Утверждена приказом № от 30. 12. 2010 г

Вид материала

Документы

Содержание Учет расчетов по налогу на прибыль Суммы начисленной амортизации основных средств Наименование объекта основных средств Суммы начисленной амортизации за период Бухгалтерский учет Проводки по ПБУ 18/02 Текущий налог на прибыль Анализ счета: 10.11 Анализ счета 91.1 по субконто ООО "ТАНН Невский" Анализ счета 91.2 по субконто ООО "ТАНН Невский" Схема формирования постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 Информация о связанных сторонах

Подобный материал:

• Методика расчета начальных (максимальных) цен договора при размещении заказов по капитальному, 932.27kb.
• О проведении городских соревнований, 113.95kb.
• Ю. В. Клёпов утверждена приказом Министерства экономического развития Челябинской области, 114.97kb.
• Государственный образовательный, 653.57kb.
• Государственный образовательный, 514.03kb.
• Квалификация выпускника маркетолог, 12.54kb.
• 013800 радиофизика и электроника, 439.92kb.
• Номер государственной регистрации, 484.55kb.
• Общая характеристика специальности, 425.22kb.
• 1. общая характеристика специальности, 459.91kb.

18. Учет расчетов по налогу на прибыль
    

1. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" применять.
   

25.2 Отклонения возникшие при учете спецодежды со сроком службы более 1 года, при учете амортизационных отчислений, при учете внереализационных расходов и доходов использовать следующие налоговые регистры:

• Сумма начисленной амортизации в части основных средств, у которых сумма амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому учету отличается, с разбивкой по видам (таблица 1).
  
• Отклонения в учете спецодежды рассчитывается по бухгалтерскому регистру «Анализ счета 10.11», как разница между дебетовым и кредитовым оборотами (таблица 2).
  
• Распределение внереализационных доходов и расходов на учитываемые и неучитываемые для налогообложения осуществлять на основе бухгалтерского регистра «Анализ счета 91.1 (91.2) по субконто» (таблица 3).
  
• Все полученные данные сводить в единую таблицу «Проводки по ПБУ 18» (таблица 4).
  

Таблица 1

Суммы начисленной амортизации основных средств

Классификация

Наименование объекта основных средств

Суммы начисленной амортизации за период

Разница

ОНА

ОНО

Счет затрат

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

20

23

25

26

Итог

Н01.05

Н01.06

Н07.04.1

Итог

					20ХХ год					Таблица 4
	Проводки по ПБУ 18/02
				БУ	НУ	Разница	Ставка	Сумма	Классиф	Проводка
1	Амортизация ОС						20%		ОНО	Д68 К77
2	Амортизация ОС						20%		Погашено ОНО	Д77 К68
3	Амортизация ОС						20%		ОНА	Д09 К68
4	Амортизация ОС						20%		Погашено ОНА	Д09 К68
4	Износ спецодежды						20%		ОНО	Д68 К77
5	270 НК РФ						20%		ПНО	Д99 К68
6	Перенос убытка на будущее						20%		ОНА	Д09 К68
7	Условный расход (доход)						20%		УР	Д99 К68
8
	Текущий налог на прибыль

Таблица 2

Анализ счета: 10.11
за 20ХХ г.
ООО "ТАНН Невский"
Счет	С кредитов счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода

Таблица 3

Анализ счета 91.1 по субконто
Прочие доходы и расходы
за 20ХХ г.
ООО "ТАНН Невский"
Субконто	Счет	В дебет счетов	НУ	БУ
. ..
Итого		+	+	+

Анализ счета 91.2 по субконто
Прочие доходы и расходы
за 20ХХ г.
ООО "ТАНН Невский"
Субконто	Счет	В дебет счетов	НУ	БУ
. . .
Итого		+	+	+

Таблица №5

Схема формирования постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02

18. Информация о связанных сторонах
    

26.1 Информация, подлежащая раскрытию в соответствии с пунктом 10 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» раскрывается в пояснительной записке отдельно для каждой из следующих групп связанных сторон:

• основного хозяйственного общества (товарищества);
  
• дочерних хозяйственных обществ;
  
• преобладающих (участвующих) хозяйственных обществ;
  
• зависимых хозяйственных обществ;
  
• участников совместной деятельности;
  
• основного управленческого персонала организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.
  
• других связанных сторон.
  

26.2 Под основным управленческим персоналом организации понимаются руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации), их заместители, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации, а также иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

26.3 В составе информации о связанных сторонах Общество, составляющее бухгалтерскую отчетность, раскрывает информацию о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому из следующих видов выплат:

• краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);
  
• долгосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты;
  
• вознаграждения по окончании трудовой деятельности и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности;
  
• вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;
  
• иные долгосрочные вознаграждения.
  

26.4 Если юридическое и (или) физическое лицо контролирует другое юридическое лицо, или юридические лица контролируются (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними.

26.5 Информация о связанных сторонах, включается в пояснительную записку отдельным разделом.