Geum.ru

Методика аудиторской проверки учета кассовых операций студентки 5 курса Факультет: Учетно-статистический Специальность: Бухучет, анализ и аудит Москва

Вид материалаКурсовая

Содержание


Приложение № 2
ООО «Аудит»
ООО «Незабудка»
Подобный материал:
1   2   3

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2


АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ


Адресат ___________________________________________________________

Аудитор Портных А.А.______________________________________________

Наименование: ООО «Аудит»_________________________________________

Место нахождения: 117333, ул. Губкина, д. 3, корп. 1_____________________

Государственная регистрация: № 1037704039273________________________

Лицензия: _________________________________________________________

Является членом: ___________________________________________________

Аудируемое лицо ___________________________________________________

Наименование: ООО «Незабудка»_____________________________________

Место нахождения: 109443, г. Москва, Волгоградский пр-т, д. 90___________

Государственная регистрация: № 1037736021289________________________

Лицензия (если имеется): ____________________________________________


При проведении аудита учета кассовых операций были рассмотрены следующие документы:
  • Бухгалтерская отчетность на 31 декабря 2006 г.;
  • Регистры синтетического учета;
  • Регистры аналитического учета (оборотные ведомости, карточки, кассовую книгу, отчеты кассира, распечатки и т.п.);
  • Договоры с материально ответственными лицами;
  • Первичные учетные документы (кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.).

При проведении аудита данной статьи осуществлялись следующие процедуры:
  • Изучение операций предприятия с денежными средствами;
  • Проверка первичных учетных документов по форме и содержанию;
  • Сверка отражения операций с денежными средствами в первичных учетных документах, учетных регистрах и бухгалтерской отчетности;
  • Рассмотрение правильности отражения денежных средств в регистрах синтетического и аналитического учета, в бухгалтерской отчетности;
  • Проверка соблюдения Порядка ведения кассовых операций;
  • Проверка правильности раскрытия информации о денежных средствах предприятия в бухгалтерской отчетности.

В ходе аудита кассовых операций была проведена выборочная проверка операций, первичных документов и их отражение в регистрах бухгалтерского учета по счету 50 «Касса».

Выявлены следующие нарушения:
  1. В нарушение п. 32 «Порядка…» на предприятии отсутствовали: приказ руководителя о назначении кассира, договор о полной материальной ответственности кассира.
  2. В ходе проверки были выявлены факты выдачи наличных денежных средств, не подтвержденные распиской получателя в расходных кассовых ордерах, а также в платежных ведомостях.

Примеры расходных кассовых документов, оформленных с вышеуказанным нарушением (общая сумма выдачи денежных средств из кассы по которым составила более 116900 руб.), приведены ниже:
    • РКО № 389 от 29.09.06 на сумму 23272,80 руб.;
    • РКО № 390 от 29.09.06 на сумму 23272,80 руб.;
    • РКО № 311 от 27.07.06 на сумму 4000,00 руб.;
    • РКО № 238 от 31.05.06 на сумму 23546,72 руб.;
    • РКО № 231 от 29.05.06 на сумму 24189,30 руб.;
    • РКО № 227 от 25.05.06 на сумму 15050,00 руб.;
    • РКО № 182 от 21.04.06 на сумму 3600,00 руб.

В соответствии с п. 27 «Порядка…» выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается, а сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
  1. В нарушение требований п. 14 и п. 20 «Порядка…» руководителем, главным и кассиром предприятия не были подписаны расходные кассовые ордера на сумму более 53100 руб.

Примеры расходных кассовых ордеров, оформленных с вышеуказанным нарушением, приведены ниже:
    • РКО № 4 от 10.01.06 на сумму 540 руб.;
    • РКО № 239 от 31.05.06 на сумму 23546,72 руб.;
    • РКО № 312 от 28.07.06 на сумму 1500,00 руб.;
    • РКО №313 от 31.07.06 на сумму 500,00 руб.;
    • РКО № 314 от 31.07.06 на сумму 11050,00 руб.;
    • РКО № 322 от 02.08.06 на сумму 4634,00 руб.;
    • РКО № 328 от 09.08.06 на сумму 10190,00 руб.
  1. В нарушение требований п. 15 «Порядка… в РКО № 329 от 09.08.06 на сумму 1000,00 руб. не были указаны данные паспорта (или иного документа), удостоверяющего личность получателя денежных средств.
  2. В нарушение п. 13 «Порядка… прием денежных средств производился по приходным кассовым ордерам, не подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным (например, ПКО № 94 от 01.08.06 на сумму 60000,00 руб., ПКО № 95 от 03.08.06 на сумму 70000,00 руб.).

Аудиторами был проверен порядок соблюдения лимита остатка кассы. Превышения лимита остатка денежных средств в кассе в проверенном периоде не выявлено.

Аудиторами проверены наличные расчеты с юридическими лицами по одной сделке. В соответствии с Указанием ЦБР от 14.11.01 № 1050 установлен предельный размер сделки расчетов с юридическими лицами в размере 60000,00 руб. В проверенном периоде сделок наличными с юридическими лицами, превышающих предельные суммы, не выявлено.

Рекомендуется устранить и не допускать в будущем нарушений «Порядка ведения кассовых операций....».


« » _______________ 200 г.


Руководитель

аудиторской организации ____________________________________________

(ФИО, подпись, должность)

Руководитель

аудиторской проверки _______________________________________________

(ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата и срок его действия)


М.П.