Конкурсная документация
| Вид материала | Конкурс |
- Приказ №236-н от 30 июня 2011 года конкурсная документация по государственным закупкам, 852.08kb.
- Конкурсная документация по Vоткрытому конкурсу научно-практических работ студентов, 273.12kb.
- Конкурсная документация от 19 сентября, 169.87kb.
- Конкурсная документация по конкурсу на размещение муниципального заказа на поставку, 1246.14kb.
- Конкурсная документация, 4666.04kb.
- Конкурсная документация, 927.87kb.
- Конкурсная документация, 1096.3kb.
- Конкурсная документация, 821.24kb.
- Конкурсная документация, 2011.47kb.
- Конкурсная документация, 1870.93kb.
Аудит внеоборотных активов.
Аудит основных средств (01, 02 и др.)
| | Методика проведения аудита сохранности и использования ОС |
| | Проводилась ли в проверяемом периоде инвентаризация основных средств: |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| | Оформлялись ли результаты инвентаризации в соответствии с действующим законодательством |
| | Установлены ли в учетной политике порядок и сроки проведения инвентаризации основных средств |
| | Подтверждается ли соответствие порядка и сроков проведения инвентаризации, установленных учетной политикой, требованиям действующего законодательства. |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете результатов инвентаризации (излишков, недостач) |
| | Применялись ли в проверяемом периоде первичные документы по учету наличия и движения основных средств, не являющиеся унифицированными формами |
| | Утверждены ли первичные документы, не являющиеся унифицированными формами, в приложении к учетной политике |
| | Утвержден ли перечень должностных лиц организации, на которых возложена ответственность за поступление, выбытие и внутреннее перемещение объектов основных средств |
| | Заключены ли договоры о материальной ответственности с лицами, на которых возложена ответственность за поступление, выбытие и внутреннее перемещение объектов основных средств |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете объектов основных средств, находящихся в собственности двух или нескольких организаций (соразмерно их доле в общей собственности). |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 01 «Основные средства» по отдельным инвентарным объектам основных средств |
| | Обеспечивает ли построение аналитического учета возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.). |
| | Открыты ли инвентарные карточки на все объекты основных средств, находящиеся в собственности организации |
| | Открыты ли инвентарные карточки на объекты основных средств, принятые в аренду (лизинг) |
| | Отражается ли в инвентарных карточках по учету основных средств (ОС-6) информация о наличии драгоценных металлов |
| | Подтверждается ли наличие технической документации на объекты основных средств |
| | Соответствуют ли данные о названии и технических характеристиках основных средств, содержащиеся в аналитических регистрах бухгалтерского и налогового учета, данным, содержащихся в документе, подтверждающим право собственности на них или в технической документации на данные основные средства |
| | Организован ли в производстве (при эксплуатации) аналитический учет объектов основных средств стоимостью не более установленного лимита (до 20 тыс. руб.) за единицу в целях обеспечения их сохранности в организации |
| | Используются ли для учета наличия объектов основных средств унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7: |
| ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»; | |
| ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств»; | |
| ОС-6б «Инвентарная книга учета объектов основных средств». | |
| | Методика проведения аудита правильности отнесения предметов к основным средствам, их классификация по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе |
| | Выполняются ли все условия принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств: |
| |
| |
| |
| |
| | Подтверждается ли правильность отражения активов, являющихся основными средствами (отражены ли в составе основных средств на 01 счете активы, отвечающие условиям принятия в качестве основных средств) |
| | Ведется ли в аналитическом учете группировка основных средств на основные средства, непосредственно участвующие в производственном учете и остальные. |
| | Проверить учтены ли в составе основных средств: |
| |
| |
| |
| | Имели ли место случаи учета в составе основных средств имущества, приобретенного для перепродажи |
| | Подтверждается ли правильность формирования инвентарного объекта при принятии к учету объекта основных средств: |
| |
| |
| |
| | Имелись ли случаи учета нескольких объектов основных средств в составе одного инвентарного объекта |
| | Подтверждается ли правильность учета основных средств, производственное назначение которых не подтверждено документально |
| | Методика проведения аудита оценки основных средств в бухгалтерском учете |
| | Подтверждено ли соответствие положений Учетной политики в части оценки основных средств при их приобретении данным бухгалтерского учета |
| | Подтверждается ли правильность формирования первоначальной стоимости основных средств (ОС) и отражения их поступления в учете: |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| | Подтвердить правильность отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению основных средств за иностранную валюту или, стоимость которых выражена в условных денежных единицах |
| | Подтвердить правильность оценки и отражения в учете основных средств при их выбытии: |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| | Проверить наличие первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы по приобретению основных средств и их оформлению в соответствии с требованиями законодательства |
| | Проверить случаи изменения первоначальной стоимости основных средств в связи с: |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| | Проверить включались ли в первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов |
| | Проверить имелись ли случаи включения в первоначальную стоимость основных средств расходов, не связанных с их приобретением, сооружение, изготовление и доведением до состояния, пригодного к использованию |
| | Проверить включались ли в первоначальную стоимость основных средств расходы на доведение их состояния, в котором они пригодны для использования |
| | Методика аудита правильности переоценки основных средств |
| | Соблюдается ли периодичность проведения переоценки групп однородных объектов, установленная законодательством (не чаще 1 раза в год) |
| | Осуществляется ли регулярная переоценка основных средств, стоимость которых была единожды переоценена |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете и отчетности переоценки основных средств |
| | Переносится ли с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации сумма дооценки основных средств, переоцениваемых ранее, при их выбытии |
| | Методика проведения аудита оформления и отражения операций по поступлению и выбытию основных средств |
| | Подтвердить правильность оформления первичных учетных документов (и соответственно их наличие) по поступлению и выбытию основных средств |
| | Проверить применяет ли предприятие унифицированные формы по учету поступления и списания основных средств: |
| ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений); | |
| ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»; | |
| ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)»; | |
| ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств»; | |
| ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»; | |
| ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств»; | |
| ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)»; | |
| ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»; | |
| ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж» | |
| | Проверить все ли операции по поступлению и выбытию основных средств подтверждены наличием первичных оправдательных документов (накладных, товарных чеков и т.д.) |
| | Проверить прошли ли государственную регистрацию объекты недвижимости, учтенные в составе основных средств на балансе организации |
| | Подтвердить правильность отражения в учете объектов недвижимого имущества, не прошедших государственную регистрацию, но фактически используемых в деятельности организации |
| | Прошли ли регистрацию в органах ГИБДД транспортные средства, приобретенные организации и отраженные на балансе в составе основных средств |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете поступления объектов основных средств (при приобретении их разными способами) |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете выбытия объектов основных средств (при выбытии разными способами) |
| | Проверить имелись ли случаи списания затрат на приобретение основных средств на расходы без отражения на счетах 08 и 01 |
| | Своевременно ли отражены расходы, связанные с приобретением основных средств (на 08 счете) |
| | Своевременно ли отражены расходы, связанные с выбытием основных средств |
| | Своевременно ли отражены в составе основных средств на 01 счете объекты основных средств, введенные в эксплуатацию |
| | Все ли объекты основных средств имеющиеся в собственности и фактически используемые предприятием отражены в учете в составе основных средств на счете 01 |
| | Подтверждается ли правильность учета объектов основных средств, полученных безвозмездно |
| | Зарегистрировано ли в установленном порядке право хозяйственного ведения на объекты основных средств, полученные организацией в хозяйственное ведение |
| | Подтверждается ли своевременность отражения на 01 счете объекты основных средств, принятые в хозяйственное ведение |
| | Оформлялась ли передача имущества в хозяйственное ведение актами приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) и авизо, а также изданием распорядительного документа собственника имущества |
| | Подтверждается ли правомерность получения имущества (основных средств) в доверительное управление (неограниченно ли право собственника по передачи такого имущества в доверительное управление) |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете основных средств, принятых в доверительное управление |
| | Методика проведения аудита операций с арендованными основными средствами |
| | На все ли арендованные средства заведены инвентарные карточки |
| | Учитывается ли арендованное имущество на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" |
| | Проверить предусмотрен ли договором аренды текущий и (или) капитальный ремонт арендованных основных средств и кто фактически несет данные расходы |
| | Проводилась ли инвентаризация арендованного имущества |
| | Организован ли соответствующим образом аналитический учет по счетам 01 и 02 по объектам основных средств, сданным в аренду |
| | Подтверждается ли правильность отражения в бухгалтерском учете операций с арендованными основными средствами |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете неотделимых улучшений в арендованное имущество (объекты основных средств), осуществляемых арендополучателем |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете объектов основных средств, переданных в аренду (если договором аренды предусмотрено ведение учета таких основных средств у арендодателя) |
| | Методика проведения аудита лизинговых операций |
| | Имеются ли на предприятии основные средства, принятые в лизинг |
| | Подтверждается ли правильность отражения операций в данных бухгалтерского учета при передаче (получении) основных средств в лизинг |
| | Подтверждается ли правильность начисления амортизации по лизинговому имуществу |
| | Оформлены ли инвентарные карточки по лизинговому имуществу |
| | Проводилась ли инвентаризация лизингового имущества |
| | Учитывается ли имущество, полученное в лизинг на забалансовых счетах |
| | Подтверждается ли правильность отражения в учете неотделимых улучшений в имущество, принятое в лизинг (объекты основных средств), осуществляемых лизингополучателем |
| | Методика проведения аудита начисления амортизации основных средств |
| | Отражена ли в учетной политике информация о методе начисления амортизации по основным средствам |
| | Соблюдаются ли положения учетной политики в части использования предусмотренного в ней способа начисления амортизации |
| | Отражена ли в учетной политике информация об объектах основных средств, стоимость которых не погашается посредством начисления амортизации |
| | Отражена ли в учетной политике для целей бухгалтерского учета информация об установлении сроков полезного использования объектов основных средств |
| | Проверить правильность начисления амортизации основных средств |
| | Имели ли место случаи неверного определения срока полезного использования в результате некорректной классификации основных средств |
| | Имели ли место случаи неверного начисления амортизации из-за технических ошибок и сбоев в программе (данный пункт предполагает проверку алгоритма начисления амортизации в программе для целей бухгалтерского учета и налогового учета) |
| | Подтверждается ли своевременность начала и окончания сроков начисления амортизации |
| | Имели ли место в проверяемом периоде случаи необоснованного применения повышающих коэффициентов к норме амортизации |
| | Подтверждается ли правильность начисления амортизации для целей налогового учета по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам (в части применения к основной норме амортизации понижающего коэффициента 0,5) |
| | Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений основных средств, используемых для осуществления нескольких видов деятельности, по счетам учета затрат (20, 23, 25, 26,44 и т.д.) |
| | Проверить, не имели ли место случаи непредусмотренного законодательством (необоснованного) изменения первоначально принятого срока полезного использования по объектам основных средств |
| | Подтверждается ли правильность начисления износа по таким основным средствам, как, объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объекты внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.) |
| | Подтверждается ли правильность начисления амортизации по объектам основных средств, производственное назначение которых документально не подтверждено |
| | Подтверждена ли правильность начисления амортизации по объектам основных средств, требующих государственной регистрации |
| | Соблюдаются ли положения учетной политики в части отражения в составе МПЗ объектов ОС стоимостью не более 20000 рублей за единицу (либо иного установленного лимита) (подтверждается ли соответствие учетной политики и фактического порядка ведения бухгалтерского учета). |
| | Соблюдалась ли предприятием методология бухгалтерского учета по учету в составе МПЗ объектов основных средств стоимостью не менее 20000руб (либо иного установленного лимита). |
| | Подтверждается ли правильность начисления амортизации по объектам основных средств стоимостью менее 10000руб., введенным в эксплуатацию до 2002 года |
| | Имели ли место случаи начисления амортизации в налоговом учете по объектам основных средств, переданным на ответственное хранение |
| | Подтверждается ли соответствие данных налоговой отчетности по налогу на прибыль данным налоговых регистров в части сумм начисленной амортизации |
| | Переводились ли основные средства в запас и (или) на консервацию в проверяемом периоде, правильность и своевременность отражения таких операций в учете. |
| | Оформлен ли надлежащим образом документально перевод основных средств в запас и (или) на консервацию |
| | Проверить, характерна ли для предприятия сезонность производства |
| | Подтверждается ли правильность начисления амортизации по объектам основных средств, используемым в организации с сезонным характером производства |
| | Подтверждается ли наличие и правильность ведения налогового учета основных средств |
| | Методика проведения аудита затрат на восстановление основных средств |
| | Составляются ли при осуществлении ремонта (реконструкции, модернизации) основных средств следующие первичные документы по унифицированной форме, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. №7: |
| - ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств»; | |
| - ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования». | |
| | Подтверждены ли все затраты по капитальному ремонту объектов основных средств (зданий, сооружений), осуществляемому подрядным способом, оправдательными документами унифицированной формы, а именно: справкой о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), актом о приемке выполненных работ (форма КС-2) |
| | Правильно ли и в соответствии, с каким из приведенных способов осуществляется учет расходов на ремонт ОС в организации: |
| фактические расходы на ремонт единовременно включаются в расходы на производство (на продажу) отчетного периода; | |
| предстоящие расходы на ремонт за счет ранее созданного резерва расходов на ремонт основных средств равномерно включаются в расходы на производство (на продажу) отчетного периода; | |
| неравномерно производимые фактические расходы на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов и в последующем равномерно включаются в текущие расходы отчетного периода. | |
| | Проверить правильность формирования и использования резерва на ремонт основных средств (если он создается) |
| | Проверить используются ли при образовании резерва на ремонт основных средств следующие документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений в резерв: |
| дефектные ведомости (обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ); | |
| данные о первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объектов основных средств; | |
| сметы на проведение ремонтов; | |
| нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; | |
| итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств. | |
| | Подтверждается ли правильность отнесения расходов на ремонт по счетам учета затрат (20, 23, 25, 26,44 и т.д.) |
| | Подтверждается ли правильность учета расходов на ремонт основных средств, производственное назначение которых не подтверждено документально |
| | Подтверждается ли правильность квалификации расходов на восстановление основных средств, использованных для ремонта или модернизации (реконструкции) |
| | В случае наличия расходов на модернизацию и реконструкцию верно ли они отнесены на увеличение стоимости основных средств или на текущие расходы |
| | Подтверждается ли правильность увеличения первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском и налоговом учете в результате проведенной модернизации |
| | Подтверждена ли правильность отнесения расходов на ремонт того отчетного периода, в котором они были осуществлены |
| | Проверить предусмотрен ли договором ремонт арендованных основных средств, и кто фактически несет данные расходы |
| | Проверить предусмотрен ли договором порядок осуществления капитальных вложений в арендованные основные средства |