Blog

Налоговый и отчетный периоды. Сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов Налог на добавленную стоимость (далее ндс)

Вид материала

Содержание

ИП признаются плательщиками НДС
Налоговым периодом
Уплата налога
Налоговая база
Налоговая декларация (расчет)
Объектом налогообложения
Ставки налога
Налоговым периодом
Налоговая декларация (расчет)
Экологический налог.
Налоговая база
Налоговым периодом
Налоговые декларация (расчет)
Уплата налога
Уплата налога за захоронение отходов собственниками отходов
Уплата налога за захоронение отходов владельцами объектов
Регулируется главой 17 НК
Налоговая база
Налоговым периодом
Объектом обложения сбором с заготовителей
...
Полное содержание

Подобный материал:

ОБЩИЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Виды налогов	Объект налогообложения (налоговая база)	Ставки	Налоговый и отчетный периоды. Сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС). Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется Главой 12 НК.	Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ. ИП признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев (статья 91 НК). ИП имеют право уплачивать НДС по желанию, независимо от размера их выручки. ИП признаются плательщиками НДС в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения. ИП, не являющийся плательщиком НДС, выделивший и предъявивший в первичных учетных документах к уплате НДС покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам в РБ НДС, признается плательщиком НДС в отношении выделенных сумм, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных ИП и покупателем	Ставки устанавливаются в следующих размерах: 0 %; 10 %; 20 %; 9,09 % (10 : 110 х 100%) или 16,67 % (20 : 120 х 100%); 0,5 %.	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается либо календарный месяц, либо календарный квартал. Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории государств-членов таможенного союза Порядок исчисления и уплаты регулируется НК и (или) актами Президента Республики Беларусь, а также действующими для РБ международными договорами (п.2 ст.95 НК); Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (от 25.01.2008); Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (от 11.12.2009)	Объект налогообложения НДС: ввоз товаров на территорию РБ и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Таможенный кодекс РБ и (или) акты Президента РБ, международные договоры РБ, формирующие договорно-правовую базу таможенного союза, связывают возникновение налогового обязательства по уплате НДС Налоговая база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров.	Налоговые ставки устанавливаются национальным законодательством государств Сторон. Ставка установлена в размере 20%. 10% – в отношении продовольственных товаров и товаров для детей, при их ввозе на территорию РБ (Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287)	Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: принятия на учет импортированных товаров; срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Подоходный налог с доходов от осуществления предпринимательской деятельности Порядок исчисления и уплаты подоходного налога регулируется Главой 16 НК	Объектом налогообложения признаются доходы, полученные ИП от осуществления ими предпринимательской деятельности. Налоговая база определяется нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов, как сумма доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки), уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов (статьи 168-169 НК), а также сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (статьи 164-166 НК) при отсутствии у ИП в течение отчетного периода места основной работы (службы, учебы).	Ставки налога для ИП установлены в размерах: 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности. 9 процентов – в отношении доходов, полученных ИП – резидентами Парка высоких технологий;	Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом признаются: квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Налог уплачивается индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Экологический налог. Порядок исчисления и уплаты экологического налога регулируется главой 19 НК	Объектами налогообложения признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции; Налоговая база определяется как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию РБ по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ и дающего право на ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.	Ставки по каждому объекту налогообложения экологическим налогом установлены статьей 207 НК	Налоговым периодом признается календарный квартал. Налоговая декларация (расчет) плательщиками представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларация (расчет) за хранение (захоронение) отходов производства на объектах хранения (захоронения) отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения (захоронения) отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции. Уплата налога за захоронение отходов собственниками отходов производится владельцам объектов захоронения отходов производства в сроки, установленные договорами Уплата налога за захоронение отходов владельцами объектов захоронения отходов производится в размере фактически полученных от собственников отходов производства сумм экологического налога за захоронение отходов производства
Налог на недвижимость Регулируется главой 17 НК	Объект налогообложения: здания и сооружения, в т.ч. незавершенные строительством, расположенные на территории РБ, принадлежащие ИП, а также взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), если по условиям договора эти объекты не находятся на балансе организации – арендодателя (лизингодателя) Налоговая база определяется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, порядок которой утвержден Указом Президента РБ от 28.03.2008 № 187	Годовая ставка 0,1%	Налоговым периодом признается календарный год. Уплата производится на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года.
Местные налоги и сборы. Главой VI Налогового кодекса установлены следующие местные налоги и сборы плательщиками которых являются ИП: сбор с заготовителей. (в Минской области также регулируется решением Минского областного Совета депутатов от 23.12.2010 № 49	Объектом обложения сбором с заготовителей признается промысловая заготовка (закупка) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование. Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.	Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов. На территории Минской области ставка сбора установлена в размере 5%	Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал. Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей. Налоговая декларация (расчет) сбора с заготовителей представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц Порядок исчисления и уплаты единого налога регулируется главой 35 НК	Объектом обложения единым налогом для ИП признается: оказание потребителям услуг (выполнение работ), предусмотренных статьей 296 НК; розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, предусмотренным статьей 296 НК: - в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно); - на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 кв. метров (включительно); - с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта; через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе). Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.	Базовые ставки налога в белорусских рублях установлены в приложении 25 к НК Размер ставок единого налога при осуществлении деятельности в Минской области установлен решением Минского областного Совета депутатов от 06.04.2010 № 255 8 % (доплата) – с суммы выручки, превышающей тридцатикратную сумму единого налога за соответствующий календарный месяц.	Отчетным периодом является календарный месяц. Налоговая декларация (расчет) представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями — по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. Доплата единого налога, (8 %), производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.
Плательщики единого налога являются плательщиками налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме, в случаях, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.20056 № 285	Объектом налогообложения признаются ввезенные на территорию РБ с территории государств-членов таможенного союза товары, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в случае отсутствия на указанные товары документов Налоговая база определяется исходя из реализуемых ИП групп ввезенных на территорию РБ с территории государств-членов таможенного союза товаров	Исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, установленного НК при розничной торговле отдельными видами товаров, не произведенными в РБ	Отчетным периодом является календарный месяц. Налоговая декларация (расчет) отдельно по налогу не представляется. Указывается отдельной строкой в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, который представляется не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. Уплачивается вместе с единым налогом не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог при упрощенной системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регулируется главой 34 НК	Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности. Налоговая база определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной ИП за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется ИП — в порядке, установленном для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц (п.2-5 статьи 176 НК). К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц (п. 6 статьи 176 НК).	8%¹; 6%²; 3%³; 15%⁴; 5%⁵; 3%⁶	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается: - календарный месяц — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно; - календарный квартал — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой НДС ежеквартально. Налоговая декларация (расчет) индивидуальными предпринимателями, представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
¹для ИП, не уплачивающих НДС, использующих в качестве налоговой базы показатель валовой выручки; ² для ИП – плательщиков НДС, использующих в качестве налоговой базы показатель валовой выручки; ³ в отношении выручки от реализации товаров за пределы РБ, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь; ⁴ для ИП, использующих в качестве налоговой базы показатель валового дохода; ^5,⁶ для ИП с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога устанавливаются: 5% для ИП, не уплачивающих НДС; 3% для ИП– плательщиков НДС.
3.ЕДИНЫЙ ТОРГОВЫЙ СБОР
Единый торговый сбор Регулируется Указом Президента Республики Беларусь Республики Беларусь от 25.09.2009 № 477	Объектом налогообложения признается осуществление реализации за пределами Республики Беларусь товаров отечественного производства	Единый торговый сбор уплачивается в сумме 35000 рублей	Уплата сбора производится до приобретения товаров в целях их вывоза за пределы Республики Беларусь, за каждый календарный месяц, в котором осуществляется приобретение товаров в целях их вывоза за пределы Республики Беларусь.