Методические указания и задания для самостоятельной работы студентов среднего профессионального образования специальности: 080106 «Финансы (по отраслям)»

Вид материала

Методические указания

Содержание Раздел 1. содержание учебной дисциплины Раздел 2. методические основы Вопросы для самоподготовки Вопросы для самоподготовки Цели проверки Цель проверки Вопросы для самоподготовки Вопросы для самоподготовки Оформление материалов и реализация результатов аудиторской проверки Раздел 3. методические указания Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта» Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводяще Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий. Рассмотрите данную ситуацию и дайте рекомендации руководителю данной аудиторской фирмы относительно дальнейшей линии его поведен Порекомендуйте действия аудитора в данной ситуации. Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий аудитора. Может ли ваша фирма принять это предложение? Какая мера контроля за качеством должна была бы предотвратить ошибку? Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий аудитора. Рассмотрите данную ситуацию и дайте оценку правильности действий аудитора. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Методические указания и контрольные задания для студентов заочной формы обучения, 841.41kb.
• Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования специальностей, 2353.7kb.
• Методические указания для самостоятельной работы студентов дисциплины «менеджмент», 200.76kb.
• Методические указания для самостоятельной работы студентов дисциплины «маркетинг» для, 335.25kb.
• Методические указания и задания для контрольной и самостоятельной работы студентов, 311.5kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов экстерната, заочной формы, 892kb.
• Егорова Олеся Валерьевна методические указания, 555.32kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников образовательных, 643.86kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников образовательных, 965.28kb.
• Методические указания и задания для практических занятий и самостоятельной работы, 1555.65kb.

Комитет по образованию Санкт-Петербурга

Государственное образовательное учреждение СПО
Санкт-Петербургский колледж управления и экономики
«Александровский лицей»


Яненко Е.Ю.


АУДИТ


Методические указания и задания

для самостоятельной работы студентов среднего профессионального образования
специальности:

080106 «Финансы (по отраслям)»,


Санкт-Петербург 2010

Методические указания содержат:

• методические советы по изучению дисциплины и вопросы для самопроверки; методические указания по выполнению заданий к практическим занятиям по изучаемой дисциплине;
  
• методические указания к внеаудиторной работе студентов;
  
• методические указания по итоговому контролю изучаемой дисциплины.
  

Пособие рекомендовано студентам специальности 080106 «Финансы (по отраслям)», изучающим дисциплину «Аудит».


ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, в условиях становления рыночных методов хозяйствования, существенно возрастает роль независимого аудита.

Во-первых, владельцу важно самому знать истинное финансовое положение организации. Во-вторых, подтвердить эффективность функционирования государству. В-третьих, суметь убедить в этом третьих лиц, с которыми организация вступает в отношения и от которых зависит её дальнейшее благополучие. В рыночной экономике представления администрации организации и пользователей информации о её финансовом состоянии не совпадают, поэтому становится важным мнение авторитетного и независимого эксперта, каковым и выступает аудитор.

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Дисциплина «Аудит» для студентов специальности 080106 «Финансы (по отраслям)» входит в учебный план по циклу общепрофессиональных дисциплин. Студенты изучают основные принципы и правила подготовки, проведения и оформления аудиторских проверок, содержащиеся в аудиторских стандартах.

Дисциплина изучается в соответствии с государственным образовательным стандартом среднего профессионального образования РФ «Государственные требования к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 080106 «Финансы (по отраслям)».

Основной метод ее изучения – прослушивание лекций, посещение практических занятий, а так же самостоятельная работа со специальной литературой.

Данные методические указания разработаны в соответствии с рабочей программой по дисциплине «Аудит»

Цель методических указаний – помочь студентам в освоении изучаемой дисциплины и применении на практике теоретических положений данной дисциплины.

Дисциплина изучается на третьем курсе студентами очного отделения.

Данные методические указания предназначены для изучения студентами очного и заочного обучения.


РАЗДЕЛ 1. СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
И ТРУДОЕМКОСТЬ ЕЕ ОСНОВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ

В соответствии с учебным планом объем данной дисциплины составляет 68 часов.
В указанный объем включаются как аудиторные занятия (лекционные и практические), так и внеаудиторная (самостоятельная) работа студентов.

На проведение лекционных и практических занятий отведен 51 час учебного времени. Лекционные занятия проводятся по всем разделам дисциплины, всего предусмотрено изучение трех разделов:

1. Сущность аудита и характеристика его основных компонентов
   
2. Организация и технология аудиторской проверки
   
3. Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта
   

Предусмотрено проведение практических занятий Также для закрепления теоретического и практического материала, в аудиторное время включено проведение контрольной работы, зачетное занятие и тестирование (текущий контроль).

Для самостоятельной работы студентов в календарно-тематическом плане предусмотрено 16 академических часов. Данный вид работы предусматривает самостоятельное изучение студентами дополнительной литературы по темам дисциплины и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.


РАЗДЕЛ 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ И ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПОДГОТОВКИ

Тема 1.1. Сущность и функции аудита

Методические советы

Развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы финансового контроля в стране.

Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного, независимого, финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль. Однако его основными субъектами являются, прежде всего, организации негосударственного сектора экономики.

Аудит выполняет роль советника, консультанта, помощника всем специалистам, занимающимся обработкой и использованием бухгалтерской информации. В рыночных условиях информация о финансовом состоянии и результатах деятельности организаций является предметом внимания различных пользователей.

Основное внимание следует уделить изучению Закона «Об аудиторской деятельности» № 129-ФЗ от 07 августа 2001 г с изменениями и дополнениями.


Вопросы для самоподготовки:

1. Дайте определение аудиторской деятельности согласно Закона «Об аудиторской деятельности в РФ».
   
2. Что такое обязательный и инициативный аудит?
   
3. Дайте сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудита.
   
4. Что означает принцип независимости аудита?
   
5. Назовите основные отличия внешнего аудита от ревизии и внутреннего аудита.
   
6. Права и обязанности аудитора и аудируемой организации.
   
7. Ответственность аудитора.
   
8. Кто имеет право заниматься аудиторской деятельностью?
   
9. Назовите основные нормы этики аудитора.
   
10. Назовите основные направления развития аудиторской деятельности.
    
11. Объясните необходимость разработки единых национальных стандартов.
    
12. Для чего разрабатываются внутрифирменные стандарты?
    

Тема 1.2. Виды аудита и аудиторских услуг

Методические советы

В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» аудиторы имеют право не только проводить проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, но и оказывать другие услуги. Необходимо знать какие услуги могут оказывать аудиторы, в каких случаях невозможно совмещение оказания различных видов услуг экономическому субъекту.

Порядок планирования, проведения и оформления аудита регулируется значительным количеством аудиторских стандартов. При изучении темы необходимо освоить такие понятия как аудиторский риск, существенность (материальность), система внутреннего контроля экономического субъекта, порядок проведения аудиторской выборки, репрезентативность аудиторской выборки, аналитические процедуры, аудиторские доказательства, их необходимость и достаточность, методы получения аудиторских доказательств, порядок использования работы эксперта.


Вопросы для самоподготовки:

1. Что такое аудиторский риск? Какие виды рисков существуют?
   
2. Кто и когда оценивает аудиторский риск? Для чего?
   
3. Что такое существенность в аудите?
   
4. Назовите основные критерии оценки эффективности системы внутреннего контроля.
   
5. В каких случаях аудитор при проверке использует отбор? Какие факторы влияют на объем выборки?
   
6. Что означает репрезентативность аудиторской выборки?
   
7. Что такое аналитические процедуры?
   
8. Что означает требование необходимости и достаточности аудиторских доказательств?
   
9. Какие методы получения аудиторских доказательств используются аудиторами?
   

Тема 2. Организация и технология аудиторской проверки

Методические советы

Для качественного освоения темы необходимо получить четкое представление о видах аудита, знать какие организации подлежат обязательной проверке, знать права, обязанности и ответственность аудитора, а также нормы профессиональной этики аудитора.

Необходимо усвоить особенности проведения проверки по поручению органов дознания, понять принцип проведения и назначение экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта.

Экономический субъект самостоятельно выбирает аудитора или аудиторскую организацию для проведения аудиторской проверки. После осуществления выбора клиенту следует официально закрепить отношения. Для этого экономический субъект должен отправить аудитору (аудиторской фирме) предложение о проведении проверки. Если аудитор согласен, то он в свою очередь составляет письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. После подписания письма обеими сторонами составляется и подписывается договор на оказание аудиторских услуг.

При изучении темы следует особое внимание уделить порядку составления письма и договора. Необходимо руководствоваться положениями стандарта «Письмо-обязательство аудиторской организации на проведение аудита».

Порядок планирования, проведения и оформления аудита регулируется значительным количеством аудиторских стандартов. При изучении темы необходимо освоить такие понятия как аудиторский риск, существенность (материальность), система внутреннего контроля экономического субъекта, порядок проведения аудиторской выборки, репрезентативность аудиторской выборки, аналитические процедуры, аудиторские доказательства, их необходимость и достаточность, методы получения аудиторских доказательств, порядок использования работы эксперта.

Вопросы для самоподготовки

1. Назовите основные критерии оценки эффективности системы внутреннего контроля.
   
2. В каких случаях аудитор при проверке использует отбор? Какие факторы влияют на объем выборки?
   
3. Что такое аналитические процедуры?
   
4. Что означает требование необходимости и достаточности аудиторских доказательств?
   
5. Какие методы получения аудиторских доказательств используются аудиторами?
   
6. В чем заключается анализ финансово-хозяйственной деятельности страховой организации? экономического субъекта?
   
7. Кто выбирает аудитора при проведении проверки по поручению органов дознания?
   
8. Какой документ составляется по итогам проверки по поручению органов дознания?
   
9. К какому виду аудита относится проверка по поручению органов дознания?
   
10. Может ли аудитор, занимавшийся постановкой, ведением или восстановлением учета в организации, проводить проверку этой организации?
    

Тема 3.1. Аудит правовых основ деятельности организаций

Методические советы

Существует ряд особенностей планирования, проведения проверки и оформления ее результатов при проведении проверки.

Это обеспечивается спецификой ведения учета в данных организациях.

При изучении темы необходимо усвоить:

• правовые основы деятельности организаций;
  
• порядок и правила проведения аудиторской проверки наличия уставного капитала, его полноты и распределения между учредителями (акционерами) страховой компании;
  
• нормативно-правовую основу формирования и использования уставного капитала.
  

Правовыми основами финансово-хозяйственной деятельности организации являются устав, учредительный договор, свидетельства о регистрации, лицензии на осуществляемые виды деятельности.

При проверке формирования уставного капитала необходимо уделить внимание соответствию уставного капитала справкам банка, актам приемки-передачи имущества, балансам и регистрам бухгалтерского учета.

По результатам проверки должно быть составлено аудиторское заключение.


Вопросы для самоподготовки

1. Приведите порядок проведения аудита правовых основ деятельности организаций
   
2. Какие документы являются правовыми основами финансово-хозяйственной деятельности организации?
   
3. Регистры каких счетов анализируют при аудите уставного капитала?
   

Тема 3.2. Аудит учета имущества организации

Методические советы

При изучении темы необходимо усвоить:

• источники информации, используемые для проведения аудиторской проверки имущества предприятия;
  
• порядок проведения проверки.
  

Цели проверки

Проверка правильности учета операций по движению основных средств, начислению амортизации и отражению затрат на ремонт основных средств организации.

Проверка организации бухгалтерского учета операций по поступлению, использованию, начислению амортизации и выбытию объектов нематериальных активов.

Проверка правильности организации учета поступления, и использования материально-производственных запасов в организации.

Установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Проверка правильности организации учета операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках.

Проверка организации учета операций с ценными бумагами, установление полноты и своевременности оформления всех необходимых документов по передаче прав на ценные бумаги и соблюдение требований налогового законодательства.

Для проведения проверки необходимо составить программу аудита и запросить источники информации для проведения проверки.

Источники информации для данной проверки: Положение об учетной политике; карточки учета основных средств; ведомости распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов, учетные регистры по счетам 01, 02, 04, 05, 08, 25, 26, 97, 96 и др., Главная книга, баланс и др.

При аудите имущества предприятия проверяют:

• условия хранения и эксплуатации имущества;
  

• правильность оформления и отражения в учете операций с имуществом предприятия;
  
• правильность и полноту учета операций с основными средствами;
  
• правильность и полноту учета операций с нематериальными активами;
  
• правильность и полноту учета производственных запасов;
  
• правильность и полноту учета кассовых операций, операций по счетам в банках;
  
• правильность и полноту учета финансовых вложений.
  

По результатам проверки должно быть составлено аудиторское заключение.

Вопросы для самоподготовки

1. Приведите источники информации, используемые для проведения аудиторской проверки имущества предприятия
   
2. Приведите порядок проведения аудита имущества предприятия.
   
3. Приведите регистры счетов, подлежащих проверке при аудите имущества предприятия.
   

Тема 3.3. Аудиторская проверка производства
и реализации готовой продукции

Методические советы

При изучении темы необходимо усвоить:

• источники информации, используемые при проведении аудиторской проверки производства и реализации готовой продукции;
  
• порядок проведения проверки.
  

Цель проверки

Контроль правильности бухгалтерского учета выпуска и движения готовой продукции, ее оценки и исчисления выручки от реализации продукции; установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства.

Для проведения проверки необходимо составить программу аудита и запросить источники информации.

Источники информации для данной проверки: Положение об учетной политике; карточки по заказам; ведомости распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов; акты инвентаризации незавершенного производства, учетные регистры по счетам 20, 23. 21,25, 26, 28, 29, 97, 96 и др., Главная книга, баланс и др.

При аудите производства и реализации готовой продукции проверяют:

• правильность и полноту учета затрат на производство;
  
• правильность калькулирования себестоимости;
  
• правильность и полноту учета выпуска и реализации готовой продукции;
  
• правильность и полноту учета финансовых результатов.
  

До начала документальной проверки аудитору необходимо изучить организационные и технологические особенности предприятия, специализацию; масштабы и структуру каждого вида его производственной деятельности.

На основе анализа учетной политики и особенностей производства аудитор выясняет обоснованность применяемого на практике метода учета производственных затрат и вариант сводного учета затрат.

По результатам проверки должно быть составлено аудиторское заключение.


Вопросы для самоподготовки

1. Приведите источники информации, используемые для проведения аудиторской проверки производства и реализации готовой продукции
   
2. Приведите порядок проведения аудиторской проверки производства и реализации готовой продукции.
   
3. Приведите регистры счетов, подлежащих проверке при аудите производства и реализации готовой продукции предприятия.
   

Тема 3.4. Аудит расчетных операций

Методические советы

При изучении темы необходимо усвоить:

• источники информации, используемые при проведении аудита расчетных операций;
  
• порядок проведения проверки.
  

Цели проверки

• установить правильность ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию;
  
• установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги;
  
• подтвердить правильность расчетов, полноту и своевременность перечисления налогов и страховых взносов;
  
• проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее,
  
• правильность документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между работодателем и его работниками;
  
• проверить соблюдение действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.
  

Для проведения аудита расчетных операций необходимо составить программу аудита и запросить источники информации.

Источники информации для данной проверки: Положение об учетной политике; договоры с покупателями и заказчиками, ведомости начисления и выплаты зарплаты и удержаний их нее, учетные регистры по счетам 51, 50, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 97, 96 и др., Главная книга, баланс и др.


При аудите расчетных операций проверяют:

• правильность расчетов с покупателями и заказчиками;
  
• правильность расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  
• правильность расчетов по налогам и страховым взносам; соблюдение методики их исчисления;
  
• правильность расчетов с персоналом по оплате труда;
  
• правильность расчетов с подотчетными лицами;
  
• правильность расчетов по кредитам и займам;
  
• правильность расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
  
• правильность расчетов по доверительному управлению имуществом.
  

Во время проведения проверки необходимо проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности по платежам в бюджет в течение отчетного периода.

По результатам проверки должно быть составлено аудиторское заключение.


Вопросы для самоподготовки

1. Приведите порядок проведения аудита расчетных операций.
   
2. Приведите источники информации, необходимые для аудита расчетных операций.
   
3. Регистры каких счетов анализируют при аудите расчетных операций.
   
4. Приведите основные корреспонденции счетов, отражающие в бухгалтерском учете расчетные операции.
   

Тема 3.5. Аудит финансовой отчетности организаций

Методические советы

При изучении темы необходимо усвоить:

• порядок проведения аудита финансовых результатов деятельности
  
• порядок проведения анализа финансового состояния.
  

Для проведения проверки финансовых результатов деятельности организаций необходимо составить программу аудита и запросить источники информации для проведения проверки.

Цель проверки – провести анализ финансового состояния по следующим направлениям:

• анализ финансовой устойчивости;
  
• анализ ликвидности активов;
  
• анализ платежеспособности;
  
• анализ рентабельности (прибыльности);
  
• анализ оборачиваемости финансовых ресурсов (деловой активности).
  

При аудите финансовой отчетности организаций оценивают:

• полноту аналитического и синтетического учета;
  
• точность записи показателей;
  
• объективность показателей;
  
• правильность определения показателя балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли (убытка);
  
• правильность учета использования прибыли организации;
  
• правильность учета нераспределенной прибыли (убытка), непокрытого убытка;
  
• своевременность платежей в бюджет.
  

Особое внимание необходимо уделить проверке учета средств целевого финансирования и государственных субсидий.

По результатам проверки должно быть составлено аудиторское заключение.


Вопросы для самоподготовки

1. Приведите порядок проведения аудита финансовых результатов деятельности организаций.
   
2. Приведите источники информации, необходимые для аудита финансовых результатов деятельности страховых организаций.
   
3. Регистры каких счетов анализируют при аудите финансовых результатов деятельности страховых организаций.
   
4. Приведите основные корреспонденции счетов, отражающие в бухгалтерском учете формирование финансовых результатов деятельности страховых организаций.
   

Оформление материалов и реализация результатов аудиторской проверки

Методические советы

При изучении темы необходимо усвоить:

• порядок оформления и реализации материалов аудиторской проверки;
  
• порядок документирования аудита.
  

По итогам проведенной проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это документ, имеющий юридическое значение для всех физических и юридических лиц, органов государственной власти и управления, судебных органов. В аудиторском заключении аудитор выражает свое мнение о достоверности отчетности проверяемого экономического субъекта.

В зависимости от полученных аудитором результатов аудиторское заключение может быть безусловно положительным, условно положительным, отрицательным или при определенных обстоятельствах аудитор может отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности. В Законе «Об аудиторской деятельности» дается также понятие заведомо ложного аудиторского заключения.

Для обеспечения высокого качества аудиторской проверки необходим многоступенчатый контроль. Контроль должен быть предварительным, текущим и последующим. Предварительный контроль проводится на стадии аттестации и лицензирования аудиторской деятельности, текущий осуществляется по двум направлениям: контроль отдельных аудиторских проверок и общий контроль качества аудита, последующий контроль возложен на уполномоченный федеральный орган.

Не всегда аудиторское заключение соответствует установленной стандартом форме. При выполнении аудиторских проверок по специальным заданиям при составлении аудиторского заключения необходимо руководствоваться другим стандартом, которым установлены правила составления аудиторского заключения при проверке отдельных статей баланса, по юридической и экономической экспертизе договоров, по бухгалтерской отчетности, составленной по правилам учета, отличным от российских, и т.д.

В процессе подготовки, проведения аудиторской проверки и оформления ее результатов аудиторы составляют значительное количество документов, содержащих необходимую им информацию. Часть полученных данных может быть использована при проведении последующих проверок, другая необходима только для составления итогового аудиторского заключения. Все рабочие документы аудитора являются собственностью аудиторской организации и хранятся в архивах. Порядок хранения документов отражен в стандарте «Документирование аудита».


Вопросы для самоподготовки

1. Что такое рабочие документы аудитора? Для чего они предназначены?
   
2. Какая информация включается в состав рабочей документации?
   
3. Назовите основные виды аудиторских заключений.
   
4. Какую ответственность несет аудитор за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения?
   
5. Из каких частей состоит аудиторское заключение?
   
6. Какая информация содержится в каждой части аудиторского заключения?
   
7. Какая часть аудиторского заключения предоставляется любому заинтересованному пользователю?
   
8. Особенности аудиторского заключения по проверке отдельных статей отчетности.
   
9. Особенности аудиторского заключения по юридической и экономической экспертизе договоров.
   
10. Особенности аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности, отличной от российской.
    
11. Особенности аудиторского заключения по проверке отчета за ряд лет.
    

РАЗДЕЛ 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЙ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ
ПО ИЗУЧАЕМОЙ ДИСЦИПЛИНЕ

В течение изучения курса «Аудит» студенты должны выполнить задания к практическим занятиям.

Цель заданий – проверка знания теоретического материала курса, проверка умения увязывать теоретические знания с практической работой по подготовке, проведению и оформлению результатов аудиторской проверки.

Задания должны быть выполнены правильно и оформлены аккуратно. Для решения необходимо ознакомиться с содержанием задания, выяснить, что необходимо сделать.

Задания для практических занятий включают задачи по темам третьего раздела календарно-тематического плана « Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта»