Планирование производственной программы Выбор методики обоснования планового уровня затрат Обоснование затрат добычу нефти
| Вид материала | Реферат |
| Сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции Календарн. время работы Фактический объем добычи 2. Обоснование направлений повышения эффективности затрат на добычу нефти |
- Бизнес-планирование бухгалтерский учет учет затрат, калькулирование и бюджетирование, 1112.81kb.
- Анализ поведения затрат, 58.02kb.
- Задачи исследования заключаются в следующих направлениях: Изучить сущность и классификацию, 22.02kb.
- Учет затрат и исчисление себестоимости продукции животноводства, 231.84kb.
- Задачи учета затрат на производство. Классификация затрат по экономическим элементам, 17.48kb.
- Темы контрольных работ по дисциплине «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование, 138.85kb.
- Экзаменационные вопросы по дисциплине «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование, 16.89kb.
- Методические указания к изучению курса учет затрат и себестоимости продукции, 214.29kb.
- Национальный стандарт бухгалтерского учета 3 "Состав затрат и расходов предприятия", 282.99kb.
- Управление затратами и финансирование инновационной деятельности, 188.24kb.
«Сырье и основные материалы» и «Вспомогательные материалы» составили Обрезано
Статья «Топливо» - Обрезано
Статья «Услуги транспорта» – Обрезано
Рисунок 1.2. Динамика затрат на добычу нефти
тарифных ставок и окладов, увеличением выплат очередных отпусков, за счет увеличения количества дней нахождения работников в очередных отпусках на 14 077 чел./дней, а так же за счет выплаты премий по итогам работы за год. «Капитальный ремонт основных фондов» - 233% уровня предшествующего года или на 1470270 тыс. руб. выше показателя прошлого года, за счет увеличения числа ремонтов.
Обрезано
1.2. Анализ влияния факторов формирующих затраты.
Первой важной ступенью в понимании поведения затрат является определение фактора затрат. Фактор затрат - это любое событие (или показатель), которое вызывает включение затрат в себестоимость. В большинстве организаций разные типы затрат отвечают самым различным направлениям затрат. Например, в производственном цехе затраты труда на сборку будут определяться количеством производимых изделий (узлов, деталей). Напротив, затраты труда на машинную обработку изделий зависят от количества партий. Затраты труда на транспортировку материалов зависят от факторов, имеющих отношение к материалам, таким, как количество и стоимость используемого сырья, количество полученного груза.
Обрезано
С точки зрения воздействия и оценки результатов деятельности предприятия факторы классифицируются (рис. 1.3):
Обрезано
Рисунок 1.3 Классификация факторов
5. По комплектности:
а) Простые;
б) Сложные.
Обрезано
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа:
Обрезано
Последовательность факторного анализа:
Обрезано
Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) Обрезано
Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости. Однако существуют определенные трудности, связанные с нахождением факторов общего характера, которые можно было бы представить в виде произведения, частного или алгебраической суммы нескольких факторов. Между тем исследование более конкретных факторов в анализе хозяйственной деятельности имеет существенно большее значение, чем общих.
Обрезано
При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:
Обрезано
Результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования и поставленной цели. От того насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.
Другими словами, общая сумма затрат может измениться из – за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:
Обрезано
(1.1),
где Зобщ. – общая сумма затрат;
VBПобщ. – объем выпуска продукции;
Вi – уровень переменных затрат на единицу продукции;
А – сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 1.4.
Таблица 1.4.
Исходные данные для расчета факторов
| Показатель | Ед.изм. | План | Факт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем добычи нефти | | | |
| Уровень переменных затрат на ед. продукции | | | |
| Сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции | | | |
Таблица 1.5.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек
на добычу нефти
| Затраты | Сумма, Тыс. руб. | Факторы изменения затрат | ||
| Объем добычи нефти | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск продукции: (VBПiпл * Вiпл) + Апл | | | | |
| По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции: (VBПiпл *Вiпл)*Ктп + Апл | | | | |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VBПiф * Вiф) + Апл | | | | |
| Фактические: (VBПiф * Вiф) + Аф | | | | |
Из таблицы видно, что за счет уменьшения удельных переменных затрат экономия издержек производства составила 47655 тыс. руб.
Обрезано
Объем добываемой нефти по предприятию находится по формуле:
Обрезано
(1.2),
где n – количество скважин действующего фонда;
q – средний дебит скважины, тн/сут;
К – коэффициент эксплуатации;
Т – календарное время работы скважины.
Данные для расчета влияния этих факторов на добычу нефти представлены в таблице 1.6.
Таблица1.6.
Исходные данные для факторного анализа добычи нефти
| Добыча нефти | Объем добычи, тыс.тн | Кол-во скважин шт | Средний дебит, тн/сут | Коэфф-т эксплуатац. | Календарн. время работы, скв.дн. |
| По плану: nпл*qпл*Кпл * Тпл, | | | | | |
| По плану на фактическое число скважин: nф*qпл*Кэпл*Ткпл | | | | | |
| По плану, пересчитанному на фактическй средний дебит скважин: nф*qф*Кэпл*Ткпл | | | | | |
| Фактический объем добычи при плановом времени экслуатации: nф*qф*Кэф*Ткпл | | | | | |
| Фактический объем добычи: nф*qф*Кэф*Ткф | | | | | |
Уменьшение количества действующих скважин не позволило предприятию добыть 64952 тыс.тонн. Обрезано
1.3. Оценка резервов повышения эффективности затрат
Анализ достигнутых результатов деятельности предприятия позволяет подойти к определению неиспользованных возможностей эффективного управления затратами и снижения себестоимости добычи нефти. Все резервные возможности повышения эффективности управления затратами можно разделить на группы согласно технико-экономическим факторам:
Обрезано
Последовательно раскрыв возможности повышения эффективности управления по этим группам резервов, можно выявить главные направления совершенствования механизма управления затратами исследуемого предприятия и показать, как использование некоторых резервов позволило снизить затраты по отдельным статьям расходов ООО «ЛУКОЙЛ-ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ».
Обрезано
В таблице 1.1 сравниваются эти два техпроцесса по основным технико-экономическим характеристикам.
Таблица 1.7
Применение фонтанной и компрессорной закачки нефти при использовании нефтяных емкостей
| Марка емкости | Длина емкости, м. | Норма времени закачки, час/м | Трудоемкость закачки, чел.-ч. | Средняя расценка операций, руб. | Стоимость закачки одной тонны нефти, руб. | |||
| Компрессорная | Фонтанная | Компрессорная | Фонтанная | Компрессорная | Фонтанная | |||
| ЕП-12,5 | | | | | | | | |
| ЕП-8 | | | | | | | | |
| ЕП-16 | | | | | | | | |
Таблица 1.8
Сравнительная характеристика технологических процессов фонтанной и компрессорной закачки нефти.
| Показатели | Тип закачки | |
| фонтанная | компрессорная | |
| Расход электроэнергии, кВт-ч. | | |
| Цена 1 кВт-ч. электроэнергии, руб. | | |
| Затраты времени на 1 тонну нефти, час. | | |
| Расход электроэнергии, руб. | | |
По данным таблиц 1.7 и 1.8 можно сделать вывод, что при использовании нефтяных емкостей во время добычи нефти целесообразно применение компрессорной закачки. Обрезано
Сравнительная характеристика применения технологических процессов компрессорной закачки и фонтанной добычи с использованием нефтяных емкостей представлены в таблице 1.9
Таблица 1.9
Затраты электроэнергии и газа при двух способах закачки нефти
| Марка емкости | Трудоемкость закачки нефти, чел.-ч. | При фонтанной добыче | При компрессорной закачке | |||||
| Расход электроэнергии | Расход кислорода | Расход пропана | Всего, руб. | |||||
| КВт-ч. | Руб. | Л. | Руб. | Л. | Руб. | |||
| ЕП-16,5 | | | | | | | | |
| ЕП-12,5 | | | | | | | | |
| ЕП-8 | | | | | | | | |
Из данных табл. 1.9 следует, что затраты на газ при компрессорной закачке нефти примерно в 2,5 раза ниже, чем при фонтанной добыче
Процесс компрессорной закачки нефти был внедрен на предприятии в 2000 году и положительно повлиял на расход электроэнергии.
Обрезано
Вывод из эксплуатации старого оборудования со стопроцентным износом и низким техническим уровнем, замена его на более современное оборудование является резервом снижения сумм амортизации, расхода электрической энергии и повышения производительности труда. В табл. 1.10 приведены затраты на содержание станков-качалок Ц3НШ-450 и Ц3НК-500.
Таблица 1.10
Сравнительная характеристика станков-качалок Ц3НК-500 и Ц3НК-500
| Параметры сравнения | Ц3НШ-450 | Ц3НК-500 |
| Годовая трудоемкость работ на станке, чел.-ч. | | |
| Возможность размещения станков-качалок на добывающем участке с учетом их габаритов, ед. | | |
| Годовые затраты на ремонт станка, руб. | | |
На токарном участке производства были установлены 15 станков модели Ц3НШ-450 и 17 станков Ц3НК-500. Обрезано
Таблица 1.11
Расчет экономического эффекта от переоборудования нефтедобывающего участка
| Показатели | Ед. изм. | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | |
| Абс. | % | ||||
| Сумма амортизации станков | Руб. | | | | |
| Трудоемкость операций | Чел.-ч. | | | | |
| Средний уровень оплаты операций по добыче нефти | Руб. | | | | |
| Годовые затраты на операции по добыче нефти | Руб. | | | | |
| Энергопотребление, кВт.-ч. | кВт.-ч | | | | |
Ввод новых станков-качалок по добыче нефти позволил снизить амортизационные отчисления по станкам-качалкам на 28,4 тыс. руб. Кроме того, снизилось потребление электрической энергии.
Обрезано
Таблица 1.12
Анализ экономии от сокращения непроизводительных расходов и потерь
| Статьи расходов непроизводительного характера и их содержание | Годы | ||
| Базисный, руб. | Отчетный, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Непроизводительные расходы | | |
| 1.1. | В общепроизводственных расходах | | |
| | Недостатки и потери от порчи материальных ценностей и незавершенного производства | | |
| | Прочие непроизводительные расходы | | |
| | Итого п. 1.1. | | |
| 1.2. | В общехозяйственных расходах | | |
| | Недостатки и потери от порчи материалов и продукции на заводских складах | | |
| 2. | Непроизводительные выплаты | | |
| 2.1. | Доплата за работу в сверхурочное время | | |
| 2.2. | Оплата непланируемых потерь рабочего времени | | |
| 2.3. | Межразрядная разница | | |
| | Итого п. 2. | | |
| 3. | Всего потерь, отнесенных на себестоимость | | |
| 4. | Удельный вес непроизводительных расходов в полной себестоимости, % | | |
| 5. | Удельный вес непроизводительных расходов в составе косвенных расходов | | |
Обрезано
Анализ факторов организации производства и труда, влияющих на уровень затрат, показал, что за рассмотренный период были пересмотрены нормы трудоемкости выполнения технологических операций по добыче нефти. Этот переход не был обоснованным, поскольку нормы были изменены на основании хронометражных замеров и отличаются от технически обоснованных в большую сторону. Изменение норм вызвало повышенный процент выполнения норм выработки (табл.1.13).
Таблица 1.13
Динамика выполнения норм выработки рабочими ООО «ЛУКОЙЛ-ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ»
| Кварталы | Средний уровень выполнения норм выработки рабочими, % | |
| В базисном году | В отчетном году | |
| 1 | | |
| 2 | | |
| 3 | | |
| 4 | | |
Увеличившийся процент выполнения норм выработки у рабочих для предприятия повысил расходы по фонду оплаты труда (статье дополнительной заработной платы), что можно отнести к потерям предприятия. Отмеченный недостаток в нормировании может быть исправлен введением технически обоснованных норм трудоемкости наряду с основными и премированием за их выполнение.
Обрезано
Таблица 1.14
Система премирования при использовании технически обоснованных норм
| Удельный вес тонн нефти на одного рабочего | Размер премии в % к сдельному заработку. |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
Проведенный анализ затрат предприятия показал, что за рассматриваемый период повысился уровень затрат по сырью, материалам и комплектующим изделиям закупаемыми ООО «ЛУКОЙЛ-ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ» для добычи и переработки нефти, что связано с повышением их цен. Обрезано
Составление бюджетов преследует следующие основные цели:
Обрезано
2. ОБОСНОВАНИЕ НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ НА ДОБЫЧУ НЕФТИ
2.1. Разработка предложений по повышению эффективности затрат
Для определения приоритетов совершенствования механизма управления затратами необходимо описать общую концепцию развития систем управления промышленными предприятиями в России. Обрезано
(табл. 2.1)
Таблица 2.1.
Основные концепции контроллинга
| Ориентация концепции | Сущность и основные задачи контроллинга в рамках данной концепции |
| 1 | 2 |
| На систему учета | |
| На управленческую информационную систему | |
| На систему управления:
- с акцентом на координацию. | |
| | |
Для ООО «ЛУКОЙЛ-ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ» на данном этапе его развития применима концепция контроллинга, ориентируемая на систему управления с акцентом на учет, планирование и контроль.
Далее следует осветить те элементы контроллинга, которые можно использовать для совершенствования существующего механизма управления затратами исследуемого предприятия.
Основная задача контроллинга Обрезано
В прогрессивной системе учета для калькулирования себестоимости обосабливаются три группы затрат:
Обрезано
Эти виды затрат составляют структуру себестоимости. Понятие сумм покрытия издержек используется для определения превышения валового оборота над прямыми затратами и необходимо для того, чтобы сократить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.
Обрезано
Центр инвестиций – это подразделение, руководитель которого отвечает за капиталовложения, доходы и затраты. Здесь устанавливается связь между прибылью и инвестициями в данный объект.
Чаще всего на практике применяют четыре принципа выделения центров ответственности на предприятии: функциональный, территориальный, соответствия организационной структуре и сходства структуры затрат. Для исследуемого предприятия наиболее подходящим является функциональный принцип, по которому выделяют следующие центры ответственности:
Обрезано
Германии отнесение накладных расходов происходит по следующей схеме (рис. 2.1).
Разработка методики распределения косвенных расходов на основании данной схемы поможет совершенствовать механизм обоснования затрат предприятия.