Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про господарську діяльність підприємства

Вид материала

Документы

Содержание 11.5. Мета, структура, методикаі техніка складання Звітупро рух грошових коштів Звіт про рух грошових коштів Продовження табл. 11.6 Закінчення табл. 11.6

Подобный материал:

• 3 примітки до фінансової звітності, 507.84kb.
• Пбо 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", 133.85kb.
• І. Загальні положення, 60.53kb.
• Чугуївська міська рада харківської області виконавчий комітет, 69.22kb.
• Постанова Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року n 480 Зареєстровано, 4398.53kb.
• Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, 593.74kb.
• Товариство з обмеженою відповідальністю, 96.22kb.
• Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми тов аф “igk україна Аудит” Аудиторський, 28.3kb.
• Чугуївська міська рада харківської області виконавчий комітет, 86.42kb.
• План. Вступ. І. Аналіз основних показників, які комплексно характеризують виробничо-господарську, 475.84kb.

11.5. Мета, структура, методика
і техніка складання Звіту
про рух грошових коштів

Зміст і форма Звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Сфери дії П(С)БО 4 стосується Звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ, малих підприємств та консолідованих Звітів про рух грошових коштів.

У П(С)БО 4 використовуються такі терміни: грошові кошти, група, еквіваленти грошових коштів, негрошові операції, інвестиційна діяльність, операційна діяльність, рух грошових коштів, фінансова діяльність.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах та їх еквівалентах за звітний період.

Звіт містить дані про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Окремо зазначають надходження і видаток коштів стосовно різних видів діяльності. Негрошові операції (отримання активів від фінансової оренди, бартерні операції, придбання активів через емісію акцій тощо) не включаються до Звіту про рух грошових коштів.

Внутрішні зміни у складі грошових коштів до звіту не включаються.

Форма звіту про рух грошових коштів наведена в табл. 11.6.

Структура звіту складається із одної таблиці, яка має такі три розділи:

• рух коштів у результаті операційної діяльності;
  
• рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;
  
• рух коштів у результаті фінансової діяльності.
  

У світовій практиці звіт про рух грошових коштів складається за двома методами:

• прямий, за допомогою якого розкриваються основні валові грошові надходження і витрати;
  
• непрямий, за допомогою якого чистий прибуток або збиток коригуються з урахуванням операцій негрошового характеру, відстрочення, нарахування минулих років, майбутніх надходжень чи платежів, статей доходів і витрат, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
  

Таблиця 11.6

		КОДИ
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство ………….…………..	…………………... за ЄДРПОУ
Територія …………………………..	…………………... за КОАТУУ
Форма власності …………………..	………………………... за КФВ
Орган державного управління ……	……………………… за СПОДУ
Галузь ………………………………	……………………... за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності ………	………………………. за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн ………..	……………….. Контрольна сума

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

за 20__ рік

Ф
1801004
орма № 3 Код за ДКУД 1801004

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
надходження	видаток	надходження	видаток
1	2	3	4	5	6
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	010
Коригування на:
амортизацію необоротних активів	020		Х		Х
збільшення (зменшення) забезпечень	030
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050
Витрати на сплату відсотків	060		Х		Х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070

Продовження табл. 11.6

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
надходження	видаток	надходження	видаток
1	2	3	4	5	6
Зменшення (збільшення):
оборотних активів	080
витрат майбутніх періодів	090
Збільшення (зменшення):
поточних зобов’язань	100
доходів майбутніх періодів	110
Грошові кошти від операційної діяльності	120
Сплачені:
відсотки	130	Х		Х
податки на прибуток	140	Х		Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація: фінансових інвестицій	180		Х		Х
необоротних активів	190		Х		Х
майнових комплексів	200
Отримані:
відсотки	210		Х		Х
дивіденди	220		Х		Х
Інші надходження	230		X		х
Придбання:
фінансових інвестицій	240	X		X
необоротних активів	250	X		X
майнових комплексів	260	X		X

Закінчення табл. 11.6

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
надходження	видаток	надходження	видаток
1	2	3	4	5	6
Інші платежі	270	X		X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310		X		X
Отримані позики	320		X		X
Інші надходження	330		X		X
Погашення позик	340	X		X
Сплачені дивіденди	350	X		X
Інші платежі	360	X		X
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390
Чистий рух коштів за звітний період	400
Залишок коштів на початок року	410		X		X
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420
Залишок коштів на кінець року	430		X		X