Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир" Код эмитента

Вид материалаОтчет
2.3.3 Оценка материально-производственных запасов.
Подобный материал:
1   ...   18   19   20   21   22   23   24   25   ...   32

2.3.3 Оценка материально-производственных запасов.



Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая состоит из стоимости самого актива и иных фактических затрат на приобретение и доведению его до состояния пригодного к использованию.

Материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары) принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене, под которой понимается:
  • при приобретении материально-производственных запасов за плату – цена поставщика в соответствии с договором поставки (купли-продажи);
  • при изготовлении материально-производственных запасов – сумма фактических затрат на изготовление (производство);
  • при получении материально-производственных запасов в счет вклада в уставный капитал – стоимость, исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) Общества;
  • при получении материально-производственных запасов безвозмездно, а также высвобождающихся от выбытия основных средств и другого имущества – текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
  • при получении материально-производственных запасов в обмен на другие активы – стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом, устанавливаются исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально- производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Приобретаемые Обществом материалы, товары отражаются с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальный ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

В течение отчетного периода (месяца) фактические затраты по приобретение материально-производственных запасов учитываются на счете 15 с последующим их отнесением на счета учета материалов.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» фиксирует как неотфактурованные поставки, так и приобретаемые ТМЦ в пути.

Операции приобретения ТМЦ через подотчетных лиц будут отражаться в учете с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В состав фактических расходов на приобретение ТМЦ, учитываемых на счете 16, входят:
  • затраты по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик приобретенных материалов, не связанные с производственным процессом;
  • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
  • плата за хранение материалов в местах приобретения, на ж/д станциях, портах, пристанях;
  • проценты по заемным средствам до принятия к учету;
  • расходы на командировки по заготовлению материалов (в пределах норм и сверх норм);
  • расходы на страхование;
  • расходы по погрузке и транспортировке;
  • расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
  • таможенные платежи;
  • прочие расходы по ТМЦ.


Учитываемые расходы на счете 16, «Отклонение в стоимости материальных ценностей» распределяются в конце отчетного периода на остаток ТМЦ и по направлениям движения ТМЦ пропорционально суммам ТМЦ с учетом рассчитанного процента ТЗР в соответствии с алгоритмом, отраженным в Методических указаниях по учету МПЗ (Приказ Минфина 119н).

Порядок списания отклонений приведен в п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н, согласно которым списание отклонений в стоимости товаров или ТЗР производится пропорционально учетной стоимости товаров, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало отчетного периода и текущих отклонений или ТЗР за отчетный период к сумме остатка материалов на начало отчетного периода и поступивших материалов в течение отчетного периода по учетной стоимости. Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонений по направлениям выбытия материалов.

Все расходы, накопленные на субсчете 20 «Основное производство» относятся на счет 90.02.30 «Себестоимость продаж по сдаче имущества в аренду» по тем направлениям выбытия, по которым они учитывались на счете 20.

Расходы, накопленные на субсчете 29 «Содержание объектов социальной сферы» относятся на счет 91.02 «Прочие расходы».

Стоимость материально-производственных запасов, выраженная в иностранной валюте пересчитывается по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату перехода права собственности к импортеру на ввозимые материально-производственные запасы. В дальнейшем пересчет стоимости активов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.