Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета Финансы торговых организаций Учебно-методический комплекс для специальности: 080105 «Финансы и кредит» Москва 2008
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета бюджетная система российской, 292.33kb.
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета финансовое право учебно, 1263.34kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета инвестиционная стратегия, 927.72kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета краткосрочная финансовая, 1365.2kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета Долгосрочная финансовая, 581.64kb.
- Учебно-методический комплекс для специальности: 080105 «Финансы и кредит» Согласовано:, 751.73kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080105 Финансы и кредит Москва, 1121.77kb.
- В. И. Карзаев Учебно-методический комплекс дисциплины «Финансы организаций (предприятий)»., 2121.23kb.
- Учебно-методический комплекс обсужден и рекомендован к изданию на заседании кафедры, 481.7kb.
- Учебно-методический комплекс (специальность 080105. 65 «Финансы и кредит») Москва 2006, 338.54kb.
5.3. Информационное обеспечение и методические рекомендации по
выполнению практических заданий.
5.3.1. Бухгалтерский баланс
(форма № 1)
на 31 декабря отчетного года
Организация: ОАО «Торговый дом»
ед. изм. – тыс. руб.
| Наименование статей | Коды строк баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Внеоборотные активы | | | |
| Нематериальные активы | 110 | 21,6 | 36,6 |
| Основные средства | 120 | 3588,4 | 5128,0 |
| Незавершенное строительство | 130 | 1281,3 | 1778,2 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 217,6 | 217,6 |
| Итого по разделу I | 190 | 5108,9 | 7160,4 |
| II. Оборотные активы | | | |
| Запасы | 210 | 49714,5 | 51799,3 |
| в том числе: | | | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 438,3 | 894,3 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 109,8 | 268,5 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 49166,4 | 50636,5 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 92,1 | 136,3 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 3110,8 | 3548,4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1568,9 | 7304,0 |
| Денежные средства: | 260 | 6663,6 | 7093,5 |
| Итого по разделу II | 290 | 61149,9 | 69881,5 |
| БАЛАНС | 300 | 66258,8 | 77041,9 |
| III. Капитал и резервы | | | |
| Уставный капитал | 410 | 712,5 | 712,5 |
| Добавочный капитал | 420 | 2241,0 | 4472,7 |
| Резервный капитал | 430 | 106,9 | 106,9 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 16328,5 | 24009,6 |
| Итого по разделу III | 490 | 19388,9 | 29301,7 |
| IV. Долгосрочные обязательства | | | |
| Итого по разделу IV | 590 | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | | | |
| Займы и кредиты | 610 | - | 3511,6 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 46385,9 | 44210,1 |
| в том числе: | | | |
| поставщики и подрядчики | 621 | 43867,3 | 41111,8 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 1017,7 | 1327,5 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 501,6 | 608,6 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 454,4 | 520,9 |
| прочие кредиторы | 625 | 544,9 | 641,3 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 13,2 | 15,8 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 484,0 | 18,5 |
| Итого по разделу V | 690 | 46869,9 | 47740,2 |
| БАЛАНС | 700 | 66258,8 | 77041,9 |
Справочно: среднегодовая стоимость за предыдущий год (тыс. руб.)
- Совокупных активов – 65400
- Оборотных активов – 60825
- Собственного капитала – 16790
- Товарных запасов – 48800
- Дебиторской задолженности - 6100
5.3.2. Отчет о прибылях и убытках за отчетный год
(форма №2)
Организация: ОАО «Торговый дом»
ед. изм.: тыс.руб.
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 010 | 186580 | 144747 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (126300) | (98250) |
| Валовая прибыль | 029 | 60280 | 46497 |
| Коммерческие расходы | 030 | (27462) | (19874) |
| Управленческие расходы | 040 | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 32818 | 26623 |
| Прочие доходы и расходы Прочие доходы | 090 | 1069 | 2031 |
| Прочие расходы | 100 | (824) | (694) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 33063 | 27960 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (8583) | (6710) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 24480 | 21250 |
Справочно: оборот по продаже товаров (розничный товарооборот):
- за отчетный период – 218 608 тыс. руб.;
- за аналогичный период предыдущего года – 169 436 тыс. руб.
5.3.3. Методические указания
к анализу финансового состояния торговой организации
| № п/п | Показатель | Расчет |
| 1 | Общая величина оборотного капитала (оборотных активов) | строка 290 формы №1 |
| 2 | Величина товарных запасов | строка 214 формы №1 |
| 3 | Величина абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) | сумма строк 250, 260 формы №1 |
| 4 | Величина быстро реализуемых активов (А2) | сумма строк 214, 240 формы №1 |
| 5 | Величина медленно реализуемых активов (A3) | строка 290 - А1 - А2 - строка 140 формы №1 |
| 6 | Величина трудно реализуемых активов (А4) | сумма строк 190, 230 минус строка 140 формы №1 |
| 7 | Величина наиболее срочных обязательств (П1) | сумма строк 620, 630 формы №1 |
| 8 | Величина краткосрочных обязательств (П2) | строка 690 - П1 |
| 9 | Величина долгосрочных обязательств (ПЗ) | строка 590 формы №1 |
| 10 | Величина постоянных пассивов (П4) | строка 490 формы №1 |
| 11 | Величина собственного капитала организации | строка 490 формы №1 |
| 12 | Величина обязательств (заемных источников финансирования) | сумма строк 590, 690 формы №1 |
| 13 | Величина собственного оборотного капитала | сумма строк 490, 590 формы №1 - строка 190 формы №1 |
| 14 | Коэффициент текущей ликвидности1 | строка 290 формы №1 : строку 690 формы №1 |
| 15 | Коэффициент абсолютной ликвидности | сумма строк 250,260 формы №1 : строку 690 формы №1 |
| 16 | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами | сумма строк 490, 590 формы №1 - строка 190 формы №1 : строку 290 формы №1 |
| 17 | Коэффициент автономии | строка 490 формы №1 : строку 700 формы №1 |
| 18 | Коэффициент маневренности собственного капитала | сумма строк 490,590 формы №1 - строка 190 формы №1 : строку 490 формы №1 |
| 19 | Коэффициент оборачиваемости (отдачи) активов2 | строка 010 формы №2 / 0,5 х (строка 300нг2 + 300кг формы №1) |
| 20 | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | строка 010 формы №2 / 0,5 х (строка 290нг + 290кг формы №1) |
| 21 | Коэффициент оборачиваемости товарных запасов | строка 010 формы №2 / 0,5 х (строка 214нг + строка 214кг формы №1) |
| 22 | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | строка 010 формы №2 / 0,5 х (сумма строк 230,240нг + 230,240кг формы №1) |
| 23 | Коэффициент оборачиваемости денежных средств | строка 010 формы №2 / 0,5 х (строка 260нг + 260кг формы №1) |
| 24 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | строка 010 формы №2 / 0,5 х (сумма строк 490нг + 490 кг формы №1) |
| 25 | Оборачиваемость активов по данным за год в днях | (0,5 х (строка 300нг+300кг формы №1) х360)/ строка 010 формы №2 |
| 26 | Оборачиваемость оборотных активов по данным за год в днях | (0,5 х (строка 290нг+290кг формы №1) х360)/ строка 010 формы №2 |
| 27 | Оборачиваемость товарных запасов по данным за год в днях | (0,5 х (строка 214нг+214кг формы №1) х360)/ строка 010 формы №2 |
| 28 | Оборачиваемость дебиторской задолженности по данным за год в днях | (0,5 х (сумма строк 230,240нг + 230,240кг формы №1) х360)/ строка 010 формы №2 |
| 29 | Оборачиваемость денежных средств по данным за год в днях | (0,5 х (строка 260нг+260кг формы №1) х360)/ строка 010 формы №2 |
| 30 | Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%)3 | строка 140 формы №2 / (0,5 х (строка 300нг + 300кг) формы №1)1x100% |
| 31 | Рентабельность активов по чистой прибыли (%) | [строка 190 формы №2 / (0,5 х (строка 300нг + 3 00кг) формы № 1)] х 100% |
| 32 | Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%) | [строка 140 формы №2 / (0,5 х (строка 290нг + 290кг) формы №1)1x100% |
| 33 | Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%) | [строка 190 формы №2 / (0,5 х (строка 290нг + 290кг) формы №1)]х100% |
| 34 | Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (%) | [строка 140 формы №2 / (0,5 х (строка 490нг + 490кг) формы №1)]х100% |
| 35 | Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (%) | [строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 490нг + 490кг) формы №1)]х100% |
| 36 | Рентабельность продаж (%) | (строка 050 формы №2 / объем товарооборота) х100% |
| 37 | Рентабельность издержек обращения (%) | (строка 050 формы №2 / строка 030 формы №2) х 100% |
Примечания:
1
Округление значений коэффициентов производится с точностью до 0,01.2 Сокращения «нг» и «кг» означают соответственно «на начало отчетного года» и «на конец отчетного года»; 3Округление показателей, выраженных в процентах, производится с точностью до 0,01.
6. Задания для самостоятельной работы студентов
Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения изучаемого материала, развития навыков работы студентов с законодательной базой и нормативными документами.
| Темы для самостоятельного изучения | Виды и содержание самостоятельной работы |
| Тема 1. Экономические и финансовые основы торговой деятельности. | 1. Изучить рекомендуемую литературу [1,3,4,5,6,12,13,14,15,19].
|
| Тема 2. Активы и капитал торговой организации. |
4. В порядке самоконтроля усвоения темы ответить на следующие вопросы: 4.1. В чем заключаются отраслевые особенности состава и структуры активов и капитала торговых организаций? 4.2. За счет каких источников формируются товарные запасы как основной элемент оборотных активов торговых организаций? 4.3. Какими показателями характеризуется эффективность использования активов и капитала торговых организаций? |
| Тема 3. Доходы торговой организации. |
2. Нарисовать схему, отражающую классификацию доходов торговой организации. 3. Используя отчет о прибылях и убытках торговой организации (см. п. 5.3.2.), определить структуру ее доходов. 4. В порядке самоконтроля усвоения темы ответить на следующие вопросы: 4.1. Какой главный источник доходов торговой организации и какими показателями он характеризуется? 4.2. Что является предметом ценовой политики торговой организации? 4.3. С учетом каких факторов определяются конкретные размеры торговых надбавок? 4.4. В чем разница между понятием «оборот торговой сети» (оптовой, розничной) и содержащимся в отчете о прибылях и убытках торговой организации показателем «выручка (нетто) от продажи товаров»? |
| Тема 4. Издержки обращения. |
2. Нарисовать схему основных факторов, влияющих на формирование издержек обращения торговой организации. 3. В порядке самоконтроля усвоения темы ответить на следующие вопросы: 3.1. Как классифицируются расходы торговых организаций по обычным видам деятельности? 3.2. Что понимается под издержками обращения и их уровнем? 3.3. По каким признакам классифицируются издержки обращения? 3.4. В чем разница между показателями «издержки обращения» (в торговле) и «себестоимость продукции» (в производственной сфере)? |
| Тема 5. Прибыль торговой организации. | 1. Изучить рекомендуемую литературу [2,12,13,15,16,18,19]. 2. Нарисовать схему формирования финансовых результатов деятельности торговой организации. 3. Раскрыть экономическое содержание расчетного показателя «маржинальная прибыль» и пояснить использование его при определении точки безубыточности и силы воздействия операционного рычага на величину прибыли торговой организации от реализации товаров. 4. В порядке самоконтроля усвоения темы ответить на следующие вопросы: 4.1. Как распределяется и используется прибыль торговой организации? 4.2. Какими показателями характеризуется рентабельность торговой организации? Каков порядок их расчета? 4.3. Какая существует взаимосвязь между издержками обращения, товарооборотом и прибылью торговой организации? |
| Тема 6. Финансовый анализ в торговых организациях. | 1. Изучить рекомендуемую литературу [7,9,12,13,16,17,18]. 2. Используя бухгалтерский баланс торговой организации (см. п. 5.3.1.), дать предварительную (общую) оценку ее финансового состояния. 3. Составить таблицу, характеризующую основные отличия финансового анализа в торговых организациях от финансового анализа в организациях производственной сферы. 4. В порядке самоконтроля усвоения темы ответить на следующие вопросы: 4.1. Что понимается под предварительной (общей) оценкой финансового состояния торговой организации? 4.2. Какими абсолютными и относительными показателями характеризуется финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность торговой организации? 4.3. Какие показатели используются для оценки деловой активности и потенциального банкротства торговой организации? |