Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про господарську діяльність підприємства

Вид материала

Документы

Содержание Форма № 4 Код за ДКУД 1801005 Скоригований залишок на початок року Переоцінка активів Чистий прибуток (збиток) за звітний період Закінчення табл. 11.7

Подобный материал:

• 3 примітки до фінансової звітності, 507.84kb.
• Пбо 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", 133.85kb.
• І. Загальні положення, 60.53kb.
• Чугуївська міська рада харківської області виконавчий комітет, 69.22kb.
• Постанова Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року n 480 Зареєстровано, 4398.53kb.
• Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, 593.74kb.
• Товариство з обмеженою відповідальністю, 96.22kb.
• Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми тов аф “igk україна Аудит” Аудиторський, 28.3kb.
• Чугуївська міська рада харківської області виконавчий комітет, 86.42kb.
• План. Вступ. І. Аналіз основних показників, які комплексно характеризують виробничо-господарську, 475.84kb.

Керівник

Головний бухгалтер

П(С)БО 4 передбачає застосування непрямого методу складання Звіту про рух грошових коштів, який полягає у визначенні суми чистого надходження (видатку) у результаті операційної діяльності послідовним коригуванням показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного у Звіті про фінансові результати.

Рух грошових коштів у разі інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу Балансу «Необорот­ні активи» та статті «Поточні фінансові інвестиції».

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях Балансу за розділом «Власний капітал» та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю у розділах Балансу «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання» і «Поточні зобов’язання» (статті «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобо­в’язаннями», «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками»).

Процес складання Звіту про рух грошових коштів включає п’ять основних етапів:

• збір і підготовка необхідної інформації;
  
• визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності;
  
• визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності;
  
• визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності;
  
• визначення чистого руху коштів та узгодження їхніх залишків.
  

Для складання звіту використовують такі джерела інформації:

• Баланс;
  
• Звіт про фінансові результати;
  
• примітки;
  
• Головна книга;
  
• аналітичні дані за окремими рахунками бухгалтерського обліку.
  

11.6. Мета, структура, методика
і техніка складання Звіту про власний капітал

Зміст і форма Звіту про власний капітал і загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».

Сфера дії цього Положення (стандарту) стосується підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ, малих підприємств та консолідованих Звітів про власний капітал.

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інфор­мації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Форма Звіту про власний капітал наведена в табл. 11.7.

Для забезпечення порівняльною аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік.

У статтях «Залишок на початок року» та «Залишок на кінець року» показують суми власного капіталу, наведені в балансі підприємства, відповідно, на початок і кінець звітного періоду.

У статтях «Зміна облікової політики», «Виправлення помилок» та «Інші зміни» відображаються суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

У статті «Скоригований залишок» показується залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань.

У статтях розділу «Переоцінка активів» наводяться дані, які відображають збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів та інших активів у порядку, передбаченому відповідними положеннями (стандартами).

У статті «Чистий прибуток (збиток) за звітний період» показуєть­ся сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.

У статтях розділу «Розподіл прибутку» наводяться дані, які відображають розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного капіталу, ре­зервного капіталу тощо.

У статтях розділу «Внески учасників» наводяться дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства.

У статтях розділу «Вилучення капіталу» наводяться дані про змен­шення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

У статтях розділу «Інші зміни в капіталі» наводяться дані про всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не були включені до вищезазначених статей, зокрема, списання невід­шкодованих збитків, безкоштовно отримані активи та інші зміни.

Таблиця 11.7

		КОДИ
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство ……………….……………………	…………………………………………... за ЄДРПОУ
Територія …………………………………………	…………………………………………... за КОАТУУ
Форма власності …………………………………	………………………………………………... за КФВ
Орган державного управління ………………….	…………………………………….……… за СПОДУ
Галузь ……………………..………………………	……………………………………………... за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності ……………………..	………………………………………………. за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн ……………………….	…………………………………….. Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
за 20__ рік

Форма № 4 Код за ДКУД 1801005

Стаття	Код рядка	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Залишок на початок року	010
Коригування:
Зміна облікової політики	020
Виправлення помилок	030
Інші зміни	040
Скоригований залишок на початок року	050							( )	( )
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів	060
Уцінка основних засобів	070				( )					( )
Дооцінка незавершеного будівництва	080
Уцінка незавершеного будівництва	090				( )					( )
Дооцінка нематеріальних активів	100
Уцінка нематеріальних активів	110				( )					( )
	120
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)	140						( )			( )
Спрямування прибутку до ста­тутного капіталу	150						( )
Відрахування до Резервного капіталу	160						( )
	170
Внески учасників:
Внески до капіталу	180
Погашення заборгованості з капіталу	190
	200

Закінчення табл. 11.7

Стаття	Код рядка	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)	210								( )	( )
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220
Анулювання викуплених акцій (часток)	230	( )		( )			( )			( )
Вилучення частки в капіталі	240								( )	( )
Зменшення номінальної вартості акцій	250	( )
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих збитків	260					( )
Безкоштовно отримані активи	270
	280
Разом змін в капіталі	290
Залишок на кінець року	300							( )	( )