Предъявление и выполнение требований к их профессиональному образованию и сертификации является одним из существенных факторов обеспечения качества предоставляемых аудиторских услуг. На сегодняшний день аудиторские компании испытывают

Вид материала

Документы

Содержание Таким образом Список использованных источников

Подобный материал:

• Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских, 300.8kb.
• Метод обобщенной количественной оценки качества продукции, 211.28kb.
• Об особенностях и проблемах сертификации и стандартизации услуг в России, 71.24kb.
• Качества организации 28 > Управление качеством туристических услуг ООО «Омега», 1146.64kb.
• Федеральный закон, 907.85kb.
• С. Н. Серова к заседанию Совета по взаимодействию Алтайского краевого Закон, 87.4kb.
• 25-27 августа 2011 г, 127.77kb.
• Реформирование Стабилизационного фонда рф, его реформирование и проблемы использования, 89.94kb.
• Техника и методика аудита и аудиторских услуг, 69.57kb.
• Дисциплина: Метрология, стандартизация и сертификация, 64.36kb.

УДК 657.6

Лисина В.Ю., к.э.н., НТУ «ХПИ»


АССИСТЕНТ АУДИТОРА: СЕРТИФИКАЦИЯ, ОБУЧЕНИЕ И РАЗВИТИЕ ПРОФЕССИИ В УКРАИНЕ


В статье исследуется взаимосвязь профессионального образования сотрудников (ассистентов аудитора) с контролем качества предоставления аудиторских услуг; определены значение и миссия профессии ассистента аудитора в обществе и в аудиторской фирме; рассматривается подход к сертификации и обучению ассистентов аудиторов в Украине.


In the article contains the research of professional education of employees (auditors assistants) with control of quality of auditors services; a value and mission of profession of auditors assistants is certain in a company and in an auditing firm; the way of certification and teaching of auditors assistants in Ukraine have been disclosed.


В настоящее время работа аудиторов в Украине происходит в условиях перехода к стандартизации всех направлений аудиторской деятельности и регламентации всех этапов проведения аудита.

Решением №182/4 от 27.09.2007г. Аудиторская палата Украины утвердила Положение по национальной практике контроля качества аудиторских услуг 1 «Организация аудиторскими фирмами и аудиторами системы контроля качества аудиторских услуг» (далее – Положение). В п.48 Положения определено: Фирма обязана внедрить такую политику и процедуры, которые предоставили бы ей обоснованную уверенность в том, что на Фирме работает достаточно персонала, способность, компетентность и преданность этическим принципам которого дают возможность оказывать аудиторские услуги качественно [5].

Поскольку в аудите отдельные процедуры осуществляют ассистенты аудитора, предъявление и выполнение требований к их профессиональному образованию и сертификации является одним из существенных факторов обеспечения качества предоставляемых аудиторских услуг.

На сегодняшний день аудиторские компании испытывают острую необходимость в кадрах, которые могли бы квалифицированно выполнять функции ассистента аудитора.

Как показывает опыт стран ближнего зарубежья (Словацкой республики и Российской Федерации, в частности) профессия ассистента аудитора в настоящий момент довольно актуальна и популярна. Это обусловлено тем, что основная цель данной профессии – максимально оперативно и результативно использовать рабочее время аудитора «в поле». Например, для большинства компаний «большой четверки» (PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young, Deloitte & Touche, KPMG) уже традиционной стала практика набора на позиции ассистентов аудитора первого года выпускников и студентов старших курсов ведущих экономических ВУЗов.

Так кто же такие ассистенты аудитора и что входит в их профессиональные обязанности? В Международных стандартах аудита дается следующее определение: ассистенты – работники, которые принимают участие в аудиторских проверках, но сами не являются аудиторами [2]. В практике встречаются также помощники аудитора, бухгалтеры-эксперты, и т.п. По факту, ассистент аудитора – физическое лицо, участник аудиторской группы, которое не имеет права на самостоятельное занятие аудиторской деятельностью (без наличия сертификата аудитора), является помощником аудитора и работает под его руководством в соответствии с общей стратегией и планом проверки.

Ассистент аудитора является тем вспомогательным звеном, от эффективной работы которого зависит оперативность и профессионализм оказания аудиторских услуг. В связи с этим определимся с теми функциональными обязанностями, которые должен выполнять ассистент аудитора в компании.

Так, находясь в подчинении у начальника отдела аудита, а при выполнении работы – у руководителя аудиторской группы ассистент аудитора выполняет следующие функции:

а) от имени аудиторской фирмы по заданию руководителя группы принимает непосредственное участие в аудиторских проверках;

б) при проведении проверки должен:

- оказывать помощь аудитору по подбору и обработке необходимых первичных учетных документов;

- осуществлять проверки отдельных разделов (подразделов) детального плана аудита по поручению руководителя аудиторской группы;

- подготавливать рабочие документы аудитора;

- подготавливать, по проверенным вопросам, проект раздела письменной информации;

- формировать рабочий файл по результатам проверки аудируемого лица;

- обеспечивать сохранность сведений и документов, полученных на проверяемом объекте;

- и др.

Поскольку нормативно не прописаны обязанности и требования к профессии ассистентов аудитора, зачастую в средних и малых аудиторских фирмах можно наблюдать следующую картину: функции ассистента аудитора выполняет либо бухгалтер «на пенсии», которому не имеет смысла, по мнению руководства, получать сертификат аудитора; либо студенты, которые с радостью берутся за любую работу с целью получения опыта; либо (очень редкий случай) специалисты в области бухгалтерского учета, налогообложения и/или юриспруденции, желающие стать впоследствии аудиторами.

По-нашему мнению, подход руководителей аудиторских организаций к первым двум категориям не совсем правильный. Это связано с тем, что, как правило, ассистент с аудитором разговаривают на разных языках, а контроль качества в целом затрагивает лишь должностных лиц аудиторской фирмы, которые подписывают отчет и выдают Заключение независимого аудитора. В результате получается ситуация, при которой вспомогательные работники находятся в «отрыве от реальности».

Тем не менее, спрос на квалифицированных ассистентов аудиторов в настоящее время достаточно высок. Работа ассистентов престижна и интересна и требует не менее широкого, чем у аудитора, диапазона профессиональных знаний и творческого подхода. Поэтому, на данный момент, первоначальным вопросом становятся вопросы сертификации и обучения.

Проанализировав тенденции развития данной профессии в разных странах, необходимо отметить, что например, в Словакии, существует комплексная система сертификации ассистентов аудиторов, которая подразумевает ведение Реестра ассистентов аудиторов Словацкой палатой аудиторов, прохождение тестирования на подтверждение квалификации «ассистента аудитора». Кроме того, четко определены их права и обязанности, требования к профессии, членство в профессиональной организации и т.п.

Так, благодаря четкому регулированию и стандартизации выполняемых функций достигается желаемый конечный результат: согласованность работы, понимание выполняемых функций, распределение обязанностей и ответственности.

В России активно проходит обучение ассистентов аудиторов, которым до недавнего времени занимался Консультационный учебно-методический центр при Аудиторской палате России.

Следует отметить, что в странах Евросоюза также осознали значение профессии «ассистент аудитора» и уделяют должное внимание урегулированию вопросов, касающихся обучения и сертификации ассистентов аудитора. Так, например, разработаны специальные ускоренные методики подготовки ассистентов аудитора, которые включают практические вопросы проведения аудита. Разработана программа проведения сертификации ассистентов аудитора, при этом успешно прошедшим тестирование выдается сертификат ассистента аудитора и предусматриваются в последующем льготы по получению сертификата аудитора.

Говоря об отечественной практике, то Концепцией развития нашей профессиональной организации и Решением заседания Совета ВПОО «САУ» была определена необходимость сертификации и профессиональной подготовки ассистентов аудиторов. А в настоящее время это обусловлено, в первую очередь, выполнением требований по контролю качества. На наш взгляд, одним из немаловажных факторов подтверждения компетентности вспомогательного персонала является сертификация ассистентов аудитора, что подразумевает определение квалификационной пригодности физического лица к работе у субъекта аудиторской деятельности и предоставление права на ассоциированное членство в профессиональной организации «Союз аудиторов Украины».

В сентябре 2008 года, на расширенном заседании Совета ВПОО «САУ», были представлены к утверждению проекты Положения про сертификацию и ведение реестра ассистентов аудитора, Порядка сдачи вступительного теста на подтверждение квалификации «Ассистент аудитора». Решением Совета данные проекты документов были утверждены с учетом замечаний, изменений и дополнений.

Так, лицо, которое хочет сдать квалификационный экзамен с последующим вступлением в САУ, должно отвечать следующим требованиям: иметь высшее экономическое или юридическое образование на уровне не ниже младшего специалиста; обладать хорошей репутацией, подтвержденной аудитором, который является действительным членом ВПОО «САУ» не менее 5 лет; оплатить стоимость администрирования квалификационного экзамена и внесения в реестр ассистентов аудитора.

Вступительное тестирование может содержать вопросы из следующих областей: аудит; бухгалтерский учет (финансовый и управленческий учет, финансовая отчетность, анализ финансовой отчетности); основы финансов предприятий; экономика предпринимательской деятельности; налогообложение; хозяйственное право.

Приведенные перечни не являются исчерпывающими и подлежат, безусловно, дополнениям и изменениям, однако, их основной смысл – получить в итоге грамотного ассистента аудитора, который бы выполнял свои функции, используя современные подходы и методы по оказанию аудиторских услуг.

Следует отметить, что процесс сертификации ассистентов аудиторов требует тщательной подготовки. В любом случае данному процессу должно предшествовать специальное обучение, цель которого – наработать практические навыки работы ассистента аудитора при участии в аудиторской проверке.

Необходимость и актуальность прохождения такого обучения уже осознали аудиторы Харьковского региона. Об этом свидетельствуют воодушевленные, подготовленные к работе ассистенты аудитора и благодарные руководители аудиторских компаний, после прохождения 40-часового тренинг-семинара по теме «Ассистент аудитора. Практические аспекты участия в аудиторской проверке», организованного ДП «Статус-Харьков» ООО ИАМЦАУ «СТАТУС». Более того, практический курс автоматизации аудиторских процедур на базе программного продукта «IT Audit: Аудитор» стал существенным преимуществом данного тренинг-семинара перед другими.

По нашему мнению, программа обучения должна включать ряд вопросов: нормативно-правовую базу аудиторской деятельности; основные требования к квалификации и навыкам ассистента аудитора; разработку, мониторинг и применение на практике внутренних стандартов аудиторской компании для ассистента аудитора; планирование и организацию работы ассистента аудитора; внутренний контроль качества работы ассистента аудитора; практическое применение компьютерных технологий для проведения аудиторской проверки, например, с использованием специализированного программного продукта «IT Audit: Аудитор» [6].

Таким образом, не вызывает сомнения факт, что кадровая проблема в аудиторских фирмах существует и требует немедленного разрешения. Одним из первых шагов по решению данной проблемы является обучение и сертификация ассистентов аудиторов. С целью пополнения кадрового состава аудиторских фирм квалифицированными кадрами, а также с целью развития профессиональной организации, профессия ассистента аудитора должна стать надежным подспорьем и помощью для сертифицированного аудитора.


Список использованных источников:

1. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про аудиторську діяльність» від 14 вересня 2006 року №140-V // ссылка скрыта
   
2. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року / Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховська, О.В. Гик, Т.Ц. Шарашидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Куликов. – К.: ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2007. – 1172 с.
   
3. Збірник тезисів та текстів виступів VI Міжрегіональної науково-практичної конференції «Актуальні питання застосування стандартів аудиту та етики», 25-26 трав. 2007р. / Бухгалтерский журнал «Точка зрения». Производственно-практическое издание. Спецвипуск – Запоріжжя: б.в. – 2007. – 280 с.
   
4. Рішення Аудиторської палати України №182/3 від 27.09.2007р. «Про затвердження Концептуальної основи контролю аудиторської діяльності в Україні».
   
5. Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторський фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг», затверджене Рішенням Аудиторської палати України №182/4 від 27.09.2007р.
   
6. Назначение и основные функциональные возможности программы IT Audit: Аудитор v 1.9.1: Информационный бюллетень. – КСБ «Мастер-Софт». – 2008. – 22 с.