Geum.ru

Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", закон

Вид материалаЗакон

Содержание


Ставки налога
Льготы по налогу
Порядок исчисления налога
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9
Глава 4

СТАВКИ НАЛОГА


15. Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства, размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275.

Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога), за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются в 2006 году на 10 процентов в соответствии со статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год".

16. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей.

17. За превышение установленных лимитов объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

Превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов определяется по данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов, а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.

18. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Превышение установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства определяется по данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов в области охраны окружающей среды по формам согласно приложениям 1 - 8 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. N 59 "Об утверждении альбома унифицированных форм первичной учетной документации в области охраны окружающей среды и Инструкции о порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации в области охраны окружающей среды" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 20, 8/13733), книг учета отходов производства, составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета отходов, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. N 27 "Об утверждении Правил ведения учета отходов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 118, 8/7523), а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.

19. Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, определяется по первичным учетным документам, а также по данным статистической отчетности. В указанный объем включается вода, отпущенная населению, проживающему в жилых домах, которую оно оплачивает по действующим тарифам непосредственно или через жилищно-коммунальные службы, на коммунально-бытовые нужды учреждений образования и здравоохранения, спортивных (клубов, стадионов и так далее), торговых (магазинов, ларьков, киосков и так далее), зрелищных (театров, кино, клубов и так далее) учреждений, предприятий общественного питания (ресторанов, столовых, кафе, буфетов и так далее), детских дошкольных учреждений (детских садов и яслей и так далее), детских домов, детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и инвалидов и других социально-культурных объектов, организаций коммунального хозяйства, службы быта, вокзалов, а также на коммунально-бытовые нужды всех организаций и противопожарного водоснабжения.

20. Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) применяются льготные ставки налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275. Эти же ставки применяются за сброс сточных вод организациями и индивидуальными предпринимателями от зданий и иных объектов, указанных в пункте 19.

21. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод применяются к объемам сточных вод в случаях, если:

установлен лимит сброса сточных вод;

установлено превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ по сравнению с нормативами.

Превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах устанавливается посредством сравнения фактических концентраций загрязняющих веществ, полученных на основании анализов, выполненных ведомственными лабораториями, лабораториями плательщиков, лабораториями органов Минприроды, и концентраций, установленных в разрешениях на специальное водопользование, выданных Минприроды и его территориальными органами.

В спорных случаях в качестве достоверных принимаются результаты анализов, выполненных аккредитованными в установленном порядке лабораториями органов Минприроды. Результаты анализов действительны до повторного отбора проб, выполненного лабораториями органов Минприроды, но не более шести месяцев со дня отбора проб.

По результатам анализов, выполненных ведомственными лабораториями и лабораториями плательщиков, превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ определяется по среднемесячному показателю концентраций, результат согласовывается с органами Минприроды и отражается плательщиками в налоговых декларациях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты.

Органы Минприроды, установившие превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах, в 10-дневный срок со дня установления этого факта сообщают об этом в соответствующую инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) и плательщику налога.

Днем установления превышения уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах считается день документального оформления территориальными органами Минприроды полученных результатов анализов.

Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод применяются за период со дня установления превышения уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах лабораториями органов Минприроды до повторного отбора проб этими лабораториями.

Повторный отбор проб выполняется лабораториями органов Минприроды в течение месяца после получения заявки плательщика на его проведение.

В случае получения лабораториями органов Минприроды результатов анализа, устанавливающих превышение концентрации загрязняющих веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс сточных вод за текущий месяц (квартал) производятся перерасчет налога по ставкам налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод и доплата в срок, установленный для уплаты налога за последующий месяц.

Сведения об уровнях превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах по сравнению с установленными нормативами отражаются плательщиками в налоговых декларациях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты.

22. Статьей 43 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" установлено, что в 2006 году местные Советы депутатов имеют право:

изменять сроки уплаты экологического налога в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов отдельным категориям плательщиков;

увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки экологического налога в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (за исключением платежа за добычу нефти, поваренной и калийной соли) отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок указанных налогов и платежей не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита, субсидий и средств на финансирование капитальных вложений из республиканского бюджета.


Глава 5

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ


23. Льготы по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275.

24. Исключен с 1 июля 2007 года. - Постановление МНС от 20.04.2007 N 61.

25. В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., N 12(14), ст. 125; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 122, 2/1141) в течение трех лет со дня государственной регистрации крестьянское (фермерское) хозяйство освобождается от уплаты всех видов налогов в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства.

26. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63) работы по строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.

Сумма экологического налога, относимая на себестоимость, уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость.

27. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 54, 1/481), налог за использование природных ресурсов (экологический налог) не уплачивают.

28. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12 июня 2000 г. N 338 "Об освобождении от таможенных платежей, налогов, сборов и отчислений в рамках Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному сотрудничеству" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 58, 1/1363) юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов, сборов, отчислений в части работ (услуг) по модернизации пунктов пропуска через государственную границу и демаркации Государственной границы Республики Беларусь, выполняемых по контрактам в рамках Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному сотрудничеству.

При применении указанной льготы необходимо подтверждение Министерства экономики Республики Беларусь о работах (услугах), указанных в настоящем пункте, представляемое на основании обращений Координационного бюро Программы ТАСИС Европейского союза в Республике Беларусь.

29. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения освобождаются от уплаты всех налогов, сборов и пошлин (включая гербовые и таможенные).

30. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).


Глава 6

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА


31. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактических объемов:

использования (изъятия, добычи) природных ресурсов;

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников;

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников;

сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

отходов производства, направленных на хранение на объекты хранения отходов;

отходов производства, направленных на захоронение на объекты захоронения отходов;

размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

произведенной и (или) импортированной пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;

произведенных и (или) импортированных иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;

переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.

32. Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов производится исходя из фактического объема использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

Объем использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за отчетный период определяется по первичным учетным документам и по итогам года должен соответствовать данным государственной статистической отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и других форм.

За использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах водоизмерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога за использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных источников применяется коэффициент 1,5.

33. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух исчисляется исходя из фактического количества (объема) загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога.

Расчет налога производится за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от:

стационарных организованных и неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;

источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в постановлении Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. N 10, - в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;

передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.

Для упрощения расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, образующихся при сжигании основных видов топлива (бензина, дизельного топлива, сжиженного и сжатого газа), допускается использовать таблицу расчета налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.

Стационарный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - любой источник с организованным или неорганизованным выбросом загрязняющих веществ в атмосферный воздух, дислоцируемый или функционирующий постоянно или временно в границах участка территории (местности) объекта, предприятия, юридического или физического лица, принадлежащего ему или закрепленного за ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Организованный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - специальное техническое устройство (труба, аэрационный фонарь, дыхательный патрубок, вентиляционная шахта, вентиляционный патрубок и другое), предназначенное для локализации поступления загрязняющих веществ в атмосферный воздух, задания скорости и направления выхода газовоздушной смеси, отходящей от объекта, в котором происходит образование загрязняющих веществ (технологическая установка, устройство, аппарат, склад сырья или продукции, площадка для перевалки сырья или продукции, емкости для хранения нефтепродуктов, место хранения отходов и др.).

Неорганизованный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - не оснащенный специальными техническими устройствами источник, от которого загрязняющие вещества поступают в атмосферный воздух в результате: погрузочно-разгрузочных работ; эксплуатации сооружений очистки сточных вод; открытого хранения сырья, материалов и отходов (пруды-отстойники и накопители, нефтеловушки, шлако- и хвостохранилища и другие); негерметичности (неплотности) технологического оборудования, газоотводов; работ в производственных помещениях, не оснащенных вентиляционными установками, или расположенный на открытом воздухе (передвижные сварочные посты, окраска) и другие.

Передвижные источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - автомобильные, железнодорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства, сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные передвижные средства и установки, оснащенные двигателями внутреннего сгорания, работающими на бензине, дизельном топливе, керосине, сжиженном и сжатом газе, бензогазовых и газодизельных смесях и других альтернативных видах топлива.

Лимиты устанавливаются только для стационарных организованных и неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Для прочих источников загрязнения атмосферного воздуха лимиты не устанавливаются.

34. Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух определяется на основании данных первичных учетных документов - журналов учета по формам ПОД-1, ПОД-3, ПОД-4 согласно приложениям 1, 3, 4 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. N 59 и по итогам года должно соответствовать данным государственной статистической отчетности по форме 2-ос (воздух).

Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, определяется расчетным путем, исходя из количества фактически использованного за отчетный период топлива, сырья или материалов, которое определяется по данным журнала учета расхода топлива, сырья, материалов и их качественных характеристик по форме ПОД-4 согласно приложению 4 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. N 59.

Для расчета объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщики применяют:

Технический кодекс установившейся практики (далее - ТКП) 17.08-01-2006 (02120) "Охрана окружающей среды и природопользование. Атмосфера. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Порядок определения выбросов при сжигании топлива в котлах теплопроизводительностью до 25 МВт" для отопительного оборудования, установленного на передвижных источниках и (или) буксируемого ими. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от отопительного оборудования и титанов, установленных на передвижных источниках, исчисляется исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ с применением коэффициентов, установленных к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, указанных в абзацах третьем и четвертом части третьей пункта 35 настоящей Инструкции, по соответствующим видам используемого топлива.

При отсутствии данных о технических характеристиках оборудования для сжигания топлива и паспортов качества топлива допускается применять расчет согласно пункту 1, 2 или 3 приложения 6 к настоящей Инструкции в зависимости от вида источника выбросов;

Руководящий документ. Расчет выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при использовании лакокрасочных материалов, утвержденный постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. N 11. В случае отсутствия информации о составе применяемых лакокрасочных материалов в Руководящем документе или паспорте на лакокрасочные материалы допускается применять расчет согласно пункту 4 приложения 6 к настоящей Инструкции;

данные из технических характеристик нестационарного оборудования и находящегося в резерве стационарного оборудования для получения электрической энергии, строительного или иного специального инструмента с использованием энергии сжигаемого жидкого топлива (грамм на килограмм сожженного топлива, грамм на единицу мощности). При отсутствии таких технических характеристик по данным для оборудования с близкими характеристиками допускается применять расчет согласно пункту 5 приложения 6 к настоящей Инструкции;

ТКП 17.08-02-2006 (02120) "Охрана окружающей среды и природопользование. Атмосфера. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Правила расчета выбросов при сварке, резке, механической обработке металлов" - для нестационарного оборудования при сварке, резке, механической обработке металлов.

35. Налог за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов, в том числе образующихся при сжигании дизельного топлива с различным содержанием серы, рассчитывается исходя из фактических объемов этих выбросов, рассчитанных исходя из количества израсходованного топлива на передвижение только по территории (над территорией) Республики Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива, на основании указанных в паспортах на топливо массовой доли серы и плотности топлива.

Фактический объем загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух двигателями воздушных судов, определяется как сумма массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при условном взлетно-посадочном цикле (взлет, набор высоты до 900 метров, заход на посадку с высоты 900 метров, руление после посадки и перед взлетом), и массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при полете воздушного судна по маршруту согласно пункту 6 приложения 6 к настоящей Инструкции.

При расчете плательщиками сумм налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух:

от передвижных источников в зависимости от видов используемого моторного топлива к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяются коэффициенты: дизельное топливо - 0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3, биодизельное топливо - 0,6;

образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической энергии, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5;

образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,27. Указанный коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух при расчете сумм налога за выбросы, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства.

К теплоэнергетическим нуждам населения относятся электрическая энергия, отпускаемая для нужд населения для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, тепловая энергия, отпускаемая для нужд населения для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов социально-культурного и бытового назначения, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения: объекты сферы образования, культуры, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, торговли, в том числе общественного питания, бытового обслуживания, жилищно-коммунального хозяйства, административные здания (здания научно-исследовательских и проектных институтов, конструкторских бюро, здания заводских управлений и административные помещения учреждений), объекты оздоровительных лагерей, объекты стационарных учреждений социального обслуживания.

При расчете плательщиками сумм налога за:

технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщиками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,8;

выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при переработке целлюлозы, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5.

36. Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического объема (количества) сточных вод или загрязняющих веществ, фактически сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.

Количество (объем) сбрасываемых сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду определяется по данным первичных учетных документов и по итогам года должно соответствовать данным государственной статистической отчетности по формам 2-ос (вода) и 1-канализация.

При расчете плательщиками сумм налога за сброс:

сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 1,3;

нормативно чистых вод в поверхностные водные объекты теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 0,5.

При сбросе сточных вод через сети дождевой канализации налог за сброс сточных вод взимается только за объемы производственных сточных вод, поступающих в эти сети от плательщиков (исключая дождевые и талые воды).

37. Расчет налога за размещение отходов производства производится исходя из фактических объемов (тонн) отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога в:

налоговой декларации (расчете) по налогу за хранение отходов производства по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции;

налоговой декларации (расчете) по налогу за захоронение отходов производства по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции.

Объемы (количество) отходов производства, размещаемых на объектах размещения отходов, определяются плательщиками налога замерами или расчетным путем и подлежат учету в установленном порядке.

Исходными данными для расчета фактических объемов размещаемых отходов производства служат данные книг учета отходов производства, составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета отходов, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. N 27, и других документов, в том числе сопроводительных паспортов перевозки отходов производства, а также актов выполненных работ, подписанных собственниками этих отходов, иными лицами, ими уполномоченными, и владельцами объектов размещения отходов, свидетельствующих о размещении отходов производства, а также о количестве отходов производства, направленных на обезвреживание и (или) использование.

При определении плательщиками налоговой базы за захоронение промышленно-бытового мусора используется коэффициент перевода из метров кубических в тонны в размере 0,5, если иное не установлено плательщиком при определении норматива образования промышленно-бытового мусора.

При определении налоговой базы по налогу за хранение отходов производства учитывается количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания. Количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей, устанавливается собственниками отходов производства в инструкциях по обращению с отходами производства, разрабатываемых, согласовываемых и утверждаемых в порядке, установленном Правилами разработки, согласования и утверждения инструкции по обращению с отходами производства, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 ноября 2001 г. N 28 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 1, 8/7542).

38. Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, производится исходя из объема фактически переработанных нефти и нефтепродуктов за истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти и нефтепродуктов, по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.

Направленные в производство для дальнейшей переработки объемы полуфабрикатов из сырья, полученных организациями, осуществляющими переработку нефти, на определенном этапе технологического процесса переработки сырых нефти и нефтепродуктов на давальческих условиях и причитающихся им в счет оплаты за услуги, не являются объектом обложения налогом за переработку нефтепродуктов. При переработке ввезенных на территорию Республики Беларусь нефтепродуктов налог исчисляется и уплачивается в установленном порядке за каждую тонну переработанных нефтепродуктов. Объем переработанной нефти и нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по данным первичных учетных документов.

39. Расчет налога за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам транзитом производится исходя из фактического объема нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь, расстояния, на которое осуществлено указанное перемещение, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции.

40. Расчет налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, производится исходя из стоимости фактического объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях за каждый отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.

Объем добычи полезных ископаемых за отчетный период определяется по данным первичных учетных документов и по итогам года должен соответствовать данным государственной статистической отчетности по установленным формам.

Стоимость добытого полезного ископаемого для исчисления налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, определяется как фактическая себестоимость объема (количества) добытого полезного ископаемого, сложившаяся у плательщика за отчетный период, определяемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Плательщики налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, осуществляющие добычу полезных ископаемых из разведанных за счет средств бюджета месторождений одновременно с добычей полезных ископаемых из месторождений, разведанных и поставленных на государственный баланс за счет собственных и иных средств, не являющихся средствами бюджета, должны обеспечить ведение раздельного учета объемов добычи полезных ископаемых из перечисленных месторождений.

При невозможности ведения раздельного учета налог за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, исчисляется от фактической себестоимости общего объема добытых полезных ископаемых.

Источник финансирования геологоразведочных работ указывается в геологическом отчете и протоколе утверждения запасов соответствующего месторождения (участка месторождения). В случае отсутствия такой информации в указанных документах источник финансирования определяется на основании заключения, выданного Минприроды на основании сведений, содержащихся в государственном геологическом фонде.

41. Расчет налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, производится исходя из фактических объемов (количества) пластмассовой тары, произведенной и (или) импортируемой за отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.

Расчет налога за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, производится исходя из фактических объемов (количества) иных товаров, произведенных и (или) импортированных за отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.

Моментом возникновения обязательства по уплате налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров является:

по произведенным пластмассовой таре и иным товарам - дата их фактической реализации;

по импортируемым пластмассовой таре и иным товарам - дата выпуска этих товаров в свободное обращение, а по товарам, ввезенным с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, - дата принятия на учет ввезенных товаров.

Дата фактической реализации по произведенным пластмассовой таре и иным товарам, исключая пластмассовую тару и иные товары, произведенные из давальческого сырья, определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки пластмассовой тары и иных товаров в соответствии с оформленными документами.

Дата фактической реализации по произведенным пластмассовой таре и иным товарам из давальческого сырья определяется как приходящийся на отчетный период день:

отгрузки третьим лицам произведенной пластмассовой тары и иных товаров в соответствии с оформленными документами по распоряжению владельца (собственника) пластмассовой тары и иных товаров;

передачи произведенной пластмассовой тары и иных товаров в соответствии с оформленными документами производителю пластмассовой тары и иных товаров в случае оплаты произведенными пластмассовой тарой и иными товарами услуг (работ) по производству пластмассовой тары и иных товаров из давальческого сырья.

Для целей настоящей Инструкции под принятием на учет ввезенных товаров понимается отражение ввезенных пластмассовой тары и иных товаров для организаций - на счетах бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых), для индивидуальных предпринимателей - в соответствующих книгах учета.

Налоговой базой при импорте пластмассовой тары, использованной в качестве упаковки для товаров, является масса пластмассовой тары, используемой для упаковки таких товаров.

Масса пластмассовой тары, используемой для упаковки товара, определяется на основании сведений производителя (поставщика) товара, указанных в договоре (спецификациях, товаротранспортных накладных, иных документах к договору), в соответствии с которым импортируется этот товар. При отсутствии в договоре (спецификациях, товаротранспортных накладных, иных документах к договору) данных сведений налоговой базой является контрактная стоимость товара, упакованного в пластмассовую тару.

Массу импортированной пластмассовой тары, использованной в качестве упаковки товаров, допускается рассчитывать в порядке, установленном согласно приложению 15 к настоящей Инструкции.

Плательщик освобождается от налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров в отчетном периоде при сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс, кроме отходов пластмасс, являющихся отходами производства, в количестве 20 процентов и более от массы произведенных и (или) импортируемых им пластмассовой тары и иных товаров.

Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс могут осуществляться плательщиками налога самостоятельно и (или) организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками налога с этими организациями.

Право плательщика налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров на освобождение от налога подтверждается его отчетом о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс по форме согласно приложению 16 к настоящей Инструкции, согласованным с территориальными органами Минприроды.

К отчету прилагаются товарно-транспортные накладные, путевые листы, договоры, акты выполненных работ, приема-передачи отходов и иные документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

42. Налог за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов или без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, исчисляется и уплачивается плательщиком начиная с месяца (квартала), в котором отсутствует разрешение на специальное водопользование, разрешение на выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников, разрешение на размещение отходов производства и (или) допущено превышение установленных лимитов или их отсутствие на текущий год.

43. При строительстве и (или) реконструкции оборудования по очистке газов для уменьшения объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, создании автоматизированных систем контроля за такими выбросами налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, подлежащей перечислению в указанный период.

Для уменьшения налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 4 к настоящей Инструкции представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.

44. При строительстве и (или) реконструкции сооружений по очистке сточных вод для уменьшения количества сбросов загрязняющих веществ в водные объекты налог за сброс сточных вод уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам - ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы налога за сброс сточных вод, подлежащей к перечислению в указанный период.

Для уменьшения налога за сброс сточных вод на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты согласно приложению 7 к настоящей Инструкции представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.

45. При совершенствовании технологических процессов для уменьшения (ликвидации) отходов производства, строительстве или реконструкции собственниками отходов объектов размещения и (или) обезвреживания отходов, а также объектов, в процессе эксплуатации которых осуществляется использование отходов производства, налог за размещение отходов производства уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам - ежемесячно, но не более суммы налога за размещение отходов производства, подлежащей перечислению в указанный период.

Для уменьшения налога за размещение отходов производства на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по платежам за размещение отходов производства, за хранение отходов производства согласно приложению 8 к настоящей Инструкции или налоговой декларации (расчета) по платежам за размещение отходов производства за захоронение отходов производства согласно приложению 9 к настоящей Инструкции представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.

46. При строительстве зданий и сооружений, а также при приобретении иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс, налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели с нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Для уменьшения налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции или налоговой декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции предоставляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.

47. При расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, в течение трех лет применяется коэффициент 0,9. При этом для плательщиков, получивших экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., данный коэффициент применяется в течение трех лет со дня получения этого сертификата.

48. Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) осуществляется работниками налоговых органов. К проверке могут привлекаться работники Минприроды и его территориальных органов.