Товариство з обмеженою відповідальністю

Вид материала

Содержание

Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність
Відповідальність аудитора
Підстава для висловлення негативної думки

Подобный материал:

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ

АУДИТОРСЬКА ФІРМА

69095 УКРАЇНА м. Запоріжжя вул. Українська, 4 код ЄДРПОУ 23791493

р/р 26006003038001 в ФЗД АТ «ІНДЕКС-БАНК» МФО 313861

телефон 212-17-25, 213-29-17, тел./факс 213-21-56

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК № 1

про фінансову звітність публічного акціонерного

товариства “Запоріжнафтопродуктсервіс” станом на 31.12.2010р.

Керівництву та акціонерам

ПАТ “Запоріжнафтопродуктсервіс”

Згідно з Договором № 2/1 від 01 лютого 2011р., укладеним між ТОВ “Аудиторська фірма “Аудитцентр-Запоріжжя”, що здійснює свою діяльність на підставі Свідоцтва про внесення до Реєстру суб`єктів аудиторської діяльності №1934, виданого за рішенням Аудиторської палати України № 98 від 26 січня 2001р. та ПАТ “Запоріжнафтопродуктсервіс” (адреса: 69006 Запорізька обл., м. Запоріжжя, пр. Металургів, 2, код ЄДРПОУ 23848891) проведено аудиторську перевірку фінансової звітності за 2010р. у складі: Баланс на 31.12.2010р., Звіт про фінансові результати за 2010р., Звіт про рух грошових коштів за 2010р., Звіт про власний капітал за 2010р. та Примітки до річної фінансової звітності за 2010р.

Згідно з вищезазначеним договором аудиторська перевірка охоплювала діяльність ПАТ “Запоріжнафтопродуктсервіс” за 2010 рік.

Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність

Управлінський персонал несе відповідальність за подання цієї фінансової звітності відповідно до вимог Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р. № 996-ХІV та національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає необхідним для забезпечення складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки.

Відповідальність аудитора

Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Перевірка проводилась відповідно до міжнародних стандартів аудиту (далі по тексту МСА): 700 “Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності”, 705 “Модифікація думки у звіті незалежного аудитора”, інших міжнародних стандартів та практики аудиту в Україні, а також у відповідності до Закону України “Про цінні папери та фондовий ринок” від 23.02.2006 р. № 3480-IV, “Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами”, затвердженого Рішенням ДКЦПФР від 19.12.2006 р. № 1528, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.01.2007 р. № 53/13320, та інших законодавчих та нормативних документів. МСА вимагають від нас дотримуватись етичних принципів, а також планувати і здійснювати аудиторську перевірку, щоб одержати обґрунтовану впевненість у тому, що фінансова звітність не містить суттєвих перекручень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансовій звітності Компанії. Вибір процедур залежить від професійного судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб’єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та оцінку загального подання фінансової звітності.

Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої негативної думки.

Підстава для висловлення негативної думки

Ми вважаємо, що значна частина дебіторської заборгованості, а саме 10 585,5 тис. грн. не відповідає критеріям визнання активом і має бути виключена зі складу активів одночасно із збільшенням збитків, що призведе до збільшення суми непокритого збитку та зменшення власного капіталу акціонерів. Якби управлінським персоналом було здійснено відповідне коригування, це суттєво вплинуло би на фінансову звітність, що додається.

Висновок

На нашу думку, у зв’язку суттєвим та всеохопним впливом питання, про яке йдеться в параграфі “Підстава для висловлення негативної думки”, фінансова звітність: Баланс на 31.12.2010р., Звіт про фінансові результати за 2010р., Звіт про рух грошових коштів за 2010р. та Звіт про власний капітал за 2010 р., та Примітки до річної фінансової звітності за 2010р. ПАТ “Запоріжнафтопродуктсервіс” не подає достовірно в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Товариства на 31.12.2010р. згідно з встановленими вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та складання і розкриття фінансової інформації за чинним законодавством України.

Розкриття інформації за видами активів відповідно до національних П(С)БО

Активи у бухгалтерського обліку класифіковано та оцінено відповідно до Положень (стандартів). Оцінка активів достовірно визначена й очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з їх використанням.

Інші довгострокові фінансові інвестиції станом на 31.12.2010р. складають 104 тис. грн.

Руху фінансових інвестицій протягом року не відбулося.

Через обмеження обсягу перевірки аудитори не змогли отримати достатні й прийнятні аудиторські докази щодо визнання їх активами, правильності оцінки та повноти розкриття.

Дебіторська заборгованість відображається в балансі Товариства на підставі принципу обережності з дотриманням вимог згідно вимог П(С)БУ 10 “Дебіторська заборгованість”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 року № 237. Станом на 31.12.2010р. інша поточна дебіторська заборгованість складає:

- дебіторська заборгованість за виданими авансами складає 1 894,0 тис. грн. Змін по цій статті не відбулося, строк погашення не настав.

- поворотна фінансова допомоги на суму 95,8 тис. грн. Зміни протягом року пояснюються частковим погашенням фінансової допомоги.

- заборгованість за продані цінні папери на суму 10 585,5 тис. грн.

- інша заборгованість – 7,4 тис.грн.

Ми вважаємо, що сума дебіторської заборгованості за цінні папери 10 585,5 тис. грн. має бути виключена зі складу активів як така, що не відповідає критеріям визнання активом. Оскільки по цій сумі минув строк позовної давності, Товариство не може стягнути цю суму з боржника.

Грошові кошти та їх еквіваленти станом на 31.12.2010р. складають 9,2 тис.грн.

Розкриття інформації про зобов`язання відповідно до національних П(С)БО

За період, що перевірявся, зобов’язань у Товариства не було.

Розкриття інформації про власний капітал відповідно до національних П(С)БО

Власний капітал відображено в балансі одночасно з відображенням активів і зобов’язань, які призводять до його зміни. Розкриття інформації про окремі статті власного капіталу відповідає вимогам Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Ми вважаємо, що статті першого розділу пасиву балансу достовірно оцінені і дають правдиве і неупереджене уявлення про власний капітал.

Статутний фонд станом на 31.12.2010р. внесений у повному розмірі. Суму заявленого Статутного фонду у бухгалтерському обліку відбито на балансовому рахунку №40 “Статутний капітал”, у сумі, рівнозначній зареєстрованій в Статуті Товариства.

Інший додатковий капітал Товариства станом на 31.12.2010р. становить 10 005,0 тис.грн. Суму додаткового капіталу відбито на балансовому рахунку №42 “Додатковий капітал”. Додатковий капітал в звітному періоді не змінювався.

Сума резервного капіталу становить 29,0 тис. грн. і відбита на балансовому рахунку №43 “Резервний капітал”. Резервний капітал в звітному періоді не змінювався.

За наслідками фінансово-господарської діяльності Товариство станом на 31.12.2010р. має непокритий збиток у сумі 393,3 тис. грн. У порівнянні з залишком на початок року сума непокритого збитку збільшилась на 59,5 тис. грн. Ми звертаємо увагу, що на нашу думку, сума непокритого збитку має дорівнювати 10 978,8 тис. грн. внаслідок списання дебіторської заборгованості (більш докладно ситуація описана в розділі “Розкриття інформації про активи”.

Відповідність вартості чистих активів вимогам законодавства України.

Чисті активи Товариства станом на 31.12.2010р. складають 12 696,3 тис. грн. тобто на 9 640,8 тис. грн. більше ніж величина статутного капіталу, що відповідає вимогам п. 3 ст. 155 Цивільного кодексу України від 16.01.2003р. №435-IV.

Визначення вартості чистих активів ми проводили на підставі “Методичних рекомендацій щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств”, що схвалені Рішенням ДКЦПФР від 17.11.2004р. №485.

Разом з тим, ми відзначаємо, що внаслідок коригувань, які на нашу думку, мали б бути проведені, вартість чистих активів має зменшитись на 10 585,5 тис. грн. і складе 2 110,8 тис. грн., що менше ніж величина статутного фонду. Це не буде відповідати вимогам п. 3 ст. 155 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV. Отже, Товариство має зменшити свій статутний капітал та зареєструвати відповідні зміни до Статуту у встановленому порядку.

Сплата статутного фонду (капіталу) у встановлені законодавством терміни

Статутний фонд станом внесений у повному розмірі в установлені законодавством терміни. Сума заявленого Статутного фонду, відображена у бухгалтерському обліку, рівнозначна сумі, зареєстрованій в Статуті Товариства.

З 23.11.2010 р., відповідно до вимог Закону України “Про акціонерні товариства” № 514 від 17 вересня 2008 року із змінами і доповненнями, було зареєстровано зміну типу товариства та проведено перереєстрацію випуску акцій. У зв’язку з цим Свідоцтво про реєстрацію випуску акцій від 28.01.2005 р. № 4/08/1/05, видане Запорізьким ТУ ДКЦПФР втратило чинність.

На дату видачі аудиторського висновку Товариство має Свідоцтво про реєстрацію випуску акцій №200/08/1/10 від 21.12.2010 р., видане Запорізьким територіальним управлінням ДКЦПФР, згідно якого розмір Статутного фонду становить 3 055 525,75 (три мільйони п’ятдесят п’ять тисяч п’ятсот двадцять п’ять гривень 75 копійок) гривень і розподілений на прості іменні акції кількістю 12 222 103 (дванадцять мільйонів двісті двадцять дві тисячі сто три) штуки номінальною вартістю 0,25 (двадцять п’ять коп.) гривень за акцію (форма випуску – бездокументарна).

Розкриття інформації щодо обсягу чистого прибутку.

У 2010 році доходу Товариством не отримано.

Визнання витрат в бухгалтерському обліку Товариства здійснюється з використанням методу нарахування всіх витрат, які можуть бути достовірно оцінені, що відповідає вимогам П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого Наказом МФУ від 31.12.1999р. №318.

Для обліку витрат використовуються рахунки витрат 9-го класу. Товариство достовірно розподіляє за елементами та ознаками витрати на рахунках бухгалтерського обліку 9-го класу згідно з діючими вимогами Інструкції “Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій”, затвердженого Наказом МФУ від 30.11.1999р. №291. Сума адміністративних витрат за 2010р. склала 59,5 тис. грн.

Крім того, ми вважаємо, що суму інших витрат має бути збільшено на 10 585,5 тис. грн. – суму дебіторської заборгованості, яка не відповідає критеріям визнання активом.

Тому, на нашу думку, сума чистого збитку, отриманого Товариством за 2010 рік, складає 10 645,0 тис. грн., що на 10 585,5 тис. грн. більше суми збитку, відображеної у фінансовій звітності. Це суттєво впливає на показники фінансової звітності Товариства, тому ми вважаємо, що суму збитку не визначено у відповідності до вимог національних Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку та чинного законодавства України.

Розкриття інформації про дії, які відбулися протягом 2010р.

та можуть вплинути на фінансово-господарський стан Товариства

та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів,

визначених ч. 1 ст. 41 Закону України “Про цінні папери та фондовий ринок” від 23.02.2006р. №3480-IV

Протягом 2010р. Товариством не приймалися рішення щодо:

- розміщення цінних паперів на суму. що перевищує 25% статутного капіталу;

- про викуп власних акцій;

- про утворення, припинення його філій, представництв;

- про припинення діяльності Товариства;

- зменшення статутного капіталу.

Товариство у 2010р. не укладало угоди з установами банків на отримання кредитів, сума яких перевищує 25% активів на початок року.

У відповідь на наш запит Товариство повідомило, що у 2010 р.:

- не відбувалось зміни власників акцій, яким належить 10 і більше відсотків голосуючих акцій;

- не порушувалися справи про банкрутство Товариства та відповідно не виносилися ухвали про його санацію;

- операції лістінгу (делістінгу) цінних паперів Товариства на фондовому ринку не відбувалися.

Протягом 2010 року відбулися зміни в персональному складі службових осіб емітента:

25.01.2010р. Яндоловська Л.В. звільнена з посади головного бухгалтера за власним бажанням;
25.01.2010р. Савєнко Г.І. призначена на посаду головного бухгалтера;
16.11.2010р. Відкликано з посади члена правління Процько В. К.
16.11.2010р. Обрано на посаду члена правління Савенко Г. І.
16.11.2010р. Відкликано з посади голови наглядової ради товариства Арістархову П. М.
16.11.2010р. Обрано на посаду голови наглядової ради Лахна В.С.
16.11.2010р. Обрано на посаду членів наглядової ради товариства:

Моторіна В.О.
Ярміша Є. С.

16.11.2010р. Відкликано з посади голову ревізійної комісії Самофалову С. А.
16.11.2010р. Обрано на посаду голови ревізійної комісії Повольнова Д.О.