Конкурсная документация
| Вид материала | Конкурс |
- Приказ №236-н от 30 июня 2011 года конкурсная документация по государственным закупкам, 852.08kb.
- Конкурсная документация по Vоткрытому конкурсу научно-практических работ студентов, 273.12kb.
- Конкурсная документация от 19 сентября, 169.87kb.
- Конкурсная документация по конкурсу на размещение муниципального заказа на поставку, 1246.14kb.
- Конкурсная документация, 4666.04kb.
- Конкурсная документация, 927.87kb.
- Конкурсная документация, 1096.3kb.
- Конкурсная документация, 821.24kb.
- Конкурсная документация, 2011.47kb.
- Конкурсная документация, 1870.93kb.
Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)
| | Методика проведения аудита производственных запасов |
| | 1. Правильность организации синтетического и аналитического учета материально - производственных запасов |
| | Проверить ведется ли на предприятии синтетический и аналитический учет материальных ценностей по счету 10 "Материалы" в суммовом и количественном показателях |
| | Правильно ли отражает предприятие на счете 10 "Материалы" информацию о наличии и движении материальных ценностей по видам: |
| сырье и материалы; | |
| покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, | |
| конструкции и детали; | |
| топливо; | |
| тара и тарные материалы; | |
| запасные части; | |
| материалы, переданные в переработку на сторону; | |
| строительные материалы; | |
| прочие материалы | |
| инвентарь и хозяйственные принадлежности | |
| | Находят ли операции, связанные с поступлением материальных ценностей, отражение в следующих журналах-ордерах: - материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") -в журнале-ордере № 6; |
| - материальных ценностей собственной выработки (обороты в корреспонденции с кредитом счетов 20 “Основное производство” или 23 “Вспомогательные производства”) - в журналах-ордерах № 10, 10/1(10а), 10-с, 10-сн; | |
| - материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (обороты в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в журнале-ордере № 7 | |
| | Проверить не производится ли отнесение поступивших материальных ценностей на другие счета (по учету затрат, расчетов, фондов) минуя счет 10 "Материалы" |
| | Проверить своевременно ли отражаются в учете операции по поступлению и списанию материалов |
| | Разработан ли и утвержден ли документооборот и строгий порядок оформления операций по движению материальных ценностей |
| | Проверить составляются ли материально-ответственными лицами и сдаются ли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей согласно документообороту. |
| | Проверить осуществляется ли ежемесячная сверка данных аналитического и синтетического учета материальных ценностей по счету 10 «Материалы» |
| | Соответствуют ли данные первичных документов по движению материальных ценностей данным складского учета и регистрам бухгалтерского учета |
| | Соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета и данным баланса |
| | 2. Правильность оформления операций по поступлению материалов |
| | Проверить используются ли для учета материалов следующие унифицированные формы учета: |
| М-2 «Доверенность», М-2а «Доверенность» | |
| М-4 «Приходный ордер» | |
| М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» | |
| | Проверить осуществляется ли приемка материалов по количеству и качеству согласно сопроводительным документам |
| В случае отклонений, оформляется ли соответствующими актами отклонение по количеству и качеству (ф. М-7) | |
| Выписываются ли приходные ордера на фактически принятое количество материалов | |
| | Отражается ли в бухгалтерском учете, как неотфактурованные поставки, поступление материалов, когда согласно условиям поставки право собственности на полученные материалы переходит от продавца к покупателю при их получении, а расчетные документы на эти ценности не поступили |
| Составляется ли акт о приемке материалов (ф. М-7) на оприходование таких материалов | |
| | Проверить принимаются ли при поступлении материалов, не указанных в договоре, материалы на ответственное хранение до выяснения обстоятельств |
| | Проверить выдаются ли уполномоченному лицу доверенности для получения материалов со склада поставщика |
| | При получении товарно-материальных ценностей по доверенностям, которое носит массовый характер, производится ли регистрация доверенностей по форме М-2а в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале "Учет выданных доверенностей" установленного образца |
| | Проверить соблюдается ли в организации порядок выдачи и сдачи доверенностей |
| | Закреплен ли в учетной политике организации порядок оформления документов по приемке и оприходованию материалов (использование ф. М-4 или штампа с его реквизитами) |
| | При поступлении материала в одной единице измерения (например, по весу), а отпуске со склада в другой (например, поштучно), производится ли: |
| - отражение операций по его оприходованию и отпуску в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно в двух единицах измерения. | |
| - составление акта представителями отдела снабжения, бухгалтерской службы, специалистов других отделов (если это необходимо) и заведующего складом о переводе материала в другую единицу измерения | |
| | Если в интересах производства материалы направляются непосредственно в подразделение организации, минуя склад, такие партии материалов: |
| - отражаются ли в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации | |
| - делается ли отметка в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом) | |
| - оформлен ли распорядительным документом по организации перечень материалов, которые могут завозиться транзитом непосредственно в подразделения организации | |
| | 3. Правильность учета недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов |
| | Относится ли сумма недостач и порчи материалов на счет "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
| | Приходовались ли по ценам возможной продажи испорченные материалы, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), с одновременным уменьшением на эту сумму потерь от порчи |
| | Учитывается ли сумма недостач и порчи материалов в пределах норм естественной в составе транспортно-заготовительных расходов или на счетах отклонений в стоимости материальных запасов. |
| | Учитывается ли сумма недостач и порчи материалов сверх норм естественной убыли по фактической себестоимости, в которую включены: |
| - стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без НДС). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы; | |
| - сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам (без НДС); | |
| - сумма НДС, относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением. | |
| | Определяется ли доля, относящаяся к недостающим и испорченным материалам сверх норм естественной убыли, путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС) |
| | Учитывается ли по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается ли с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика) фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли. |
| | Списываются ли убытки от недостачи и порчи материалов сверх норм естественной убыли на финансовые результаты у коммерческой организации и на увеличение расходов у некоммерческой организации при не установлении виновных лиц или отказе суда во взыскании убытков с них |
| | 4. Правильность оценки материалов |
| | Раскрывается ли в учетной политике информация о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам) |
| | Правильно ли формировалась первоначальная стоимость материалов, полученных: |
| по договору дарения, | |
| безвозмездно, | |
| в порядке обмена, | |
| в качестве вклада в уставный капитал | |
| | Включаются ли в фактическую себестоимость материальных ресурсов помимо стоимости материалов затраты по их приобретению: |
| таможенные пошлины; | |
| расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, включая расходы по страхованию; | |
| комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям; | |
| проценты за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком; | |
| стоимость услуг товарных бирж; | |
| суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; | |
| невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов и иные затраты, непосредственно связанные приобретением материально-производственных запасов | |
| | Проверить включаются ли в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ |
| | Правильно ли формируется первоначальная стоимость при приобретении МПЗ, стоимость которых выражена в иностранной валюте. |
| | Отражается ли в учете приобретение материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету материалов по договору |
| Определяются ли и корректируется ли в бухгалтерском учете фактические затраты на приобретение материалов (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) | |
| | Проводит ли и отражает ли предприятие в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета переоценку материалов с использованием счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" |
| | Образуется ли резерв под снижение стоимости материальных ценностей на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости |
| | При наличии материально-производственных запасов, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются ли в оценке, предусмотренной в договоре |
| | Оцениваются ли возвратные отходы, полученные от выбытия предметов из эксплуатации, по цене возможного использования и приходуются ли на счет 10 "Материалы" |
| | 5. Правильность учета и распределения транспортно-заготовительных расходов |
| | Установлен ли в учетной политике организации варианта учета транспортно-заготовительных расходов: |
| - отнесение ТЗР на отдельный счет "Заготовление и приобретение материалов", согласно расчетным документам поставщика; | |
| - отнесение ТЗР на отдельный субсчет к счету "Материалы"; | |
| - непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость материала. | |
| | Учитываются ли ТЗР: |
| - по отдельным видам и (или) группам материалов | |
| - в целом по субсчету к счету "Материалы" или в целом по счету "Заготовление и приобретение материалов" | |
| | Включаются ли в состав ТЗР: |
| - расходы по транспортировке материалов и их погрузке | |
| - наценки снабженческих организаций | |
| - таможенные платежи | |
| - оплата за хранение | |
| - оплата командировок по заготовлению материалов | |
| - расходы по таре | |
| - недостача и порча материалов в пути | |
| - содержание заготовительно-складского аппарата | |
| - другие расходы | |
| | Правильно ли применяются упрощенные варианты распределения ТЗР: |
| - при небольшом удельном весе ТЗР или величины отклонений (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма списывается на счет "Основное производство", "Вспомогательное производство" и на увеличение стоимости проданных материалов; | |
| - удельный вес ТЗР или величины отклонений (в процентах к учетной стоимости материала) округляется до целых единиц (т.е. без десятичных знаков); | |
| - в течение текущего месяца ТЗР или величина отклонений распределяются исходя из удельного веса (в процентах к учетной стоимости соответствующих материалов), сложившегося на начало данного месяца. Если это привело к существенному недосписанию или излишнему списанию отклонений или ТЗР (более пяти пунктов), в следующем месяце сумма списываемых (распределяемых) отклонений или ТЗР корректируется на указанную сумму прошлого месяца; | |
| - ТЗР или величина отклонений распределяются пропорционально их удельному весу (нормативу), закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях, к учетной стоимости используемых материалов. При этом если фактические размеры отклонений или ТЗР отличаются от нормативных размеров, в следующем месяце (отчетном периоде) сумма распределительных отклонений или ТЗР корректируется, т.е. увеличивается на недосписанную сумму или уменьшается на сумму, излишне списанную в прошлом месяце (отчетном периоде). Остатки ТЗР или величина отклонений на начало каждого месяца (отчетного периода) рассчитываются исходя из удельного веса (норматива) ТЗР или отклонений, предусмотренных в плановых (нормативных) калькуляциях, к фактическому наличию материалов в учетных ценах; | |
| - ТЗР или отклонения ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываются на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов, если их удельный вес (в процентах к договорной (учетной) стоимости материалов) не превышает 5 процентов. | |
| | 6. Правильность учета отпуска материалов на производство и другие цели (внутренние перемещения) |
| | Правильно ли отражается в учете списание материалов в следующих случаях: |
| при отпуске материалов в производство; | |
| расход материалов на непроизводственные нужды; | |
| безвозмездная передача материалов; | |
| списание материалов из-за недостач, порчи, хищений продаже сторонним организациям и др. | |
| | Проверить каким методом организация осуществляет списание материалов в производство: |
| - по средней себестоимости; | |
| - по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); |