Методическое пособие в помощь студентам 5-го курса специальности
| Вид материала | Методическое пособие |
- Методическое пособие в помощь студентам вечернего факультета (специальность «тележурналистика»), 1028.16kb.
- Учебно-методическое пособие к практическим занятиям по акушерству и гинекологии для, 1001.77kb.
- Методическое пособие по курсу персональная электроника жидкокристаллические мониторы, 254.75kb.
- Планы семинарских занятий по курсу микроэкономика, часть 1 Для студентов 1 курса факультета, 124.35kb.
- Учебно-методическое пособие наследственное право для студентов специальности 030501, 217.61kb.
- И. М. Губкина кафедра экономической теории планы семинарских занятий, 158.45kb.
- И. М. Губкина кафедра экономической теории планы семинарских занятий, 116.38kb.
- И. М. Губкина кафедра экономической теории планы семинарских занятий, 151.4kb.
- Методическое пособие по курсу педагогики имеет цель оказать помощь студентам в овладении, 724.88kb.
- Учебно-методическое пособие по библиографическим дисциплинам для студентов заочного, 2154.82kb.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ
ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
УРУСОВА А.Б.
«Доходы бюджета»
Методическое пособие
в помощь студентам 5-го курса
специальности
080105 «Финансы и кредит»
Черкесск 2007 г.
ВВЕДЕНИЕ
Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Прежде всего, это относится к совершенствованию бюджетного устройства, реформированию межбюджетных отношений, разграничению полномочий различных участников бюджетного процесса, совершенствованию системы государственного контроля, перехода финансовой системы на бюджетирование, ориентированное на результат.
Целью данного курса «Доходы бюджета» является ознакомление студентов с вопросами основ мобилизации доходов в бюджет, налоговых и неналоговых доходов бюджета, современных проблем бюджетного регулирования, исполнения доходной части бюджета органами казначейства, а также раскрытия сущности финансового и налогового контроля..
В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджета, одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое доходной части бюджета в экономике стране, и в свою очередь обуславливает значение дисциплины «Доходы бюджета» в учебном процессе подготовки кадров для финансовых органов государства.
Предмет «Доходы бюджета» тесно связан с такими дисциплинами, как «Финансы», «Налоги», «Бюджетная система РФ», «Бюджетное планирование и прогнозирование», «Государственный долг», «Бюджетное право», «Государственные и муниципальные финансы» и т.д.
Требования к уровню усвоения содержания учебной дисциплины: знание нормативно-правовых документов, регулирующих процесс формирования доходов бюджетов разного уровня в РФ; организационно-методических основ формирования доходов федерального, региональных и местных бюджетов в России, знание процедур казначейской системы исполнения бюджета по доходам, овладение навыками контроля за своевременность и полноту поступления доходов в бюджет.
ТЕМА 1. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты.
Основы бюджетного устройства в разных типах государства, распределение власти между центром и административно-территориальными образованиями.
Основные принципы построения бюджетной системы в РФ: принцип единства бюджетной системы в РФ; принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ; самостоятельность бюджетов; принципы полноты отражения доходов и расходов; принцип сбалансированности бюджетов; принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств; принцип гласности; принцип достоверности бюджета; принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.
Определение бюджетного устройства в РФ. Схема построения бюджетной системы РФ. Уровни бюджетной системы в РФ, консолидированный бюджет, его назначение.
Задание 1.
Рассчитать структуру доходов федерального бюджета РФ за 2005-й и последующие годы, их динамику на основе данных, приведенных в таблице 1. Написать выводы.
Таблица 1
Расчет структуры доходов федерального бюджета
| Наименование доходов | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| Сумма млрд. руб. | Структура, % | Сумма млрд. руб. | Структура, % | Сумма млрд. руб. | Струк тура, % | |
| Доходы, всего В том числе: 1. Налоговые доходы В том числе: налог на прибыль подоходный налог с физических лиц налог на добавленную стоимость акцизы другие налоговые доходы 2. Неналоговые доходы В том числе: от внешнеэкономической деятельности от продажи государственного имущества другие неналоговые доходы Таможенная пошлина Дефицит (-), профицит (+) | 171,0 27,5 366,8 131,5 253,1 34,4 2,2 4,4 22,5 | 100 | 297,4 5,6 773,5 221,3 428,5 47,9 50,5 5,9 1,5 | 100 | 170,9 8,5 882,1 252,5 1080,2 52,0 110,7 3,7 11 | 100 |
1 Данные в таблице вымышленные.
Таблица 2.
Расчет структуры расходов федерального бюджета
| Наименование расходов | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| Сумма млрд. руб. | Структура, % | Сумма млрд. руб. | Структура, % | Сумма млрд. руб. | Струк тура, % | |
| Расходы, всего В том числе: 1. государственное управление 2. международная деятельность 3.национальная оборона 4. правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности 5. федеральная судебная система 6.фундаментальные исследования 7. промышленность, энергетика и строительство 8.сельское хозяйство и рыболовство 9. охрана окружающей среды 10. транспорт, дорожное хозяйство, связь 11. развитие рыночной инфраструктуры 12. предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций 13. образование 14. культура и искусство 15.средства массовой информации 16.здравоохранение и физкультура 17. социальная политика 18. обслуживание государственного долга 19. пополнение государственных резервов 20. прочие расходы | 26,8 39,5 209,4 111,5 8,4 15,9 38,1 15,4 3,7 1,9 0,1 9,0 32,1 4,6 5,7 15,9 132,9 188,7 - - | 100 | 56,7 42,8 284,2 173,8 19,1 30,3 57,7 26,8 9,8 7,0 0,1 8,7 80,0 10,3 10,3 31,9 430,3 285,0 - - | 100 | 66,7 28,0 355,7 247,9 24,5 40,2 68,7 31,7 10,8 51,2 0,1 15,7 97,7 14,0 11,9 39,3 304,8 220,9 0,5 - | 100 |
ТЕМА 2. Основы мобилизации доходов в бюджет
Организационные формы доходов бюджета, возникающие между государством и предприятиями в процессе формирования бюджетного фонда страны. Зависимость организационных форм бюджетных доходов от уровня социально-экономического развития государства. Понятие системы доходов бюджета. Раскрытие форм проявления экономических отношений. Рассмотрение отдельных классификационных группировок бюджета. Принципы и критерии построения классификаций бюджетных доходов: группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Принципы и методы мобилизации доходов в бюджет. Раскрытие основных групп налоговых и неналоговых групп.
Необходимость и определение сохранения объема доходов бюджетной системы в условиях поставленной задачи продолжения налоговой реформы и снижения налоговой нагрузки на экономику.
Задание 1
Начертите схемы:
1) бюджетной системы Российской Федерации;
2) консолидированного бюджета Российской Федерации;
3) консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
4) консолидированного бюджета муниципального района.
Задание 2
Заполните таблицу разграничения функций (полномочий) между законодательными (представительными) и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
В таблице по каждому уровню бюджетной системы укажите название конкретных органов государственной власти или местного самоуправления, осуществляющих разные стадии бюджетного процесса.
Разграничение функций (полномочий) между представительными (законодательными) и исполнительными органами власти и местного самоуправления в бюджетном процессе
| Наименование бюджетов | | |||
| Составление проекта бюджета | Рассмотрение и утверждение бюджета | Исполнение бюджета | Контроль исполнения бюджета | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Федеральный бюджет Областной бюджет (краевой, республиканский) Бюджет муниципального образования (местный) | | | | |
ТЕМА 3. Методология планирования доходов бюджета
Понятие и принципы разграничения доходов между бюджетами разного уровня. Характеристика методов разграничения доходов: разделение на постоянной законодательной основе отдельных видов доходов по уровням управления.
Формирование доходов федерального бюджета:
- Собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;
- Собственные неналоговые доходы;
- Остаток средств на конец предыдущего года;
- Доходы от бюджетных фондов.
Организационные формы и особенности механизма мобилизации доходов в федеральный бюджет. Структура доходов федерального бюджета, ее оценка.
Формирование доходов бюджетов субъектов РФ:
- за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, предаваемых в порядке регулирования местным бюджетам;
2. за счет неналоговых доходов;
3. иных поступлений.
Принципы мобилизации доходов в бюджеты субъектов Федерации. Проблемы укрепления доходной базы бюджетов субъектов РФ.
Формирование доходов местных бюджетов за счет следующих источников:
- местных налогов и сборов;
- отчислений от регулирующих доходов и сборов;
- неналоговых доходов.
Особенности механизма формирования доходов местных бюджетов в РФ. Проблемы устойчивости доходной базы местных бюджетов.
Упражнение 1.
На территории муниципального образования (городского поселения) в Бюджетную систему РФ за день поступили следующие доходы:
1. Налог на добавленную стоимость – 53000 руб.
2. Акцизы на табачную продукцию – 27000 руб.
3. Акцизы на алкогольную продукцию – 42000 руб.
4. Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья – 18000 руб.
5. Налог на доходы физических лиц -24000 руб.
6. Транспортный налог – 16000 руб.
7. Земельный налог за землю городского поселения – 13200 руб.
8. Налог на имущество физических лиц, взимаемый на территории городского поселения, - 8600 руб.
Всего поступило 201800 руб.
Законом субъекта РФ, на территории которого находится городское поселение, установлены следующие нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты:
| Наименование налогов | Нормативы отчислений в %% | |
| в бюджеты поселений | в бюджеты муниципальных районов | |
| 1. Акцизы на алкогольную продукцию | 10% | 15% |
| 2. Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья | 20% | 30% |
| 3. Транспортный налог | 25% | 25% |
Используя Бюджетный кодекс РФ и вышеприведённые данные определить суммы доходов по каждому источнику и в целом за день, подлежащие зачислению:
а) в федеральный бюджет;
б) в региональный бюджет;
в) в бюджет муниципального района;
г) в бюджет городского поселения.
Задача 1
По выписке банка за текущий день поступили (руб.):
- Земельный налог 10000
- НДС 20000
- Акцизы на водку 8000
Приведем распределении сумм поступивших доходов по установленным законодательством нормативам отчислений
| Вид платежа | Сумма поступлений, в руб. | Подлежат распределению в бюджеты | |||||
| Федеральный | Субъекта Федерации | местный | |||||
| % | руб. | % | руб. | % | руб. | ||
| Земельный налог НДС Акцизы | 10000 20000 8000 | 30 85 50 | 3000 17000 4000 | 20 12 50 | 2000 2400 4000 | 50 3 0 | 5000 600 0 |
| Итого | 38000 | | 24000 | | 8400 | | 5600 |
ТЕМА 4. Налоговые доходы бюджетной системы
Характеристика налоговых доходов, их значение в формировании доходов бюджета. Сущность и функции налогов. Элементы налога. Источники уплаты налогов.
Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет. Основные из которых: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, таможенная пошлина, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на совокупный доход, государственная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, налог на добычу полезных ископаемых.
Формирование доходов региональных и местных бюджетов или, как их называют, региональных налогов. Налог на имущество предприятий и организаций, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Местные налоги, их характеристика и роль в формировании доходов бюджета. Структура местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Характеристика специальных налоговых режимов, применяемых в РФ.
Задача 1
. Доходы предприятия от реализации продукции - 1 500 700 руб. Расходы, связанные с
изготовлением и реализацией продукции, включая расходы на приобретение сырья и
материалов, на оплату труда работников, - 700 500 руб. Внереализационные доходы - 150 000
руб. Внереализационные расходы - 80 550 руб. Доходы, полученные в виде дивидендов от
российских организаций, составили 120 000 руб. Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам - 170 350 руб. Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за год.
Решение.
1 500 700 - 700 500 = 800 200 - прибыль от реализации продукции;
- 150 000 - 80 550 = 69 450 - прибыль от внереализационных операций;
- 800 200 + 69 450 = 869 650 - НБ для исчисления налога на прибыль по ставке 24%;
- 869 650 * 24% = 208 716 - налог на прибыль от реализации продукции и
внереализационных операций;
- 120 000 * 6% = 7 200 - налог на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов
от российских организаций;
- 170 300 * 15% = 25 545 - налог на прибыль по доходам в виде процентов по государственным ценным бумагам;
- 208 716 + 7 200 + 25 545 = 241 461 сумма налога на прибыль к уплате в бюджет.
Задача 2
Сумма НДС, подлежащая зачету в отчетном периоде, составляет 15 110 руб. в отчетном периоде введены в эксплуатацию основные средства по балансовой стоимости 96350 руб., при приобретении которых был уплачен НДС по ставке 18%. Выручка от реализации ранее приобретены основных средств составила 215 300 руб. (включая НДС), их балансовая стоимость 200 000 руб. Выручка от реализации продукции 1 548 300 руб. (включая НДС по ставке 18%). Реализуемая продукция – подакцизная, ставка акциза 15%. Произвести расчет с бюджетом по НДС и акцизу.
Решение:
- 96350*18%/100=17343 руб. НДС уплаченный при приобретении основных средств,
- 215300*18%/118=32842 руб. НДС полученный при реализации основных средств
- 1548300*18%/118%=236181 руб. НДС полученный при реализации продукции,
- 32842+236181-17343-15110= 236570 руб. НДС к уплате в бюджет
- 1548300-236181= 1312119 руб. выручка от реализации без НДС, но с акцизом,
- 1312119*15%/115%= 171146 руб. акциз к уплате в бюджет.
Задача 3
Гражданин получает ежемесячный доход 5 000 руб., имеет одного ребенка в возрасте 15 лет. Определить подоходный налог, подлежащий уплате в бюджет.
Решение.
5 000* 12 = 60 000 руб. - Совокупный доход гражданина;
- 20 000 / 5 000 = 4 - На пятый месяц совокупный доход гражданина превысит 20 000
руб., т. е. он имеет право на стандартные налоговые вычеты только в течение четырех
месяцев;
- 400*4 = 1 600 руб. - Необлагаемый минимум дохода гражданина;
- 300*4 = 1 200 руб. - Стандартный вычет на содержание иждивенца;
- 1 600 + 1 200 = 2 800 руб. - Общая сумма налоговых вычетов;
- 60 000 - 2 800 = 57 200 руб. - Налоговая база для исчисления подоходного налога;
- 57 200* 13% = 7 436 руб. - Подоходный налог к уплате в бюджет.
Задача 4
Определить налог на имущество предприятия за год, если стоимость имущества на 1. 01. 2002 г. составила 10 000 тыс. руб., на 1. 04. 2002 г. - 10 500 тыс. руб., на 1. 07. 2002 г. - 10 400 тыс. руб., на 1. 10. 2002 г. - 10 200 тыс. руб., на 1. 01. 2003 г. - 10 600 тыс. руб.
Решение.
(10 000/2+10 500+10 400+10 200+10 600/2) / 4 = 10 350 тыс. руб. -
среднегодовая стоимость имущества предприятия или налоговая база для
исчисления налога на имущество;
- 10 350 000*2% = 207 тыс. руб. - сумма налога на имущество предприятия.
Задача 5
Гражданин получает ежемесячный доход в сумме 1500 руб. Гражданин является инвалидом II группы. Иждивенцев не имеет. В отчетном периоде на свое обучение потрачено 7000 руб., о чем имеются документы, подтверждающие произведенные доходы. Определить сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за год.
Задача 6
Материальные ресурсы, относимые на издержки производства 138 тыс. руб. В том числе по книжной продукции, связанной с образованием 85 тыс. руб. Вы ручка от реализации без НДС 344 тыс.руб., в т.ч. от реализации книжной продукции 188 тыс.р. Получен аванс в сумме 115 тыс.р. Оприходованные основные средства по балансовой стоимости 150 тыс.р. Определить НДС подлежащий уплате в бюджет.
Задача 7
За налоговый период фонд оплаты труда составил 178300 руб. из них начислено по договорам гражданско-правового характера 48560 руб. Определить общую сумму ЕСН и сумму причитающиеся в ПФ, ФСС, ФОМС.