Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Москва 2009
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
Содержание5. Темы и задания для практических занятий 5.1. Тематика и содержание практических занятий Практическое занятие №2. |
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1585.48kb.
- Учебно-методический комплекс учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности, 532.08kb.
- Учебно-методический комплекс бухгалтерский финансовый учет высшее профессиональное, 4299kb.
- Учебно-методический комплекс бухгалтерский управленческий учет высшее профессиональное, 1601.69kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 925.22kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый менеджмент» специальность 080109, 2413.26kb.
5. Темы и задания для практических занятий
Практические занятия по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» имеют своей целью закрепление полученных теоретических знаний, приобретение навыков решения ситуационных задач, умение проводить анализ отдельных коэффициентов. Решение задач на практических занятиях проводится с использованием реальных данных бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Это позволяет раскрыть информационно-аналитические возможности финансовой отчетности, развить полученные студентами на лекционных занятиях навыки в части систематизации показателей, расчетов качественных финансовых индикаторов, построения многофакторных моделей, проведения факторного анализа, интерпретации результатов аналитических процедур и написания аналитических записок.
5.1. Тематика и содержание практических занятий
Практическое занятие №1.
Анализ активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса
Рассматриваемые вопросы:
- Анализ состава, структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса.
- Оценка оптимальности структуры финансовых источников средств (соотношения собственного капитала и обязательств).
- Оценка оптимальности финансирования активов: соответствие структуры пассива баланса структуре его актива.
- Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов.
- Система показателей оборачиваемости оборотных активов, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств. Особенности расчета средней продолжительности оборота материально-производственных запасов и погашения кредиторской задолженности поставщикам.
- Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов
- Расчет и оценка собственных оборотных средств.
- Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние инфляции на их реальную стоимость.
- Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации. Группировка активов по уровню ликвидности и пассивов по срочности оплаты.
- Система количественных и качественных показателей оценки финансовой устойчивости организации.
- Критерии неплатежеспособности организации. Оценка потенциального банкротства. Особенности анализа финансовой отчетности в условиях финансового кризиса организации.
Литература: [1, глава 2]; [2, главы 4, 5]
Задания к практическому занятию №1
Задание 1.
По приведенным данным рассчитать среднюю продолжительность оборота (погашения) дебиторской задолженности покупателей и кредиторской задолженности поставщикам в отчетном и базисном годах. Оценить эффективность отвлечения средств в дебиторскую задолженность и обоснованность привлечения заемных средств в виде товарного кредита.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от продаж, тыс. руб. | N | 3550 | 4520 |
| 2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. | Sпр | 2670 | 3280 |
| 3. Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. |  | 638 | 755 |
| 4. Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. |  | 565 | 629 |
| 5. Средняя продолжительность оборота (погашения) дебиторской задолженности, дни* | LДЗ | | |
| 6. Средняя продолжительность оборота (погашения) кредиторской задолженности поставщикам, дни** | LКЗП | | |
* Показатель рассчитывается относительно выручки от продаж
** Показатель рассчитывается относительно себестоимости проданной продукции
Задание 2
По приведенным балансовым данным организации рассчитать следующие коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, и оценить их динамику:
- финансовой независимости (автономии) (Кфн);
- маневренности собственного капитала (Кман);
- обеспеченности оборотных активов собственными средствами (Ксос);
- обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (Кзап).
Охарактеризовать финансовое состояние организации на отчетную дату и дать оценку его динамики. Сделать прогноз платежеспособности организации на ближайшие месяцы после отчетной даты, используя для этого соответствующие критериальные показатели.
тыс. руб.
| Показатель | На начало года | На конец года |
| А | 1 | 2 |
| 1. Внеоборотные активы | 2904 | 3790 |
| 2. Оборотные активы | 2878 | 3090 |
| 3. Запасы | 1848 | 2000 |
| 4. НДС по приобретенным ценностям | 190 | 120 |
| 5. Дебиторская задолженность | 566 | 580 |
| 6. Краткосрочные финансовые вложения | 100 | 120 |
| 7. Денежные средства | 174 | 270 |
| 8. Собственный капитал | 2328 | 3934 |
| 9. Долгосрочные обязательства | 650 | 480 |
| 10. Краткосрочные обязательства | 2804 | 2466 |
Задание 3
По приведенным данным бухгалтерского баланса рассчитать необходимые абсолютные и относительные (коэффициенты) показатели для оценки платежеспособности организации, проанализировать ее динамику, а также оценить ликвидность баланса и качество его структуры на начало и конец отчетного года.
тыс. руб.
| Показатель | На начало года | На конец года |
| А | 1 | 2 |
| 1. Основные средства | 190 | 240 |
| 2. Материально-производственные запасы | 483 | 573 |
| 3. НДС про приобретенным ценностям | 49 | 52 |
| 4. Дебиторская задолженность | 520 | 615 |
| 5. Краткосрочные финансовые вложения | 50 | 180 |
| 6. Денежные средства | 36 | 40 |
| 7. Уставный капитал | 100 | 100 |
| 8. Добавочный капитал | 90 | 100 |
| 9. Резервный капитал | 20 | 25 |
| 10. Нераспределенная прибыль | 348 | 485 |
| 11. Долгосрочные обязательства | 90 | 90 |
| 12. Краткосрочные кредиты | 250 | 350 |
| 13.Кредиторская задолженность | 330 | 500 |
| 14. Доходы будущих периодов | 80 | 50 |
| 15. Резерв предстоящих расходов | 20 | - |
| Показатель | На начало года | На конец года | Δ |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | | | |
| 2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) | | | |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | | | |
| 4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности | - | | - |
| 5. Собственные оборотные средства, тыс. руб. | | | |
| 6. Наиболее ликвидные активы (А1), тыс. руб. | | | |
| 7. Быстро реализуемые активы (А2), тыс. руб. | | | |
| 8. Медленно реализуемые активы (А3), тыс. руб. | | | |
| 9. Трудно реализуемые активы (А4), тыс. руб. | | | |
| 10. Наиболее срочные обязательства (П1), тыс. руб. | | | |
| 11. Краткосрочные обязательства (П2), тыс. руб. | | | |
| 12. Долгосрочные обязательства (П3), тыс. руб. | | | |
| 13. Собственный капитал (П4), тыс. руб. | | | |
Задание 4
Рассчитайте сумму внеоборотных активов компании по следующим данным: оборотные активы - 50 млн.руб.; чистые активы - 60 млн.руб.; задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отсутствует; долгосрочные обязательства - 20 млн.руб.; краткосрочные обязательства - 15 млн.руб.; доходы будущих периодов - 5 млн.руб.
Практическое занятие №2.
Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках
Рассматриваемые вопросы:
- Анализ состава и структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их формирования.
- Анализ динамики финансовых результатов деятельности.
- Оценка динамики валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли, прибыли капитализированной (реинвестированной).
- Факторный анализ доходов, расходов и прибыли.
- Порядок расчета влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей.
- Порядок расчета показателей оценки рыночной устойчивости компании.
- Анализ и оценка динамики доходности и рентабельности продаж, активов, собственного и заемного капитала.
- Моделирование показателей доходности и рентабельности.
- Методика анализа влияния факторов с использованием различных видов детерминированных и стохастических факторных систем.
Литература: [1, ]; [2, ]
Практические задания
Задание 1.
Используя приведенные показатели отчета о прибылях и убытках провести структурно-динамический анализ доходов и расходов организации. Рассчитать необходимые показатели финансовых результатов и оценить влияние отдельных факторов на динамику чистой прибыли.
тыс. руб.
| Наименование показателя | Код стр. | Отчетный год | Предыдущий год |
| А | Б | 1 | 2 |
| Выручка от продажи продукции | 010 | 246547 | 232005 |
| Себестоимость проданной продукции | 020 | 215562 | 190846 |
| Коммерческие расходы | 030 | 431 | 34 |
| Управленческие расходы | 040 | 12446 | 20447 |
| Проценты к получению | 060 | 2 | 30 |
| Проценты к уплате | 070 | 1982 | 2055 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - |
| Прочие доходы | 090 | 5632 | 6904 |
| Прочие расходы | 100 | 11139 | 7556 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | - | 11 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 484 | 2489 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 2032 | 2253 |
| Показатель | Состав доходов и расходов, тыс. руб. | Структура доходов и расходов, % | ||||
| предыдущий год | отчетный год | Δ | предыдущий год | отчетный год | Δ | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Доходы – всего в том числе: | | | | 100,0 | 100,0 | - |
| 1.1. Выручка от продаж | | | | | | |
| 1.2. Прочие доходы | | | | | | |
| 2. Расходы – всего в том числе: | | | | 100,0 | 100,0 | - |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | | | | | | |
| 2.2. Коммерческие расходы | | | | | | |
| 2.3. Управленческие расходы | | | | | | |
| 2.4. Прочие расходы | | | | | | |
| 2.5. Расход по налогу на прибыль | | | | | | |
| 3. Чистая прибыль | | | | - | - | - |
| 4. Коэффициент соотношения доходов и расходов | | | | - | - | - |
Задание 2.
Преобразовать исходную факторную модель рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную. По приведенным данным рассчитать (в %) влияние следующих факторов на изменение рентабельности активов (ROA) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (dCА);
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (λОА);
в). рентабельности продаж (ROS).
Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить участие каждого фактора в наращении рентабельности активов организации.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год |
| А | Б | 1 | 2 |
| 1. Прибыль, тыс. руб. | Р | 17116 | 20659 |
| 2. Среднегодовая балансовая величина совокупных активов, тыс. руб. |  | 58802 | 62636 |
| 3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. |  | 28955 | 31424 |
| 4. Выручка от продаж, тыс. руб. | N | 83660 | 96115 |
| 5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов | dCА | | |
| 6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | λCА | | |
| 7. Рентабельность продаж, % | ROS | | |
| 8. Рентабельность активов, % | ROA | | |
Задание 3.
По приведенным данным рассчитать и оценить влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
а) изменения общего количества проданной продукции (q);
б) изменения себестоимости проданной продукции (Sпр);
в) изменения коммерческих расходов (Sкомм);
г) изменения управленческих расходов (Sупр);
д) изменения цен на реализованную продукцию (pi);
е) изменения ассортимента реализованной продукции (di).
Комплексно оценить влияние факторов на прирост прибыли от продаж.
тыс. руб.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Реализация отчетного года по ценам и расходам предыдущего года | Отчетный год |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от продаж | N | 83660 | 92026 | 96115 |
| Себестоимость проданной продукции | Sпр | 48558 | 53999 | 52790 |
| Коммерческие расходы | Sкомм | 8409 | 8961 | 9002 |
| Управленческие расходы | Sупр | 9577 | 9577 | 13664 |
| Прибыль от продаж | РN | | | |
Задание 4.
Рассчитать необходимые показатели, используя исходные данные, представленные в таблице. Оценить влияние факторов на прирост рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
Расчет влияния факторов на рентабельность продаж
| Показатель | Условное обозначение | Базисный год | Отчетный год | Δ |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1. Прибыль от продаж, тыс. руб. | РN | 2890 | 4854 | |
| 2. Выручка от продаж, тыс. руб. |  N | 29670 | 33304 | |
| 3. Рентабельность продаж, %* | ROS | | | |
| 4. Материальные расходы, тыс. руб. | М | 17520 | 18699 | |
| 5. Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб. | U | 6402 | 6735 | |
| 6. Амортизация, тыс. руб. | Ам | 165 | 179 | |
| 7. Прочие расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. | Sпроч | 2693 | 2837 | |
| 8. Коэффициент материалоемкости, % | КМ | | | |
| 9. Коэффициент зарплатоемкости, % | КU | | | |
| 10. Коэффициент амортизациоемкости, % | KАм | | | |
| 11. Коэффициент прочей расходоемкости, % | КSпроч | | | |
| 12. Влияние на изменение рентабельности продаж факторов, % – всего в том числе*: | Δ ROS | - | - | |
| а). материалоемкости | Δ ROS (КМ) | - | - | |
| б). зарплатоемкости | Δ ROS (КU) | - | - | |
| в). амортизациеемкости | Δ ROS (KАм) | - | - | |
| г). прочей расходоемкости | Δ ROS К(Sпроч) | - | - | |