Методическое пособие в помощь студентам 5-го курса специальности

Вид материала

ТЕМА 6. Финансовая поддержка субъектов Федерации и муниципальных образований
ТЕМА 7. Современные проблемы бюджетного регулирования в РФ
ТЕМА 8. Организация исполнения федерального бюджета по доходам органами казначейства
ТЕМА 9 Государственный и муниципальный бюджетно-финансовый и налоговый контроль
Планы практических занятий и индивидуальные задания по учебной дисциплине «Доходы бюджета»

Подобный материал:

1 2 3

ТЕМА 5. Неналоговые доходы бюджета

Основные виды неналоговых доходов бюджета: понятие, сущность. Понятие административных платежей и сборов, лицензионных сборов, дивидендов, штрафных санкций, возмещение ущерба, доходы от внешнеэкономической деятельности и т.д. Изменение роли неналоговых доходов бюджета в условиях рыночной экономики.

Анализ тенденций поступления неналоговых доходов в бюджеты разного уровня в РФ.

Доходы бюджетов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций: виды, краткая характеристика.

Безвозмездные перечисления, их роль в формировании доходов бюджетов разного уровня в РФ.

Состав и структура доходов от государственной и муниципальной собственности. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Механизм установления и взимания арендной платы за пользование государственным и муниципальным недвижимым имуществом.

Задание 1

Структура неналоговых доходов федерального бюджета

Наименование неналоговых доходов	2005 год		2006 год
Наименование неналоговых доходов	Сумма, млн.руб.	Доля неналоговых доходов, %	Сумма, млн.руб.	Доля неналоговых доходов, %
Неналоговые доходы – всего Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций в том числе: - дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ - доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности - доходы от организации услуг или компенсаций затрат государства - перечисление прибыли ЦБ РФ - платежи от государственных организаций - плата за пользование водными биологическими ресурсами, включая поступления от реализации квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов - доходы от использования лесного фонда - прочие поступления Доходы от продажи нематериальных активов Административные платежи и сборы Штрафные санкции, возмещение ущерба Доходы от внешнеэкономической деятельности Прочие неналоговые доходы (доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана, прочие доходы)	104284,2 50472,5 7555,0 8393,4 2779,4 4000,0 13972,4 7000,0 1950,0 4822,3 290,0 804,1 1691,4 47911,9 3114,3	100,0	145721,8 83158,8 10500,0 7300,0 28871,1 9000,0 15402,3 7800,0 - 4285,4 0,2 1406,5 1353,6 55932,7 3870,0	100,0

ТЕМА 6. Финансовая поддержка субъектов Федерации и муниципальных образований

Бюджетные отношения между органами государственной власти РФ и субъектов Федерации и органами местного самоуправления по поводу финансовой поддержки. Принципы и сущность бюджетного федерализма.

Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Федерации:

предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Федерации
предоставление субсидий
предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов
предоставление бюджетной ссуды
иная безвозвратная и безвозмездная передача средств

Понятие субвенций и их виды: 1) текущие, к которым относятся субвенции, направляемые на финансирование текущих расходов; 2) целевые инвестиционные субвенции, направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности. Установление особых условий и порядок предоставления текущих и целевых инвестиционных субвенций.

Введение новой формы оказания финансовой помощи бюджетам субъектов РФ – трансфертов.

Применение такой формы финансовой помощи, как бюджетная ссуда.

Задание 1

Организация, выпускающая изделия народных художественных промыслов, получила бюджетные средства (субсидию) в сумме 200 000 руб.согласно утвержденной бюджетной росписи на оплату потребляемой электроэнергии.

Организация является получателем бюджетных средств в связи с тем, что имеет право на их получение в соответствии бюджетной росписью на соответствующий год для использования по целевому назначению с представлением отчета об их расходовании.

Полученные бюджетные средства в виде субсидии, предоставленные организации на финансирование текущих расходов – на оплату потребленной электроэнергии, являются государственной помощью.

Задача 1

Рассчитайте сумму дефицита бюджета республики и сумму субвенции на основе следующих данных: сумма налоговых доходов бюджета – 320 млн. руб., сумма неналоговых доходов – 170 млн. руб., сумма расходной части бюджета – 560 млн. руб. сумма субвенции составляет 40% суммы дефицита.

Задача 2

Рассчитайте сумму налоговых доходов бюджета республики на основе следующих данных: сумма расходной части бюджета – 450 млн.руб., дефицит бюджета – 60 млн.руб., сумма неналоговых доходов – 150 млн.руб. Определите удельный вес неналоговых доходов в общих доходах бюджета республики.

ТЕМА 7. Современные проблемы бюджетного регулирования в РФ

Проблема совершенствования бюджетного устройства РФ. Вопросы современного бюджетного механизма, через который осуществляется бюджетное регулирование. Рассмотрение проблем современного бюджетного механизма.

Механизм вертикального выравнивания бюджетной системы: законодательное закрепление за каждым бюджетным уровнем финансирования конкретных сфер деятельности, соответствующих разграничению предметов ведения и полномочий между федеральным центром и регионами.

Необходимость разграничения бюджетных доходов по уровням бюджетной системы: принцип разграничения доходов и расходов и принцип самостоятельности бюджетов

Раскрытие полномочий по определению порядка, сроков уплаты налога и зачисления налоговых доходов в бюджет и между бюджетами различного уровня.

Действие в России таких полномочий, как круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории РФ. Принадлежность их исключительно к федеральным властям и прописывание их по каждому налогу в Налоговом кодексе. Определение полномочий по установлению налоговых ставок и налоговых льгот.

Задача 1

Анализ объема и структуры доходов бюджета

Статьи доходов	2009 год млн. руб.	2010 год млн. руб.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Налог на прибыль удельный вес в % к итогу Налог на доходы с физических лиц удельный вес в % к итогу НДС удельный вес в % к итогу Акцизы удельный вес в % к итогу Итого регулирующих доходов удельный вес в % к итогу Лицензионные сборы удельный вес в % к итогу налог на имущество предприятий удельный вес в % к итогу Платежи за добычу полезных ископаемых удельный вес в % к итогу Прочие налоги удельный вес в % к итогу Всего налоговых и неналоговых доходов удельный вес в % к итогу Трансферты из ФФПР удельный вес в % к итогу Взаимные расчеты удельный вес в % к итогу Всего доходов	284,5 320,3 222,5 44,6 871,9 6,9 171,7 1834,3 34,4 2919,2 594,4 37,2 3550,8	956,4 335,3 188,3 59,5 1539,5 111,5 195,1 3002,2 31,4 4879,7 466,5 4,4 5350,6

ТЕМА 8. Организация исполнения федерального бюджета по доходам органами казначейства

Участниками процесса формирования доходной части федерального бюджета:

налогоплательщики, обеспечивающие перечисление налогов и платежей;
коммерческие банки и учреждения ЦБ РФ, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств;
органы казначейства, обеспечивающие получение и учет поступивших налогов и платежей;
органы Министерства РФ по налогам и сборам, регулирующие отношения между плательщиками и получателями по возврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета.

Свои особенности исполнения органами казначейства бюджета по доходам.

Общие принципы исполнения бюджета по доходам и распределения регулирующих доходов между бюджетами различных уровней при казначейском исполнении бюджета. Определение основных принципов:

перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;
распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;
возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;
учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Применение для осуществления учета доходов утвержденных в установленном порядке следующих документов:

сводный реестр поступивших доходов;
ведомость расчета суммы доходов федерального бюджета;
ведомость сумм регулирующих доходов, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней;
ведомость учета возвратов;
ведомость учета внебанковских операций;
журнал регистрации возвратов (возмещений) платежей;
журнал регистрации внебанковских операций.

Задача 1

Предприятию «А» начислен земельный налог 1000 руб. за налоговый период.

Решением финансового органа субъекта Федерации этому предприятию предоставлена отсрочка по уплате земельного налога в бюджет субъекта Федерации 200 руб.

Российским законодательством о налогах и сборах и бюджетным законодательством РФ установлены следующие нормативы распределения земельного налога (%):

в федеральный бюджет 30
в бюджет субъекта РФ 20
в местный бюджет 50

Решение

Сумма перерасчета по указанному налогу определяется следующим образом:

200 * (30+50) : 100 = 160 руб.

По бюджету субъекта Федерации, по которому предоставлена отсрочка, сумма перерасчета берется со знаком минус: -160 руб.

По бюджетам, в пользу которых перераспределяются средства, сумма перерасчета определяется следующим образом:

Для федерального бюджета 200*30 /100 = 60 руб.

Для местного бюджета 200*50/100 = 100 руб.

Упражнение 1

На территории муниципального образования (городского поселения) в Бюджетную систему РФ за день поступили следующие доходы:

1. Налог на добавленную стоимость – 53000 руб.

2. Акцизы на табачную продукцию – 27000 руб.

3. Акцизы на алкогольную продукцию – 42000 руб.

4. Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья – 18000 руб.

5. Налог на доходы физических лиц -24000 руб.

6. Транспортный налог – 16000 руб.

7. Земельный налог за землю городского поселения – 13200 руб.

8. Налог на имущество физических лиц, взимаемый на территории городского поселения, - 8600 руб.

Всего поступило 201800 руб.

Законном субъекта РФ, на территории которого находится городское поселение, установлены следующие нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты:

Наименование налогов	Нормативы отчислений в %%
Наименование налогов	в бюджеты поселений	в бюджеты муниципальных районов
1. Акцизы на алкогольную продукцию	10%	15%
2. Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья	20%	30%
3. Транспортный налог	25%	25%

Используя Бюджетный кодекс РФ и вышеприведённые данные определить суммы доходов по каждому источнику и в целом за день, подлежащие зачислению:

а) в федеральный бюджет;

б) в региональный бюджет;

в) в бюджет муниципального района;

г) в бюджет городского поселения.

На территории муниципального образования «Новогиреево» г.Москвы в Бюджетную систему РФ за день поступили следующие доходы:

1. Налог на добавленную стоимость – 627600 руб.

2. Налог на прибыль организации, исчисленный по налоговой ставке в размере 6,5% – 185200 руб.

3. Налог на прибыль организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5% - 486900 руб.

4. Налог на доходы физических лиц – 528000 руб.

5. Акцизы на пиво – 82100 руб.

6. Акцизы на автомобильный бензин – 226000 руб.

7. Транспортный налог – 58300 руб.

8. Налог на игорный бизнес – 117000 руб.

9. Налог на имущество организаций – 85000 руб.

Законом города Москвы установлено, что в текущем году в бюджеты муниципальных образований зачисляется налог на доходы физических лиц по дифференцированным нормативам, в частности в бюджет муниципального образования «Новогиреево» - по нормативу 5,0%.

Используя Бюджетный кодекс РФ и вышеприведённые данные определите суммы доходов по каждому источнику и в целом за день, подлежащие зачислению:

а) в федеральный бюджет;

б) в бюджет г. Москвы (городской);

в) в бюджет муниципального образования «Новогиреево

ТЕМА 9 Государственный и муниципальный бюджетно-финансовый и налоговый контроль

Осуществление контроля за исполнением государственного бюджета и государственными финансами. Возможность воздействия на формирование государственных доходов, а также контроль в распоряжение государственными средствами.

Разделение функций контроля между институтами финансового контроля, и осуществление контроля в рамках своих полномочий. Задачи возложенные на департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства Финансов РФ.

Направление налогового контроля как организационно-правовой механизм. Осуществление налогового контроля путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Основные функции, задачи и принципы МВД России по борьбе с налоговыми преступлениями и правонарушениями.

Проблемы координации деятельности финансовых органов, налоговых органов, органов федерального и территориальных казначейств и кредитных организаций в процессе исполнения бюджета по доходам.

Задача 1

При проверке установлено, что организация за 2006 г. не доначислила налоги:

- НДС за 2 квартал 2004 г. -15000 руб.

- налог на прибыль организаций-8500 руб.

- транспортный налог-1500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2007 года. Ставка рефинансирования банка России-13%. Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Решение:

Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:

– по НДС размер пени составит:

15000 руб.*1/300*13%:100%*325дней=2112 руб.

Количество дней определяется следующим образом. За 2 квартал 2006 года налогоплательщик должен уплатить НДС до 20июля 2006 года (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2007 года т.е. задержал уплату на 325 дней;

- по налогу на прибыль организаций размер пени составит:

8500*1/300*13%:100%*74 дня+272 руб.

Rоличество дней рассчитывается следующим образом. Так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2006 год до 28 марта 2007 года, а уплатила 10 июня 2007 года, т.е. задержала уплату на 74 дня;

- по транспортному налогу размер пени составит:

1500*1/300*13%:100%*146 дней=95 руб.

Количество дней определяется следующим образом. Налоговым периодом признается год . налог уплачивается в сроки, законами субъектов РФ. Примем, что организация и транспортные средства расположены на территории Карачаево-Черкесской республики от 12 июля 2006 года, т.е. задержала уплату на 146 дней.

Общая сумма пени будет равна:

2112+272+95=2479 (руб.).

Hеуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:

- по НДС- 15000*20%:100%=3000 (руб.)

- по налогу на прибыль организаций- 8500*20%:100%=1700 (руб.)

- по транспортному налогу- 1500*+20%:100%=300 (руб.)

Общая сумма штрафа будет равна:

3000+1700+300=5000 (руб.).

Задача 2

Определить налоговое бремя предприятия, если выручка от реализации продукции за отчетный период составила 1322 тыс. руб. Затраты на производство и реализацию продукции составили 1244 тыс. руб., в том числе налоги и отчисления, включаемые в себестоимость –298 тыс. руб. Чистая прибыль составила 41 тыс. руб., а сумма всех уплачиваемых предприятием налогов и сборов – 355 тыс. руб.

Задания для индивидуальных работ

Фискальный механизм мобилизации доходов в бюджет.
Государственная политика доходов.
Платежи за пользование природными ресурсами.
Таможенные пошлины и сборы.
Целевые бюджетные фонды.
Экологический фонд.
Доходы от государственной и муниципальной собственности.
Доходы от внешнеэкономической деятельности.
Бюджетно-налоговая система: проблемы и перспективы.

10. Особенности планирования отдельных видов доходов бюджета.

11. Организация контроля за поступлением доходов в бюджет.

12. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения.

13. Федеральное казначейство РФ.

14. Федеральные целевые программы.

15. Единый социальный налог.

16. Специфика налогообложения в оффшорных зонах.

17. Финансовая помощь из бюджета отдельным отраслям народного хозяйства.

18. Государственные целевые социальные фонды.

19. Формы мобилизации доходов в бюджет.

20. Административные штрафы и платежи.

21. Транспортный налог.

22. Организация исполнения доходов федерального бюджета через систему казначейских органов.

23. Особенности организации и документального оформления распределения регулирующих доходов между бюджетами.

24. Методика краткосрочного прогнозирования доходных поступлений федерального. Бюджета.

25. Особенности налогового контроля.

26. Дайте характеристику безвозмездных перечислений в бюджет.

27. Укажите факторы роста доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности.

28. Сформулируйте принципы распределения лицензионных платежей между бюджетами, а также между бюджетом и органами, осуществляющими лицензирование.

29. Охарактеризуйте порядок расчета размера арендной платы за пользование государственной и муниципальной собственностью.

30. Дайте характеристику различных видов безвозмездных перечислений в бюджет.

Примерный перечень вопросов

к экзамену или зачету по

учебной дисциплине «Доходы бюджета»

1. Основы бюджетного устройства в разных типах государства

2. Принципы построения бюджетной системы РФ

3. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

4. Понятие и сущность доходов бюджета

5. Классификация доходов бюджетов РФ

6. Экономические аспекты налогообложения и основные направления налоговой реформы в России

7. Первоочередные задачи по укреплению доходной базы бюджетной системы

8. Доходы федерального бюджета

9. Доходы бюджетов субъектов РФ

10. Формирование доходов местных бюджетов

11. Федеральные налоги, их характеристика и роль в формировании доходов в бюджетной системе

12. Региональные налоги, их характеристика и роль в формировании доходов бюджета

13. Местные налоги их характеристика и роль в формировании доходов бюджета

14. Неналоговые доходы бюджета

15. Административные платежи и сборы

16. Принципы межбюджетных отношений

17. Формы финансовой поддержки субъектов Федерации, их характеристика

18. Субвенции регионам из федерального бюджета

19. Помощь из Фонда государственной финансовой поддержки

20. Предоставление бюджетных ссуд субъектам Федерации на финансирование кассовых разрывов

21. Проблемы бюджетного регулирования в России и их характеристика

22. Распределение доходных полномочий бюджетов разных уровней

23. Принципы, на основе которых происходит распределение и разграничения налоговых полномочий

24. Исполнение федерального бюджета по доходам органами казначейства

25. Принципы исполнения бюджета по доходам органами казначейства

26. Учет доходов федерального бюджета

27. Понятие назначение виды и формы финансового контроля

28. Государственные органы, осуществляющие финансовый контроль в бюджетной сфере, их полномочия

29. Налоговый контроль как организационно-правовой механизм

30. Функции МВД России по борьбе с налоговыми преступлениями

31. НДС

32. Акцизы

33. Доходы с физических лиц

34. Единый социальный налог

35. Единый сельскохозяйственный налог

36. Налог на имущество юридических лиц

37. Налог на имущество физических лиц

38. Таможенная пошлина

39. Налог на прибыль предприятий

40. Бюджетная ссуда

41. Виды субвенций

42. Трансферты

43. Единый налог на вмененный налог

44. Налог на совокупный доход

45. Платежи за пользование природными ресурсами

46. Налог на добычу полезных ископаемых

47. Земельный налог

48. Целевые бюджетные фонды

49. Косвенные налоги

50. Транспортный налог

51. Экологический фонд

52. Дорожный фонд

53.Упрощенная система налогообложения

54. Государственная пошлина

55. Налог на наследование или дарение

56. Собственные доходы бюджета

57. Регулирующие доходы бюджета

58. Особенности налогового контроля

59. Доходы от внешнеэкономической деятельности

60. Прямые налоги

61. Методология планирования и прогнозирования бюджетных доходов: понятие, принципы и значение

62. Характеристика приемов и методов налогового контроля в РФ

63. Организация контроля за исполнением доходной части бюджетов разного уровня в финансовых органах

64. Характеристика специальных налоговых режимов, применяемых в РФ

65. Лицензионные платежи: размер, порядок уплаты, распределение платежей

66. Порядок установления и взимания арендной платы за пользование государственным и муниципальным недвижимым имуществом

67. Состав и структура доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности

68. Виды штрафов, поступающих в бюджет, порядок их зачисления

69. Охарактеризуйте основы планирования бюджетных доходов

70. Безвозмездные перечисления: необходимость, виды, значение в формировании доходов бюджетов разного уровня.

Планы практических занятий и индивидуальные задания по учебной дисциплине «Доходы бюджета»

Blog

Методическое пособие в помощь студентам 5-го курса специальности