Утверждена приказом № от 30. 12. 2010 г

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Производить учет фактических расходов на выпуск готовой продукции в разрезе каждого заказа. При открытии нового заказа в производстве на Дебете счета 20.01 открывать аналитический учет по номеру производственного заказа.

Принять порядок закрытия субсчетов: затраты с Кредита субсчетов: 20.1, 20.2, 20.03, 20.04, 20.05, 20.06, 20.07 списываются (закрываются) в конце месяца в Дебет счета 20.09 «Производственная себестоимость готовой продукции».
Затраты по счету 20.01 списываются (закрываются) на счет 20.09 в разрезе каждого закрытого производственного заказа на конец отчетного месяц.
Распределение затрат, учтенных по счетам: 20.2, 20.03, 20.04, 20.05, 20.06, 20.07, по производственным заказам на счете Д20.09 производить пропорционально стоимости сырья и основных материалов, списанных со счета К20.01, по закрытым производственным заказам за месяц.
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» отражать расходы на обслуживание основных и вспомогательных цехов общепроизводственного характера по статьям затрат:

Счет	Наименование
25	Общепроизводственные расходы
25.01	Материалы
25.02	Содержание и эксплуатация машин и оборудования
25.03	Амортизация и затраты на ремонт основных средств
25.04	Расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений
25.05	Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды
25.06	Прочие производственные расходы

На счете 23 «Вспомогательные производства» вести учет затрат по вспомогательным производствам сч.23.01«Лаборатория» и 23.02«Газовая котельная» в разрезе элементов затрат:

Счет	Наименование
23	Вспомогательные производства
23.01	Лаборатория
23.01.1	Материалы
23.01.2	Содержание и эксплуатация оборудования
23.01.3	Амортизация и затраты на ремонт
23.01.4	Расходы на отопление, освещение и содержание помещений
23.01.5	Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды
23.01.6	Прочие
23.02	Газовая котельная
23.02.1	Материалы
23.02.2	Содержание и эксплуатация оборудования
23.02.3	Амортизация и затраты на ремонт
23.02.4	Расходы на отопление, освещение и содержание помещений
23.02.5	Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды
23.02.6	Прочие

К статье 20.07 "Цеховые расходы" относиться: заработная плата аппарата управления цехов; амортизация и затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения; затраты на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство цехового характера; затраты на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических цеховых расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, а также другие непроизводительные расходы и потери.

Затраты вспомогательных цехов предприятия аккумулируются на сч.23 с последующим списанием/распределением на счета учета затрат 20, 25, 26 в соответствии с фактическим потреблением подразделениями вспомогательной продукции, работ, услуг:

Затраты, учтенные на сч. 23.02 «Газовая котельная» в Дебет счетов: 20.03, 25, 26;
Затраты, учтенные на сч.23.01 «Лаборатория» в Дебет счета: 20.09

Затраты, учтенные на сч. 25 списываются (закрываются) на Дебет счета 20.09 в конце месяца в разрезе каждого закрытого производственного заказа за отчетный месяц.
Распределение затрат, списанных со сч.25, производить пропорционально стоимости сырья и основных материалов, учтенных в Дебете счета 20.09 «Производственная себестоимость выпущенной готовой продукции» в разрезе закрытых производственных заказов.
Затраты, учтенные на счете 20.09 «Производственная себестоимость выпущенной продукции» списываются (закрываются) в Дебет сч.43 «Готовая продукция».
Затраты учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются (закрываются) в Дебет счета 90-08 «Управленческие расходы».
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» отражать расходы общехозяйственного характера:

Счет	Наименование
26	Общехозяйственные расходы
26.01	Административно- управленческие расходы
26.02	Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды
26.03	Амортизация, расходы на ремонт, расходы по аренде , расходы по содержанию помещений
26.04	Расходы на услуги информационные, аудиторские, консультационные и др.
26.05	Прочие непроизводственные расходы
26.06	Прочие непроизводственные расходы, не учитываемые для целей налогообложения

Счет	Наименование
44	Расходы на продажу
44.01	Расходы на упаковку изделий на складах готовой продукции
44.02	Расходы на транспортировку готовой продукции
44.03	Расходы на рекламу
44.04	Представительские расходы
44.05	Прочие расходы

Учет готовой продукции (Вариант 1)
1. Выпуск готовой продукции из производства производить на
  основании документа о закрытии производственного заказа и оформлении
  приходного документа на склад готовой продукции (накладной МХ-18
  «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения»).

Производить учет готовой продукции, сданной из производства на склад, в течение месяца в количественном выражении.

Для организации учета количественных показателей однородной продукции
применяться условно-натуральные измерители: 1 кв. м, 1 бабина и др. (исходя из формирования продажной цены единицы продукции).

В конце месяца формировать фактическую производственную себестоимость единицы готовой продукции путем деления суммы фактических затрат по закрытому производственному заказу на количество изготовленной по этому заказу продукции (изделий).

Списание отгруженной готовой продукции (Д90.02 К43) производить по фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции.

Выход бракованной продукции из производства принимать к учету на основании Акта (извещения) о браке Д 28 «Брак в производстве» К 20 «Основное производств 43 «Готовая продукция» сумме затрат на выпуск бракованной продукции по плановой стоимости (в конце месяца производится дооценка до фактической себестоимости) на основании Акт о браке готовой продукции.

Выход бракованной продукции из производства принимать к учету на основании Акта (извещения) о браке Д 28 «Брак в производстве» К43 «Готовая продукция» в оценке по стоимости фактических производственных затрат по выпуск бракованной продукции.

Списание стоимости бракованной продукции производить на затраты основного производства: Д20.01 «Основное производство» К 28 «Брак в производстве».

Оценка незавершенного производства
1. По заказам открытым в производстве, по которым не было сдачи готовой продукции на склад в течение отчетного месяца, на конец месяца формировать незавершенное производство.
2. Оценку стоимости незавершенного производства производить, исходя из стоимости сырья и основных материалов, отраженных по счету 20.01 по незакрытым заказам на конец отчетного месяца.
3. В конце отчетного месяца производить инвентаризацию остатков незавершенного производства. Результаты инвентаризации оформлять «Актом инвентаризации незавершенного производства».
4. Инвентаризацию незавершенного производства производить постоянно действующей Инвентаризационной комиссией в «Производстве», созданной на основании Приказа Генерального директора Общества.
5. В бухгалтерском учете учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов по стоимости сырья и материалов на сч.20.01 в разрезе незакрытых заказов.

Формирование финансовых результатов
1. При отгрузке готовой продукции Заказчикам одновременно с формированием дебиторской задолженности (Д62 К90.01) за покупателями в дебет счета учета продаж относить:

фактическую производственную себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции (Д90.02 К43) по каждому отгруженному заказу в оценке по стоимости единицы готовой продукции;
налог на добавленную стоимость (Д90-3 К68- ндс),
расходы на продажу, подлежат списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу (Д 90-7 К 44 "Расходы на продажу");
общехозяйственные расходы, подлежат списанию на счет учета продаж в состав управленческих расходов (Д90-8 К26 «Общехозяйственные расходы»).
кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов (сч.90-09 «Прибыль/ убыток от продаж»).

Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списывать с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета 44"Расходы на продажу", а соответствующую сумму НДС списывать в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".

Учет прочих доходов и расчетов

24.1 К прочим доходам Общества относить:

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
положительные курсовые разницы;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств Общества, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Общества в этом банке;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
прочие доходы.

Прочие доходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16 ПБУ 9/99.
К прочим расходам Общества относить:

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
отрицательные курсовые разницы;
проценты, уплачиваемые Обществом за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
отчисления в оценочные резервы;
возмещение причиненных Обществом убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;
прочие расходы.

Прочие расходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16-19 ПБУ 10/9 в разрезе статей доходов и расходов:

Счет	Наименование
91	Прочие доходы и расходы
91.01	Прочие доходы
91.01.1	Доходы по процентам полученным
91.01.2	Положительные курсовые разницы
91.01.3	Прочие
91.01.4	Прочие доходы, не учитываемые для целей налогообложения
91.02	Прочие расходы
91.02.1	Расходы по процентам по кредитам и займам
91.02.2	Отрицательные курсовые разницы
91.02.3	Прочие
91.02.4	Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения

Blog

Утверждена приказом № от 30. 12. 2010 г