Методические указания по выполнению курсовового проекта дисциплины

Вид материала

Методические указания

Содержание 2.7. Оценка риска и страхование 2.8. Финансовый план Налог на добавленную стоимость. Всего НДС начисленный Всего НДС зачтенный Единый социальный налог Налог на имущество организаций Налог на прибыль организаций 2.8.2. План доходов и расходов (план прибылей и убытков) 2.8.3. План денежных поступлений и выплат 2.8.4. Балансовый план 2.8.5. План по источникам и использованию средств Баланс на конец планируемого года Итог актива Акционерный Капитал = Актив - Обязательства Средств из разных источников, всего Использовано средств, всего Список литературы

Подобный материал:

• Методические указания к выполнению курсового проекта Красноярск 2002, 2057.27kb.
• Методические указания по выполнению курсового проекта для студентов всех форм обучения, 363.24kb.
• Методические указания по выполнению курсового проекта по курсу Экономика предприятия, 338.42kb.
• Методические указания, контрольные задания и указания на курсовой проект по дисциплине, 410.04kb.
• Методические указания к выполнению курсового проекта по дисциплине «Экономика отрасли», 183.99kb.
• Методические указания по выполнению курсового проекта Тема курсового проекта, 265.09kb.
• Методические указания по подготовке, выполнению и защите дипломного проекта по специальности, 281.28kb.
• Методические указания по выполнению курсового проекта по дисциплине, 475.23kb.
• Методические указания по изучению дисциплины и выполнению курсового проекта для студентов, 717.64kb.
• Методические указания по выполнению курсового проекта Санкт-Петербург, 552.69kb.

2.7. Оценка риска и страхование

Задача данного раздела – оценить возможные риски и спланировать основные методы защиты от их влияния.

При написании данного раздела необходимо осветить следующие основные моменты:

1. Привести перечень возможных рисков с указанием вероятности их возникновения и ожидаемого ущерба от этого.
   
2. Указать организационные методы по профилактике и нейтрализации указанных рисков.
   
3. Представить программу страхования от рисков.
   

В это программу может войти:

1. Страхование возможных рисков в страховых компаниях. Необходимо рассчитать сумму страхового взноса.
   
2. Создание собственного резервного фонда. В этом случае следует написать положение о страховом фонде и определить размер ежегодных отчислений для его формирования.
   

2.8. Финансовый план

Финансовый план аккумулирует все рассчитанные в других разделах бизнес – плана показатели.

Финансовый план должен дать предпринимателю полную картину того, откуда и когда фирма должна получать деньги, на что эти деньги будут потрачены, как соотносится потребность в деньгах с денежной наличностью, каким будет финансовое положение фирмы к концу года. Финансовый план обычно составляется на год вперед с разбивкой по месяцам, поэтому он служит основой текущего финансового контроля на фирме и позволяет избежать типичный для всех новых предприятий проблемы – нехватки денег.

Потенциальному инвестору финансовый план должен дать ответ на вопрос, сможет ли предприниматель выполнить взятые на себя обязательства и сумеет ли он так распорядиться полученными средствами, чтобы либо вовремя вернуть долги, либо обеспечить хорошую прибыль на вложенный капитал.

В нем необходимо рассчитать сумму каждого из уплачиваемых предприятием налогов и также прочие расходы, не вошедшие в предыдущие разделы бизнес-плана.

Основные разделы финансового плана: расчет налогов, план доходов и расходов (план прибылей и убытков), план денежных поступлений и выплат, балансовый план и план по источникам и использованию средств.


2.8.1. Расчет налогов

Для правильного установления отпускных цен на работы и услуги, корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых большинством организаций сферы услуг. В их числе:

• косвенные налоги на доходы: налог на добавленную стоимость;
  
• налоги, относимые на расходы: единый социальный налог, налог на имущество, налог на рекламу, транспортный налог, земельный налог;
  
• налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: налог на прибыль.
  

Для учета налогового аспекта в бизнес-плане следует использовать знания, полученные в курсе «Налоги и налогообложение», в рамках раздела «Налоговый менеджмент» курса «Финансовый менеджмент», а также изложенные ниже особенности отечественной системы налогообложения, существенно реформированной в 2001-2005 г.г.

Налог на добавленную стоимость. В целях упрощения задачи в курсовом проекте можно исходить из того, что объектом обложения НДС являются обороты по реализации товаров, продукции и услуг, исходя из применяемых цен и тарифов.

При расчете налога следует учесть:

• вид деятельности и установленные законодательством льготы по налогу на отдельные виды услуг;
  
• распространение с 2001 года сферы применения данного налога на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных без образования юридического лица;
  
• арифметические особенности при определении налога, когда НДС учтен в составе объема продаж, и необходимо использовать не действующую, а расчетную ставку для его выделения;
  
• особенности зачетной схемы, применяемой по этому налогу: сумма уплачиваемого в бюджет налога должна представлять собой разницу между налогом, начисленным с облагаемого оборота, и налогом, предъявляемым в зачет бюджету:
  

НДС к доплате = НДС начисленный – НДС зачтенный


При этом в зачет бюджету предъявляется НДС, оплаченный поставщикам материальных ценностей, работ и услуг, относимых на затраты. Следовательно, при формировании расходов и расчете налогооблагаемой прибыли необходимо разделять стоимость материальных активов и услуг, с одной стороны, и величину НДС, содержащуюся в цене поставщика, с другой стороны. Первые относятся на расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль, вторые предъявляются в зачет бюджету и уменьшают сумму НДС к доплате.


Таблица 15


Расчет НДС к доплате

Материальные активы и услуги	С учетом НДС	Без учета НДС	Сумма НДС
1. Объем продаж
Всего НДС начисленный			Х
2. Стоимость сырья и материалов
3. Стоимость МБП
4. Арендная плата
5. Коммунальные платежи
6. Стоимость рекламы
………………..
Всего НДС зачтенный			Х
НДС к доплате			Х

С 1 января 2004 года НДС рассчитывается по ставкам 0%, 10% и 18%. Налогообложение услуг осуществляется в основном по ставке 18%.

Если бизнес-планом предусмотрена выручка от реализации товаров, работ и услуг (за вычетом налога с продаж и НДС) в размере менее 1 млн. руб. в месяц, то можно воспользоваться льготой по НДС в виде полного освобождения от налога. Это позволит существенно уменьшить налоговые издержки и упростить расчет затрат.

Реализация отдельных видов услуг на территории РФ в соответствии с действующим законодательством освобождается от налогообложения НДС, поэтому для правильного планирования платежей по данному налогу рекомендуется очень внимательно изучить налоговое законодательство, в частности Налоговый кодекс РФ.

Единый социальный налог введен в 2001 году вместо совокупности страховых взносов во внебюджетные фонды. Налоговым Кодексом РФ установлена регрессивная четырехуровневая регрессивная шкала налогообложения. В настоящее время ЕСН составляет 26% (при оплате труда каждого работника до 280000 рублей в течение года). Начисленный налог относится на расходы и, следовательно, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей ставка ЕСН составляет 10% (при величине налогооблагаемого дохода до 280000 рублей в течение года).

Налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение и пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Сумма налога исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества (при этом имущество учитывается по остаточной стоимости) и действующей в регионе ставки налога (как правило, 2,2%).

Начисленный налог включается в состав расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Налог на прибыль организаций с 1 января 2002 года регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица и территориально обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Объектом налогообложения является прибыль, определяемая в финансовом плане по следующей схеме:


Объем продаж – НДС = Выручка от реализации – Расходы¹ = Налогооблагаемая прибыль⁴ – Налог на прибыль =

Чистая прибыль / убыток


Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%.

С 1 января 2002 года предусмотрена лишь льгота на покрытие убытков предшествующих периодов.

Индивидуальный предприниматель налог на прибыль не уплачивает. Но его доход облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Организации, занимающиеся игорным бизнесом, уплачивают налог на игорный бизнес в соответствии с главой 29 НК РФ и законодаельством субъектов РФ.

Наряду с общей системой налогообложения, может применяться упрощенная или, для отдельных видов деятельности, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доход от реализации не превысил определенного предела, установленного действующим законодательством (см. НК РФ). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  
• банки;
  
• страховые организации;
  
• негосударственные пенсионные фонды;
  
• инвестиционные фонды;
  
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  
• ломбарды;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  
• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек и ряд других организаций.
  

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Это могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении единого налога, определяется налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством (см. НК РФ).

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения. Эта система налогообложения может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг;
   
2. оказания ветеринарных услуг;
   
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
   
4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
   
5. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
   
6. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
   
7. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
   

Единый налог на вмененный доход предусматривает замену налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются также налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Ставка налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.


2.8.2. План доходов и расходов (план прибылей и убытков)

В него включаются только текущие расходы предприятия (табл. 16). Его основная цель – показать, насколько экономически эффективно планируемое дело.


2.8.3. План денежных поступлений и выплат

Одна из главных проблем, стоящих перед любым новым предприятием, – это правильное планирование денежной наличности. Вполне рентабельные фирмы терпят банкротство из-за того, что у них не хватает оборотных средств. План денежных поступлений и выплат (табл. 17) строится на основе плана доходов и расходов с разбивкой по месяцам, но при этом в стоимости материальных активов и услуг учитываются косвенные налоги.

В этот раздел финансового плана включаются все расчеты предприятия (притоки и оттоки денежных средств), соответственно включаются и расходы, не входящие в себестоимость, а носящие капитальный характер, или те из них, которые относятся на прибыль. Все расходы строго относятся на тот месяц, где они планируются к уплате.

В результате последняя строка «Остаток на конец месяца» показывает, правильно ли спланированы потоки денежной наличности и будет ли в каком – то месяце ее дефицит. В последнем случае, те из платежей, уплату которых можно варьировать во времени, необходимо перенести на другой, более благоприятный период или запланировать краткосрочный кредит.


Таблица 16


План доходов и расходов (прибылей и убытков)⁵

№ п/п	Показатели	Значения
1	Выручка от реализации услуг (без учета НДС)
2	Себестоимость услуг (расходы), в том числе
2.1	Материальные расходы
2.2	Расходы на оплату труда
2.3	Суммы начисленной амортизации
2.4	Расходы по оплате коммунальных услуг
2.5	Расходы по оплате аренды
2.6	Расходы, связанные с проведением рекламных акций
2.7	Расходы по страхованию
2.8	Налоги, относимые на расходы
2.9	Прочие расходы, связанные с реализацией услуг6
2.10	Внереализационные расходы7
3	Налогооблагаемая прибыль
4	Налог на прибыль
5	Чистая прибыль (убыток)

2.8.4. Балансовый план отражает состояние активов и пассивов предприятия на конец первого года. К составлению балансового плана (табл. 18) приступают, когда план доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат уже имеются, поскольку они используются при его подготовке.

Балансовый план отражает состояние дел на предприятии к концу первого года его существования. Он представляет собой счет активов и пассивов, разность (сальдо) которых дает оценку собственной стоимости капитала предприятия.

Баланс – это как бы «мгновенный снимок», отражающий состояние дел на предприятии на определенный момент, но не имеющий временной протяженности.


2.8.5. План по источникам и использованию средств

План по источникам и использованию средств (табл. 19) показывает, на что расходуются средства, полученные предприятием в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников. Цель этого раздела – дать ясную картину того, из чего складываются средства предприятия и каким образом они тратятся на прирост активов или на покрытие задолженностей.

Типичными источниками денежных средств предприятия являются: доходы от операций, собственные средства предпринимателя, долгосрочные займы и уменьшение активов. Типичными статьями расходов являются: прирост активов, выплаты по долгосрочным обязательствам, выкуп акций или доли одного из партнеров, выплата дивидендов. План по источникам и использованию средств показывает взаимосвязь между этими статьями и оборотным капиталом. Он помогает и предпринимателю, и потенциальному инвестору лучше понять финансовое положение предприятия и оценить эффективность выбранной финансовой политики.

Таблица 17

План денежных поступлений и выплат

№ п/п

Показатели

Месяцы

Всего за год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

1

Поступления денежных средств8

Х

2

Платежи всего, в том числе

Х

2.1

Стоимость сырья и материалов, включая МБП

Х

2.2

Стоимость основных средств и нематериальных активов

Х

2.3

Арендная плата

Х

2.4

Коммунальные платежи

Х

2.5

Заработная плата

Х

2.6

Стоимость рекламы

Х

2.7

Страхование

Х

2.8

Общая сумма налогов

Х

2.9

Прочие платежи, связанные с реализацией услуг

Х

2.10

Прочие платежи, непосредственно не связанные с реализацией услуг9

Х

3

Прирост денежной наличности

Х

4

Остаток на начало месяца

***

5

Остаток на конец месяца

****

*** совпадает с остатком на начало января; **** совпадает с остатком на конец декабря

Таблица 18


Баланс на конец планируемого года

Актив	Пассив
Основной капитал (внеоборотные активы)*	Собственный (акционерный) капитал***
Оборотный капитал (оборотные активы)**	Долгосрочные обязательства****
	Краткосрочные обязательства*****
Итог актива	Итог пассива

Актив = Пассив Пассив = Обязательства + Акционерный Капитал Акционерный Капитал = Актив - Обязательства

___________________________________

*Включают стоимость основных средств и нематериальных активов за вычетом суммы начисленной амортизации и прочие внеоборотные активы.

**Включают запасы сырья и материалов, готовой продукции, дебиторскую задолженность, денежные средства и прочие оборотные активы

***Включают уставный капитал и нераспределенную прибыль

****Включают долгосрочные займы и прочие долгосрочные обязательства

*****Включают краткосрочные займы, расчеты с кредиторами и прочие краткосрочные обязательства

Таблица 19


План по источникам и использованию средств на конец года

Средств из разных источников, всего
в том числе:
кредит или иной займ
средства учредителей
чистая прибыль
амортизация
Использовано средств, всего
в том числе на:
покупку оборудования или финансирование иных капитальных затрат
возврат заемных средств
Чистый прирост денежных средств

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Основная литература

1. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2005.
   

Дополнительная литература

1. 
   Бухалков М.М. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001.