700000 – 700000)

Сумма авансовых платежей на III квартал составит 650000руб. (1 350000 – 700000).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НДС – косвенный налог на реализуемую продукцию (товары, работы, услуги). Это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости на всех стадиях производства и обращения.

1. Плательщики налога

В соответствии с НК РФ плательщиками налога НДС признаются:

• организации;
  
• индивидуальные предприниматели;
  
• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
  

Индивидуальные предприниматели, включенные с 1.01.2001г. в состав плательщиков НДС, являются таковыми и в случае их перехода на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности».

Не являются плательщиками НДС организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом 29.12.95г. №222-ФЗ за исключением случаев, когда они в соответствии со ст. 161 НК РФ исполняют обязанности налоговых агентов.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход согласно Федеральному закону от 31.07.98г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Исключение составляют случаи, когда данные организации исполняют обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии с правилами, установленными I частью НК РФ.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет осуществляется на основе письменного заявления в налоговый орган.