Методические указания и задания для самостоятельной работы студентов среднего профессионального образования специальности: 080106 «Финансы (по отраслям)»
| Вид материала | Методические указания |
- Методические указания и контрольные задания для студентов заочной формы обучения, 841.41kb.
- Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования специальностей, 2353.7kb.
- Методические указания для самостоятельной работы студентов дисциплины «менеджмент», 200.76kb.
- Методические указания для самостоятельной работы студентов дисциплины «маркетинг» для, 335.25kb.
- Методические указания и задания для контрольной и самостоятельной работы студентов, 311.5kb.
- Методические указания и контрольные задания для студентов экстерната, заочной формы, 892kb.
- Егорова Олеся Валерьевна методические указания, 555.32kb.
- Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников образовательных, 643.86kb.
- Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников образовательных, 965.28kb.
- Методические указания и задания для практических занятий и самостоятельной работы, 1555.65kb.
Цели:
- освоить методику составления отчета аудитора по результатам аудиторской проверки на примере проверки кассы;
- научиться проводить аудиторскую проверку на предмет состояния хранения и сохранности наличных денег в кассе.
Задание:
- Составить акт ревизии наличных денежных средств (Приложение Д).
- Написать в указанном акте объяснение (от имени кассира) по поводу имевших место фактов выдачи наличных денег без надлежащего оформления, а также излишка или недостачи денег в кассе.
- Принять обоснованное решение (от имени директора агрофирмы) по поводу отклонений фактического наличия денег от данных бухгалтерского учета.
Подготовить отчет аудитора о проверке денежной наличности.
Исходные данные:
Внезапной инвентаризацией, проведённой в кассе агрофирмы «Колос», установлено следующее:
1. Наличие денег по купюрам: по 500 рублей – 14 штук, по 100 рублей – 48 штук, по 50 рублей – 32 штуки, по 10 рублей – 165 штук, по 5 рублей – 101 штука, разменной монетой на сумму 267 рублей 34 копейки.
2. Кассиром Яровой Г.А. представлены также:
- расходные кассовые ордера без номеров и указания даты выдачи денег на сумму 450 руб. менеджеру Киселеву И.Н., на 230 руб. секретарю-референту Слепцовой П.Д. и 225 руб. бригадиру тракторно-полеводческой бригады Сочному Н.И. Все расходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером Кузнецовым Г.М.;
- расписки директора Короленко В.Ф., заместителя директора – главного зоотехника Максимова С.А. и главного бухгалтера Кузнецова Г.М. – каждым получено по 400 руб.;
- платежные ведомости на выплату заработной платы: № 39 на сумму 7572 руб., в которой имеются расписки в получении на сумму 698 руб., № 40 на сумму 10 530 руб., в которой имеются расписки в получении на сумму 1526 руб.;
- ведомость поступления квартирной платы от рабочих и служащих на сумму 440 руб. 54 коп.;
- ведомость на уплату родительских взносов за содержание детей в детском саду на сумму 780 руб.
- ведомость поступления денег за реализацию угля рабочим и служащим на сумму 1259 руб.
3. По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил 10 982 руб. 40 коп. Последние номера кассовых ордеров: приходного – 81, расходного – 74.
Инвентаризация наличных денег в кассе производилась руководителем аудиторской группы и главным бухгалтером агрофирмы Кузнецовым Г.М. в присутствии кассира Яровой Г.А.
Тема задачи «Проведение аудиторской проверки»
Цель – научиться проводить аудиторскую проверку на предмет состояния хранения и сохранности наличных денег в кассе.
Задание:
- Дать характеристику состояния хранения и сохранности наличных денег в кассе агрофирмы.
- Определить сущность допущенных нарушений и их характер. Составить опись выявленных нарушений.
- От имени руководителя аудиторской бригады внести предложения руководству агрофирмы об устранении выявленных недостатков.
- Оценить систему внутреннего контроля.
Исходные данные
- В ходе ревизии кассовой наличности установлено, что наличные деньги хранятся в железном шкафу, а не в денежном сейфе. Шкаф находится в общей комнате бухгалтерии, к полу не прикреплен. Ключи-дубликаты от шкафа в агрофирме отсутствуют. Касса охраняется только в дни выдачи заработной платы. Окна бухгалтерии не зарешечены, а дверь железом не обита. Обязательство кассира о полной материальной ответственности имеется и находится в специальной папке у заместителя главного бухгалтера, с Порядком ведения кассовых операций кассир ознакомлен под расписку.
- Выдано наличными ЗАО "Маяк" но доверенностям: от 11 марта 200.. .г. – 13 400,00 руб. и 27 июня 200... г. – 8750 руб.
- В счет заработной платы в мае 200... г. по расходным кассовым ордерам выдано: главному инженеру Фролову С.И. 3 мая – 460 руб., 10 мая – 440 руб., 16 мая – 480 руб., 22 мая – 470 руб. и 29 мая – 750 руб.; бригадиру молочнотоварной фермы Михееву И.М. соответственно в эти же дни было выдано 450, 435, 480, 470, 445 руб., агроному отделения № 2 Ескову П.П. – 450, 440, 430, 480, 460 руб. Аналогичные выдачи практиковались ежемесячно в течение всего ревизируемого периода.
- В отчете кассира за 25 сентября 200... г. зарегистрированы приходные кассовые ордера: № 360 – на получение от бригадира овощеводческой бригады Селиванова С.С. выручки от продажи 950 ц капусты в сумме 45 700 руб., № 361 – на получение от техника по воспроизводству стада тов. Клеменьева Б.П. 25 250 руб., за осеменение коров, принадлежащих рабочим и служащим агрофирмы, № 362 – на получение от бригадира полеводческой бригады Попова Д.В. выручки от реализации услуг живой тяговой силы в сумме 19 800 руб.
- Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром Яровой Г.А. и ею же регистрируются в журнале.
- В платежной ведомости № 77 за вторую половину мая 200.. г. тракторист Смирнов В.П. расписался в получении заработной платы ОрловаС.В. и Белостоцкого В.П. по их устной просьбе. Опросом Орлова С.В. и Белостоцкого В.П. установлено, что причитающиеся им суммы они получили полностью.
- Аудитором были представлены для ознакомления акты ревизии наличных денежных средств. За весь ревизуемый период их было три: от 19 января 200.. г., 25 апреля 200.. г. и 29 ноября 200... г. При первой и второй ревизиях излишков и недостач денег не было установлено, а результат третьей ревизии (излишек в сумме 2070,00 руб.) в учете не был отражен. По объяснению кассира излишние деньги принадлежали ей лично.
- Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, но ведётся неаккуратно, в ней допускаются многочисленные исправления.
- За наличный расчёт 30 августа 200… года была приобретён ксерокс стоимостью 70 000 руб., который используется в бухгалтерии.
Тема задачи «Проведение исследований в аудите »
Цель – научиться проводить исследования при проведении аудиторской проверки (аудиторская выборка, расчет аудиторского риска, документирование аудита и т.д.).
Задание:
- Сделать расчет уровня существенности данной организации.
- Проанализировать фактические ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки, сделать вывод о существенности выявленных нарушений.
- Составить отчет аудитора.
Исходные данные:
В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:
- В результате неправильного формировании в учёте выручки от реализации продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалось занижена на 460 000 руб.
- В результате применения метода начисления износа основных средств, не соответствующего принятой учётной политике привело к занижению остаточной стоимости основных средств по состоянию на 01 января на 373 000 руб.
Примечание: для выполнения работы использовать данные приложений 1,2 и положения стандарта «Существенность и аудиторский риск»
Задание
Оцените ситуацию, сделайте расчет приемлемого аудиторского риска.
Ситуация 1
При планировании аудиторской проверки возникла необходимость сделать расчёты аудиторских рисков. Аудиторы установили, что внутрихозяйственный риск является очень высоким и его количественное значение – 90%. Риск средств контроля аудиторы оценили в 50%. После разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских процедур по существу для критических областей учёта аудиторы оценили риск необнаружения в 20% .
Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом.
Ситуация 2
В соответствии с внутрифирменными стандартами аудитор считает отклонением значение показателя отчетности в размере 10%, существенность отклонения в интервале 10 и 5% расценивается по усмотрению аудитора, отклонение менее 5% признаётся несущественным и не вводящим пользователей в заблуждение. При аудите учёта внеоборотных активов было установлено, что на отдельные виды оборудования отсутствуют приходные документы. Были выявлены факты подмены старых основных средств новыми при списании. Инвентаризация выявила недостатки сохранности основных средств. При этом отклонения суммы по статье «Основные средства» составили 8%.
Сделайте выводы аудитора о степени существенности выявленных расхождений и составьте план аудиторской проверки.
Ситуация 3
Исходя из предыдущей ситуации (см. ситуация 1) аудиторы оценили аудиторский риск как очень высокий и отказались взять на себя такой риск. Было принято решение сделать необходимые шаги, чтобы снизить аудиторский риск хотя бы до среднего уровня – 5%.
Определите, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 5%.
Ситуация 4
Ваша аудиторская фирма проводит знакомства и предварительное обследование потенциального клиента – фирму «Дубрава». В ходе обследования необходимо оценить предстоящий объём аудита и примерную его стоимость, а также принять решение о целесообразности работы с данным клиентом.
Фирма «Дубрава» владеет двумя предприятиями, одно из которых расположено в Москве, а другое в Рязани. Московское предприятие производит мебель, которая пользуется повышенным спросом и обеспечена заказами на год вперёд. Филиал в Рязани производит предметы интерьера. В каждом из предприятий работает своя бухгалтерия, в главном офисе в Москве составляется общая отчётность по фирме.
В беседе с вами генеральный директор фирмы «Дубрава» прокомментировал причины расторжения договора с предыдущим аудитором так: «Они работали очень медленно, делали массу ненужной работы и сорвали сроки предоставления нам аудиторского заключения».
Московское предприятие, со слов генерального директора, в последнее время резко повысило рентабельность и объёмы выпуска своей продукции. В то же время в ходе бесед с сотрудниками предприятия вы получили информацию о том, что рыночная конъюнктура для предприятия в Рязани значительно ухудшилась, а рентабельность снизилась. Руководство имеет планы продажи предприятия в Рязани и активно занято поиском покупателей.
Генеральный директор прогнозирует повышение курса акций фирмы «Дубрава» и просит провести аудит и подготовить заключение в сжатые сроки, чтобы иметь возможность опубликовать отчётность фирмы раньше, чем это сделают другие московские предприятия аналогичного профиля. В дни проведения предварительного обследования в газете «Коммерсант Ъ» появилось интервью генерального директора, в котором он рассказывает об успешной работе фирма в отчётном году и о том, что ожидаемая прибыль московского предприятия должна превысить прошлогоднюю по мере на 50%.
Основываясь на приведённой информации, приведите свои комментарии к ситуации у потенциального клиента, оцените внутрихозяйственный риск и сделайте выводы о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.
Задание
Оцените ситуацию, сделайте необходимые расчеты, определите объем аудиторской выборки.
Ситуация 1
Вас, аудитора ЗАО «Альбатрос», попросили произвести надлежащую выборку по сальдо дебиторов, по которым Вы должны получить письменное подтверждение посредством направления дебиторам запросов. Будучи аудитором ЗАО «Альбатрос» в течение 6 лет, Вы имели основания убедиться в абсолютной честности руководства компании. Существующие на сегодняшний день механизмы финансового и управленческого контроля являются практически лучшими среди прочих аудируемых Вами 100 клиентов. За предыдущие годы Вам никогда не приходилось обнаруживать существенные ошибки в дебиторских сальдо, отображенных в предварительной отчетности. К тому же Вами уже было проведено тщательное тестирование систем контроля отчетности по дебиторам и доходам. Проведенные Вами тесты показали, что всеохватывающие системы контроля работают эффективно, надлежащим образом на протяжении всего аудируемого периода. Существенность равна 150 тыс.руб.
Изучите предлагаемые ниже списки сальдо и установите, сколько и какие именно сальдо Вы бы попытались подтвердить посредством направления запросов о величине дебиторской задолженности.
| Дебитор | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| ЗАО «Горизонт» | 2010 |
| ООО «Рассвет» | 1590 |
| Другие (250 сальдо менее 3 тыс.руб.) | 105 |
| Суммарные дебиторы по предварительной отчетности | 3705 |
| Дебитор | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| ЗАО «Горизонт» | 3750 |
| ООО «Рассвет» | 3000 |
| ЗАО «Восход» | 2280 |
| ЗАО «Радуга» | 690 |
| ООО «Луч» | 600 |
| Другие (10 сальдо в размере от 300 до 600 тыс.руб. и 50 сальдо менее 90 тыс. руб.) | 7500 |
| Суммарные дебиторы по предварительной отчетности | 17 820 |
| Дебитор | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| Разные дебиторы (5 сальдо менее 30 тыс. руб.) | 147 |
| Суммарные дебиторы по предварительной отчетности | 147 |
| Дебитор | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| Разные дебиторы (1 00 сальдо в размере от 15 до 150 тыс.руб.) | 11 940 |
| Разные дебиторы ( 1 00 сальдо менее 15 тыс.руб.) | 900 |
Вы являетесь аудитором ЗАО «Альбатрос» в течение трех лет, и у Вас нет уверенности в абсолютной честности ее руководства, а существующие средства финансового и управленческого контроля являются, по Вашему мнению, недостаточными для предприятия такого масштаба, как ЗАО «Альбатрос». За предыдущие годы Вами было обнаружено, что несколько сальдо, имеющих отношение к некоторым основным поставщикам компании, не были отражены в предварительном варианте бухгалтерской отчетности. Уровень существенности равен 750 тыс.руб.
Изучите предлагаемые ниже списки сальдо кредиторской задолженности поставщиков и установите, сколько и какие именно сальдо Вы бы подтвердили в ходе аудиторских процедур по существу.
| Кредитор | Годовой оборот, тыс.руб. | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| ЗАО «Горизонт» | 45 000 | - |
| ООО «Рассвет» | 3 000 | 3000 |
| ЗАО «Радуга» | 2 940 | - |
| Разные кредиторы | 600 | 15 |
| Суммарные кредиторы по предварительной отчетности | 51 540 | 3015 |
| Кредитор | Годовой оборот, тыс.руб. | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| ЗАО «Горизонт» | 57 000 | 300 |
| ООО «Рассвет» | 1 500 | - |
| ЗАО «Радуга» | 1 500 | - |
| ООО «Луч» | 1 050 | - |
| Другие кредиторы (200 сальдо, отдельный оборот каждого из них менее 300 тыс. руб.) | 30 000 | 10 500 |
| Суммарные кредиторы по предварительной отчетности | 91 050 | 10 800 |
| Кредитор | Годовой оборот, тыс.руб. | Сальдо на конец года, тыс.руб. |
| ЗАО «Горизонт» | 30 000 | 150 |
| ООО «Рассвет» | 15 000 | 60 |
| ЗАО «Радуга» | 2 250 | 45 |
| ООО «Луч» | 1 500 | 30 |
| Другие кредиторы | 600 | 15 |
| Суммарные кредиторы по предварительной отчетности | 49 350 | 300 |
Ситуация 3
Вы аудируете ЗАО «Чайка» уже в течение шести лет и убеждены в абсолютной честности ее руководства. За последние годы компании удалось значительно усовершенствовать внутренние механизмы финансового и управленческого контроля. В соответствии с аудиторским планом предполагалось провести тщательное тестирование средств контроля, но при изучении документации Вы узнаете, что в ходе промежуточного аудита подобная проверка уже была осуществлена и в ходе тщательных тестов средств контроля не было установлено никаких нарушений. К тому же проведенные тщательные аналитические процедуры также дали удовлетворительные результаты, не обнаружив никаких ошибок в отображенном в учете и отчетности товарообороте. Существенность равна 1500 тыс.руб. Реестр счетов-фактур свидетельствует о выставлении компанией 2700 счетов-фактур за год.
Предложите размер надлежащей выборки для тестирования счетов-фактур.
Ситуация 4
Вы впервые проводите аудит ЗАО «Сокол», у Вас нет никакой информации о ее директорах и раньше не было возможности оценить внутренние средства финансового и управленческого контроля. Уровень имеющейся в Вашем распоряжении информации об управлении компанией недостаточен для проведения каких-либо аналитических процедур. Существенность равна 1500 тыс. руб. Реестры счетов-фактур свидетельствуют о выставлении компанией 120 счетов-фактур за год (приблизительно 10 в месяц).
Предложите размер надлежащей выборки для тестирования счетов-фактур.
Ситуация 5
В ходе планирования аудиторской проверки ООО «Учкудукский нефтеперерабатывающий завод» (УНПЗ) по разделу «Себестоимость изготовления готовой продукции» анализу был подвергнут балансовый счет 20 «Основное производство». Планово-экономическим отделом УНПЗ аудиторам были представлены отчетные (фактические) калькуляции себестоимости единицы готовой продукции по статьям: «Амортизация основных средств», «Сырье и материалы», «Тепловая и электрическая энергия на технологические цели», «Заработная плата и единый социальный налог», «Прочие производственные расходы». Полученные аудиторами данные приведены в таблице. Руководитель аудиторской проверки А.И. Кукушкин предположил, что изменение удельного веса калькуляционных статей по месяцам позволит выявить критические периоды, по которым следует спланировать проведение аудиторских процедур по существу.
Таблица
Фактическая калькуляция себестоимости единицы готовой продукции, руб.
| Статьи затрат | Месяцы | |||||||||||
| I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |
| Амортизация основных средств | 98 | 97 | 97 | 97 | 98 | 97 | 98 | 98 | 98 | 98 | 120 | 120 |
| Сырье и материалы | 106 | 107 | 110 | 111 | 260 | 272 | 130 | 133 | 134 | 128 | 131 | 133 |
| Тепловая и электрическая энергия на технологические цели | 12 | 13 | 12 | 13 | 13 | 10 | 11 | 13 | 15 | 16 | 21 | 23 |
| Заработная плата и единый социальный налог | 281 | 279 | 509 | 280 | 289 | 305 | 303 | 310 | 315 | 303 | 307 | 306 |
| Прочие производственные расходы | 54 | 60 | 64 | 66 | 69 | 70 | 70 | 74 | 72 | 70 | 167 | 154 |
| Всего | 551 | 556 | 792 | 567 | 729 | 754 | 612 | 628 | 634 | 615 | 746 | 736 |
Разработайте график изменения каждой статьи затрат по месяцам.
Проанализируйте тенденции изменения калькуляционных статей по месяцам отчетного года.
Выявите критические периоды.
Сформулируйте предположения о причинах поведения показателей. Предложите вопросы, которые А.И. Кукушкину и подчиненным ему аудиторам целесообразно задать бухгалтерским работникам.
Предложить необходимые аудиторские процедуры по существу.