Geum.ru

Конкурсная документация

Вид материалаКонкурс

Содержание


8. Правильность учета специального инструмента (приспособлений, оборудования) и специальной одежды
Подобный материал:
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   ...   24

- по себестоимости каждой единицы.


Проверить меняла ли организация метод оценки МПЗ в течение отчетного года


Установлен ли порядок нормирования расхода материалов:

Разработаны ли и утверждены ли нормы расхода;

Соблюдаются ли нормы при отпуске материалов в подразделения материалов и соответствие этих норм технологическим потребностям


Осуществляется ли в процессе производства контроль за нормами расхода материалов и соответствии этих норм технологическим потребностям


Отражается ли расход материалов в производство по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство


Проверить в каком порядке предприятие оценивает возвратные отходы:

по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования);

по цене реализации


Исключаются ли из суммы материальных расходов текущего месяца ТМЦ, переданные в производство, но не успевшие подвергнуться обработке для целей налогообложения


Используются ли для учета материалов унифицированные формы учета:

М-8 «Лимитно-заборная карта»,

М-11 «Требование-накладная»,

М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»,

первичные документы по учету работы автотранспорта


Правильно ли оформлены и заполнены первичные документы по учету материалов.


При списании материалов, пришедших в негодность по истечении сроков хранения, морально устаревших, при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий оформляется ли комиссией акт с участием материально ответственных лиц.

Указывается ли в акте на списание материалов, пришедших в негодность по истечении сроков хранения, морально устаревших, при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий:

- наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;

- количество;

- фактическая себестоимость;

- установленный срок хранения;

- дата (месяц, год) поступления материалов;

- причина списания;

- информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц.

Утверждается ли акт руководителем организации или лицом, им уполномоченным.


Установлен ли в организации порядок вывоза и выноса с территории организации материальных запасов, оформления пропусков на вывоз и вынос (порядок контроля за вывозом (выносом) материальных запасов).


При нахождении материалов в подотчете у получившего их подразделения составляется ли акт расхода, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины.

Проверить установлен ли организацией конкретный порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, в которых он будет использоваться.


Проверить проставляется ли штамп (надпись) "Сверх лимита" в первичных учетных документах (лимитно-заборных картах, требованиях-накладных) при отпуске материалов сверх лимита

Указываются ли на документах причины сверхлимитного отпуска материалов


Ведется ли в каждом подразделении организации оперативный количественный учет наличия и движения полуфабрикатов собственного производства.


При централизованной доставке материалов со складов организации на склады (кладовые) подразделений организации, на участки и на рабочие места, составляется ли подразделением, выполняющим снабженческие или плановые функции, специальный оперативный документ на отпуск (план-карта), в котором отражаются утвержденные лимиты и календарные сроки подачи (доставки) материалов.

Определен ли организацией в приказе (распоряжении и т.д.) о документообороте порядок отпуска, график доставки, формы оперативных документов при централизованной доставке материалов со складов организации на склады (кладовые) подразделений организации, на участки и на рабочие места


Оформляется ли накладными на внутреннее перемещение передача материалов с одного склада организации на другой склад организации, а также со склада (кладовой) одного подразделения организации на склад (кладовую) другого подразделения организации


Проверить каким методом организация определяет размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения по налогу на прибыль:

- метод оценки по стоимости единицы запасов;

- метод оценки по средней стоимости;

- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);


Для целей налогового учета исключается ли стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.

Включается ли в сумму расходов на их приобретение ТМЦ для целей налогового учета стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями.


В случае если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, производится ли оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 НК РФ.


Уменьшается ли для целей налогового учета сумма материальных расходов текущего месяца на стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Соответствует ли оценка таких товарно-материальных ценностей их оценке при списании.


Оцениваются ли возвратные отходы в налоговом учете:

- по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

- по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.


Уменьшается ли в целях налогообложения по налогу на прибыль сумма материальных расходов на стоимость возвратных отходов




7. Правильность учета материалов на складе


Проверить назначаются ли приказом по предприятию материально-ответственные лица

Проверить заключены ли с материально-ответственными лицами договоры о полной индивидуальной материальной ответственности

Соответствуют ли должности назначенных материально ответственных лиц перечню должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками организации, с которыми могут заключаться письменные договоры о материальной ответственности

Установлен ли приказом круг лиц, ответственных за получение материалов на складах.

Находятся ли на складе образцы подписей лиц, ответственных за получение материалов на складах.


Соответствует ли хранение материалов на предприятии установленным требованиям:

склады специализированны по режимам хранения материалов;

помещения складов оборудованы стеллажами, полками, шкафами и ящиками для хранения материалов;

выписан ли на материалы каждого вида ярлык с указанием наименования материала, номенклатурного номера, марки, сорта, размера, единицы измерения;

хранятся ли легковоспламеняющиеся и взрывчатые материалы в специально приспособленных помещениях, изолированных от других складов, и имеют ли противопожарное оборудование;

находятся ли материалы открытого хранения на специально отведенных площадках, под навесом, защищающих от воздействия атмосферных осадков;

обеспечены ли склады необходимыми весоизмерительными приборами, мерной тарой и другими обязательными приспособлениями


Используется ли для учета движения материалов на складе унифицированная формы учета М-17 «Карточка учета материалов»


Проверить каким способом в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения учитывается поступление и перемещение материалов внутри организации:

по учетным ценам:

договорным ценам,

фактической себестоимости материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года),

планово-расчетным ценам,

средней цены группы;

по фактической себестоимости


Проверить осуществляются ли работниками бухгалтерской службы, ведущими учет материальных запасов, систематические (в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц) проверки своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в карточках складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу организации.


Установлены ли графиком документооборота организации сроки сдачи складской документации в бухгалтерскую службу


Проверить установлены ли внутренним распорядительным документом постоянные номера, которые в дальнейшем указываются на всех документах, относящихся к операциям данного склада.




8. Правильность учета специального инструмента (приспособлений, оборудования) и специальной одежды


Проверить, правильно ли классифицированы в организации отдельные ТМЦ, как:

- специальный инструмент и специальные приспособления;

- специальное оборудование.


Проверить обоснованно ли производилась выдача специальной одежды работникам организации


Отражается ли в бухгалтерском учете передача (сдача) специальной оснастки и специальной одежды на склады организации (иные места хранения) по дебету счета "Материалы" субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда на складе".


Отражается ли в бухгалтерском учете передача специальной оснастки и специальной одежды в производство (эксплуатацию) по дебету счета "Материалы" и открываемому к нему субсчету "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".


Организован ли аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды, находящихся в производстве (эксплуатации):

- по наименованиям (номенклатурным номерам),

- по количеству и фактической себестоимости

- с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год),

- по местам эксплуатации (по подразделениям)

- по материально-ответственным лицам.


Проверить ведется ли забалансовый учет по дополнительно вводимому забалансовому счету "Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию" при списании стоимости специальной оснастки при передаче в производство (эксплуатацию).


Проверить погашается ли стоимость специальной оснастки организацией одним из следующих способов:

- способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

- линейный способ;

- если специальная оснастка, предназначена для индивидуальных заказов или используется в массовом производстве, ее стоимость полностью погашается в момент передачи в производство (эксплуатацию).


Производится ли применение одного из способов погашения стоимости по группе однородных объектов специальной оснастки в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.


Проверить погашается ли стоимость специальной одежды организацией одним из следующих способов:

- стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, единовременное списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

- стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.


Проверить закреплены ли в учетной политике организации способы списания стоимости специальной оснастки и спецодежды.


При выбытии специальной оснастки составляется ли акт на списание или типовые межотраслевые формы N МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов", утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.


Проверить указаны ли в актах на списание объектов специальной оснастки:

- наименование списываемых объектов и их отличительные признаки, количество;

- фактическая себестоимость;

-сумма перенесенной стоимости объекта к моменту списания;

-установленный срок эксплуатации (объем работ);

-дата (месяц и год) поступления в эксплуатацию;

-причина выхода из строя;

-предложения о списании объекта и о взыскании материального

ущерба с виновных лиц.

Утвержден ли акт руководителем организации или лицом, им уполномоченным.


При первоначальной выдаче специальных инструментов и специальных приспособлений на рабочие места на срок более месяца, производимой из кладовой подразделения в соответствии с технологическими картами, оформлены ли лицевые карточки на каждого работника.

Производится ли последующая выдача из кладовой подразделения годного специального инструмента взамен нормально изношенного штука за штуку только при предъявлении акта выбытия (списания) по причине нормального износа (нормальной эксплуатации).

Производится ли выдача годных специальных инструментов без сдачи негодных либо в обмен на инструменты, пришедшие в негодное состояние досрочно либо вследствие нарушений правил эксплуатации, на основании требований.

Производятся ли в лицевой карточке работника соответствующие записи о сдаче негодных инструментов и о выдаче годных инструментов, подтверждаемые подписью работника кладовой подразделения и подписью работника, который получает инструмент.


Используется ли марочная система выдачи инструмента при его выдаче на срок не более месяца (на смену, иной период, определяемый организацией).


Проверить отражается ли в личных карточках работников выдача работникам и возврат ими специальной одежды.

Указывается ли в документах, оформляющих отпуск специальной одежды работникам (требования и т.п.), наряду с другими реквизитами - основание выдачи, а в личной карточке - срок носки, процент годности на момент выдачи.


Учитывается ли дежурная специальная одежда и приспособления на отдельных карточках с пометкой "Дежурная".


Оформляется ли сдача работниками специальной одежды в стирку, дезинфекцию, ремонт, а также зимней (теплой) специальной одежды с наступлением летнего (теплого) времени для организованного хранения, в ведомости, о приемке специальной одежды, подписанной материально-ответственным лицом.

Производится ли по тем же ведомостям, в которых была оформлена приемка, возврат работникам ранее сданной специальной одежды после стирки, дезинфекции, ремонта и хранения (теплой специальной одежды и специальной обуви).