Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе гос-ва
| Вид материала | Документы |
- Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе гос-ва, 248.81kb.
- Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношениями и государством. Необходимость, 29.91kb.
- Лекция Налоги и налоговая система Сущность и место налогов и налогообложения в экономике, 301.98kb.
- Экономическая сущность налогов. Функции налогов, 23.24kb.
- Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
- Курсовая работа По дисциплине «Экономическая теория» Тема: «Налоги. Их функции и роль, 11.07kb.
- Понятие финансов и финансовой системы Тема Необходимость, сущность и функции финансов, 251.31kb.
- Тема Социально-экономическая сущность налогов, 832.7kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине "налоговая система", 56.41kb.
32. Особенности исчисления и уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров на территорию РФ.
Попадают под налогообложение НДС товары, работы и услуги, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством. Освобождается от налога ввоз на таможенную территорию РФ:
- товаров (за исключение подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
- материалов для изготовления медицинских препаратов (по перечню Правительства РФ)
- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара особо ценным объектам культуры
- технологического оборудования и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций
- продукции морского промысла и т.д.
При ввозе подакцизных товаров территорию РФ налоговая база определяется по:
- подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении
- подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки – как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины
33. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
4. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
34. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: виды и порядок их получения.
Налоговые вычеты подразделяются на четыре группы:
- Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС, 500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ, 400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24 лет.
- Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на: оплату обучения, но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств, но не более 25000 руб.
- Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.
- Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога.
35. Исчисление налога с дохода, получаемого в виде материальной выгоды.
Общая сумма налога исчисляется по итогам года применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в полных рублях.
В законодательном порядке установлены особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также при получении доходов в тех или иных формах:
- При получении доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав - как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из рыночных цен;
- При получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемными средствами, - как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов по договору между сторонами сделки;
- При получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, - как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
36. Налоговые ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Величины ставок налога на доходы физических лиц следующие:
- доходы, полученные налоговым резидентом, кроме доходов, облагаемых налогом по ставкам 30 и 35% (13%)
- доход от источников в России, полученный нерезидентом (30%)
- дивиденды, полученные как резидентами так и не резидентами (6%)
- любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров (35%)
- некоторые виды страховых выплат и материальная выгода
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше доходов, облагаемых по ставке 13%, то в данном налоговом периоде налоговая база будет равна нулю. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. У источника выплаты налог удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, поэтому налогоплательщику выплачивается его доход за минусом налога. Налоговые агенты должны удерживать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
37. Единый социальный налог: плательщики налога, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период.
Плательщики ЕСН разделены на две категории: 1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица).
2. Неработодатели (индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства,
адвокаты).Объект налогообложения, на который начисляется ЕСН
Налогоплательщики – работодатели - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые своим работникам по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, в денежной и натуральной форме. Налогоплательщики – неработодатели - на доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому работнику по истечении календарного месяца нарастающим итогом с начала года.
Ставки налога
В курсовом проекте начисление ЕСН в доле, подлежащей зачислению в:
- пенсионный фонд (ПФР) - 20 % от облагаемого оборота;
- в фонд социального страхования (ФСС) – 3,2% от облагаемого оборота;
- в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 0,8% от облагаемого оборота;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТОМС) – 2% от облагаемого оборота. Применяются регрессивные ставки ЕСН.
38. Ставки ЕСН для организаций - работодателей. Льготы по ЕСН.
Для исчисления и уплаты ЕСН используется регрессивная шкала ставок налога.
Законодательством предусмотрены два обязательных условия для применения регрессивной шкалы налогоплательщиками – организациями.
- Право на ее использование предоставляется налогоплательщику, у которого среднемесячная величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо составляет не менее 2500 рублей. Следовательно, в течение года все налогоплательщики должны исчислять ЕСН по максимальной ставке, а регрессивную шкалу можно будет использовать только по окончании года.
- При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не должны учитывать 10% работников, имеющих наибольшую по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
Льготы по ЕСН: государственные пособия, определенные виды компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком, стоимость форменной одежды, стоимость льгот по проезду в общественном транспорте и др.
39. Налог на добычу полезных ископаемых
Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и строительство подземных сооружений, не связанных с добычей ископаемых, а так же эксплуатацию такого рода сооружений.
Налоговая база налога определяется отдельно в отношении каждого вида пользования недрами и вида добываемого минерального сырья. Определяется как площадь лицензируемого участка, на котором осуществляется соответствующая деятельность, за вычетом возвращаемой его части. Платежи на право разведки полезных ископаемых в пределах предоставленных площадей взимаются в течение всего периода выполнения работ, включается в сумму издержек по этим работам и поступают в бюджеты, на территории которых производятся. Платежи осуществляются с момента начала добычи и в течение всего срока действия лицензии.
40. Водный налог.
Налогоплательщиками водного налога, как записано в новой главе, признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Под налогообложение водным налогом подпадают следующие виды пользования водными объектами:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Налоговая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:
объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
Отчетный период устанавливается: для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал; для остальных плательщиков - каждый календарный месяц.
между субъектами Российской Федерации.
41. Государственная пошлина.
Под государственной пошлиной понимается установленный настоящим Законом обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Налогоплательщиками гос. пошлины признаются организации и граждане, обращающиеся в суды всех видов и инстанций, нотариальные конторы и иные учреждения, которые оказывают определенные услуги и за эти действия уплачивают установленные законом платежи. Такими гос. учреждениями могут быть суды, нотариальные конторы, регистрационные палаты, паспортные организации, учреждения регистрации актов гражданского состояния, гос. учреждения, выдающие различные документы, т .д. Сумма гос. пошлины устанавливается в размере в пределах от минимальной месячной оплаты труда или фиксированного размера оплаты за оказанную услугу.
42. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Субъектами налога за право пользования объектами животного мира являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие на территории РФ пользование объектами животного мира по разрешенным законодательством правилам и лицензиям. Объектами налогообложения являются объекты животного мира право пользования биологическими ресурсами. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов животного мира и водным биологическим ресурсам. Налоговые ставки сбора устанавливаются Правительством РФ и органами субъектов РФ. Суммы сбора определяются исходя из объемов налоговой базы.
43. Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес – взимается со следующих объектов игорного бизнеса, игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор (или) наблюдатель; игровых автоматов; касс тотализаторов; касс букмерских контор. Плательщики налога-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса; филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации и объединения, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Налоговым периодом признается календарный месяц.
44. Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, принцип исчисления, порядок уплаты.
Налогоплательщики:лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
Объект налогообложения:автомобили, мотоциклы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1 и 2, - как единица транспортного средства.Налоговый период: 1 год
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Приведенные ниже налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
45. Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций начисляется на собственное имущество, за исключением денежных средств. Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
Общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.
Плательщиками налога на имущество являются:
предприятия, учреждения
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.
В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов и нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации; залог имущества и другие формы его движения. Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств.
46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год от реализации товаров таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
47. Упрощенная система налогообложения.
Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности предприятия. Данную систему предприятия не вправе применять: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховые компании, негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:
доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов
При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплательщик может платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%). В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% от выручки.
48. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
ЕНВД – это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Основные понятия, используемые в данной системе налогообложения:
- Вмененный доход
- Базовая доходность
- Корректирующие коэффициенты базовой доходности
- К1, коэффициент учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях,
- К2, коэффициент учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности,
- К3 , коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ
Налогоплательщиками по виду деятельности являются: организации и индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения – вмененных доход налогообложения.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Налоговый период по единому налогу - квартал. Ставка единого налога – 15% вмененного дохода.
49. Налогообложение имущества физических лиц.
Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогоплательщики: собственники имущества – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства. Объектом налогообложения выступает право собственности на имущество. Налоговая база стоимость имущества. Обязанность исчислить налог возложена на налоговые органы. Срок уплаты ежегодно в два срока – до 15 сентября и до 15 ноября равными долями. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, гаражи), а также транспортные средства (самолеты, вертолеты, катера и т.п.). Этот налог – пропорциональный, шедулярный. От налога на имущество физических лиц полностью освобождается Герои РФ, инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины-интернационалисты, семьи погибших военнослужащих и государственных служащих и др.
50. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база порядок ее расчета.
Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Налоговая база – площадь земельных участков, находящиеся в собственности плательщика.
Порядок исчисления размера регулярных земельных платежей выражается следующей формулой:
РЗП = ЗП×СП×ПК
где РЗП - размер регулярных земельных платежей;
ЗП - соответствующая расчетная земельная площадь;
СП - ставка платежей;
ПК - поправочные коэффициенты (с учетом льгот).
Субъект налога (налогоплательщики) – лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др. Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения. Поэтому база налога выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.