Определение налога и сбора. Их отличие
| Вид материала | Документы |
- 1. Понятия налога и сбора, сходства и отличия, 440.4kb.
- Экономическая сущность налогов, 251.17kb.
- Обновление Вопросы для вступительного экзамена в магистратуру по программе, 8.96kb.
- Место и роль налога на недвижимость в налоговой системе, 59.29kb.
- Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора > Налогоплательщик обязан, 20.13kb.
- Анализ регуляторного влияния проекта решения Андреевского сельского совета «О туристическом, 48.7kb.
- Налогового права России, 31.39kb.
- Вопросы к зачету по дисциплине, 25.14kb.
- Решение витебского областного совета депутатов, 35.18kb.
- Законодательное и нормативное регулирование налогообложения в России, 40.04kb.
Акциз – это вид косвенного или дополнительного налога, на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Налогоплательщики
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
- Основные объекты акциза. Операции, не подлежащие налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация подакцизных товаров.
2) оприходование не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных.
3) получение нефтепродуктов, имеющими свидетельство.
4) передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства;
5) продажа лицами переданных им бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
7) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.
- Виды ставок акциза. Порядок исчисления акциза
Налоговая ставка (НС) НБ
1..твердые (специфические) Налог база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении
2..адвалорные (%-ые) НБ опред-ся как стоимость реализ-х подакц-х товаров без учета акциза и НДС.
3..комбинированные Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (для исчисления акциза при применении твердой ставки) + расчетная стоимость реализ-х подакц-х товаров исчисляемая исходя из max- х розничных цен ( для исчисления акциза при применении % ставки).
В настоящее время применяется в основном твердые ставки исчисление составляет комбинированная ставка устан- ая для сигарет. Напр. для сигарет с фильтром ставка 205 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости исчисляемой исходя из max- но розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам, (твердые нал ставки) исчисляется как произведение соотв нал ставки и нал базы.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (% нал ставки) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (твердая и % нал ставки) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая % налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
- Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде.
Общая сумма акциза подлежащая уплате в бюджет определяется в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров облагаемого по разным налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма налога исчисляется исходя из максимальной применяемой ставки по единой НБ. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную на НБ по подакциз. товарам на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат сумма акциза уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в дальнейшем для производства подакцизной продукции
- Налогоплательщики, объект и налоговая база НДФЛ. Материальная выгода как объект налога
Нал-щиками признаются физ. лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:
1) дивиденды и %, полученные от росс. орг-ции или ИП или ин. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства в РФ или от ин. Орг-ции;
2) страх. выплаты при наступлении страх. случая, полученные от рос. орг-ции или ин. орг-ции в связи с деят-тью ее постоянного представительства в РФ или от ин. орг-ции;
3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от ин. орг-ции;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного исп-я им-ва, находящ. в РФ, или от ин. орг-ции;
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных цен. Бум., долей участия в УК орг-ций, прав требования в связи с деят-тью постоянного представительства ин. орга-ции, иного им-ва, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от рос. орг-ции или ин. орг-ции в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от ин. гос-в;
8) доходы, полученные от исп-я любых трансп. ср-в, а также штрафы за простой трансп. ср-в, в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;
9) доходы, полученные от исп-я трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.
Объектом нал-ния признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся нал. резидентамиРФ или не явл-ся нал. резидентами РФ.
При определении нал. базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натур.форме, так и в ден., или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде мат. выгоды. Если из дохода ФЛ по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают нал. базу. Если сумма нал. вычетов в нал. п-де окажется больше суммы доходов, то применительно к этому нал. периоду нал. база принимается = 0. На следующий нал. период разница между суммой нал. вычетов и суммой доходов не переносится. К доходам в натур. форме относится оплата за ФЛ организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Налоговая ставка: 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов.
Ставка 35% в отношении след.доходов:
А)стоим-ти люь выйгрышей и призов, получаем. В проводимых конкурсах, играх и др.мероприят в целях рекламы товар, работ. Услуг, свыше 4000 руб
Б)страховых выплат по добровольн страхован. В части превышения размеров, получ в виде страховых выплат по договор, заключ на срок менее 5 лет, если суммы страх.выплат превышают суммы внесённых физ лицами страх взносов, увеличен на сумму, рассчитан исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров
В)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы %, начислен в соответс с усл.договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублёвым вкладам, исходя из ставки рефинансир-я ЦБ РФ. Действующ в течении периода, за котор начислены указанные проценты, а по вкладам в иностр валюте-исходя из 9% годовых
Г)Суммы экономии на %-ах при получении нал плат-ками заёмных(кредитных)средств в части превышения суммы процентов за пользование заёмными (кредитными) средствами, выраженными в руб, исчислен исходя из трёх четвертых действующ.стаавки рефинансир-я, устан ЦБ РФ на дату фактич получения нал.плат-ком дохода, над суммой %-ов, исчислен исходя из условий договора
Ставка 30% :В отношении всех доходов, получаемых ф. лицами, не явл нал резидентами РФ, за искл дох, получ в виде дивидндов от долевого участия в деят рос организац(нал ставка 15%)
Ставка 9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти организац, получ в виде дивидендов физ лицами, явл нал резидентами РФ.
Налоговым периодом признается календ. год.
Отчетный период-квартал
Нал. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, след. за истекшим нал. периодом
- Доходы, не облагаемые НДФЛ
НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):
-государственные пособия;
- компенсационные выплаты;
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
- алименты;
- научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры;
- единовременная материальная помощь;
- суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок;
- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
- доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, …;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физ.лиц в порядке наследования;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения;
- призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами;
- суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение;
- суммы оплаты за инвалидов организациями или ИП технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов;
- доходы, получаемые детьми-сиротами;
- Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Их величина и условия предоставления
Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и предоставляются ежемесячно в сумме:
1) 3000 руб. - лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы; инвалидам Великой Отечественной войны и т.п. категориям граждан;
2) 500 руб. - Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней; ветеранам Великой Отечественной войны; инвалидам с детства и др.;
3) 400 руб. - всем работающим гражданам до того месяца, когда совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.;
4) 1000 руб. - физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб. Вдовам, вдовцам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.
Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в размере фактически произведенных расходов социального характера в виде:
1) сумм, перечисленных физическими лицами на благотворительные цели бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
2) сумм, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях самих налогоплательщиков или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении;
3) сумм, уплаченных за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом;
4) сумм, уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом и (или) страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией (в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, усыновителей, детей-инвалидов).
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 2 - 4 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Имущественные налоговые вычеты предусмотрены в случаях:
1) при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков или доли (долей) в этом имуществе, находившимся в собственности менее трех лет, - в сумме, полученной налогоплательщиком, но не более 1 млн.руб., и при продаже другого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме полученного дохода, но не более 250 000 руб.
Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет предоставляется в сумме полученного дохода.
2) при покупке (строительстве) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них - в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. руб., без учета процентов по ипотечным кредитам, полученным на приобретение (строительство).
Профессиональный налоговый вычет предоставляется:
1) индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов - в размере 20% общей суммы доходов);
2) лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
3) лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов - в размерах от 20 до 40 % от суммы начисленного дохода.
- Ставки НДФЛ
Налог на доходы физических лиц исчисляется налоговыми агентами в течение года нарастающим итогом. Для этого необходимо учитывать правила определения доходов за конкретный месяц. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В зависимости от вида налоговой базы применяются следующие налоговые ставки: 9%, 13, 30
Основная ставка – 13%, она применяется к облагаемым доходам налогоплательщиков налоговыми агентами.
Ставка 9% применяется в отношении доходов:
• от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
• в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Ставка 30% применяется в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ставка 35% применяется в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения суммы 4000 руб.;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения процентов, обусловленных договором займа.
- Налогообложение доходов ИП. Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Традиционная система вкл в себя полный перечень налогов (Платежи во ВНФ, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя, транспортный, земельный. Дополнительно для некоторых категорий плательщиков: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.), уплачиваемых ИП как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. Применение ИП этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне. Второй довод для выбора этого режима – подавляющее число клиентов ИП будут юридические лица – плательщики НДС.
Если индивидуальный предприниматель не применяет УСН или ЕНВД, то это означает, что он работает по так называемой традиционной системе и его доходы облагаются НДФЛ. Кроме НДФЛ, индивидуальный предприниматель, применяющий традиционную систему налогообложения, должен платить все остальные налоги - федеральные, региональные и местные
ИП - НДФЛ они платят авансом (3 платежа в год), а налоговая декларация подается по результатам года и сумма НДФЛ перерасчитывается - если авансом уплачено больше, чем требуется, то излишне уплаченная сумма возвращается предпринимателю, а если меньше - уплачивается недостающая сумма.
По НДФЛ уплата производится авансовыми платежами в течение года, а по окончанию налогового периода, т.е. года, когда уже известен фактический годовой доход, производится определение суммы налога и производится перерасчет, - если авансом выплачено больше требуемой суммы налога, то производится возврат излишне уплаченных сумм, а если меньше - доплата.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов от выигрышей и призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках, при получении заемных средств (п.2 ст.224) 30% в отношении дивидендов, а также доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (т.е. находящимися на территории РФ менее 183 дней в календарном году) (п.3 ст.224) Во всех остальных случаях - налоговая ставка 13 % и ее размер не зависит (как было раньше) от размера дохода. Т.е. все доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. налог нужно уплатить по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля этого года.
30, 31, 32. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
Страховой взнос - индивидуально возмездный обязательный платеж, который уплачивается в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию
Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ.лиц по трудовым гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам предоставлении права использования произведения.)
База для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений и начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физ. лиц.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи по обязательному пенсионному страхованию:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) лица, не производящие выплаты физическим лицам, - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.
| Категории плательщиков | ПФ | ФМС | ФСС | Итого Сумма взносов | |||
| 1966 г и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | ФФОМС | ТФОМС | ||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | |||||
| Общий режим | 26 | 20 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 34 |
| Плательщики УСН | |||||||
| Плательщики ЕНВД | |||||||
| Организаций СМИ (искл. реклама и эротика) | 20 | 14 | 6 | 1,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Организации и ИП, указанные в статье 58 | 18 | 12 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Начисления инвалидов | 16 | 10 | 6 | 1,1 | 1,2 | 1,9 | 20,2 |
| Плательщики, применяющие ЕСХН | |||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители | |||||||
| Учреждения, созданные для социальных целей | |||||||
| Организации, проекта «Сколково» | 14 | 8 | 6 | 0 | 0 | 0 | 14 |
Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет в течение одного финансового года
с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч, взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Плательщики страховых взносов, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.
Уплата страховых взносов должна осуществляться отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФСС, ФСС и ТФОМС на соответствующие счета.
Плательщики страховых взносов ежеквартально, не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
- в территориальный орган ПФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФ и ФМС по форме, утверждаемой соответствующими фондами:
- в территориальный орган ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС, а также расходам на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с, материнством
- Налогоплательщики и объект налога на прибыль. Ставки налога на прибыль
Налог на прибыль организаций это прямой федеральный налог. На долю налога, на прибыль в федеральном бюджете приходится 6-7%. В структуре доходов регионального бюджета налог на прибыль занимает первое место 25-28%.Регулируется налог на прибыль организаций главой 25 НК.
Налогоплательщики:
- Рос.орг-ции
- Иностр. орг-ции осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства
- Иностр.орг-ции получающие доходы от источников РФ
Объектом налогообложения является прибыль:
- Рос.орг-ций П=Д-Р
- Иностр. орг-ции осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства П=Д-Р
- Иностр.орг-ции получающие доходы от источников РФ П=Д
Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговые ставки:
- Ставка 20%
- прибыль рос.орг-ций
- прибыль ин.орг-ций действующих через постоянные представительства
- Ставка 15%
- дивиденды полученные рос. орг-ций полученные от ин.орг-ций
- дивиденды полученные ин. орг-ций полученные от рос.орг-ций
- Ставка 9%
- дивиденды рос.орг-ций полученные от рос.орг-ций
- Классификация доходов. Доходы от производства и реализации продукции. Внереализационные доходы
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2) внереализационные доходы-
а) от долевого участия в других организациях,
б) штрафы пени,полученные от должников за наруш договор обязательств,
в)дох от сдачи имуш в аренду,
г)%получен по договор. Займам,кредитам,банк вклад,цен бум.,
д)безвозмездно получ имущ.,
е)дох полученные от прош лет.,выявлен.в отчет периоде.,
ж)суммы предоставл задолжности списания в связи с истечением срока исковой давности(з года),
з)излишки МПЗ и прочего имущ котор выявлено в результате инвентариз.,
и)дох в виде положител курс разницы, и другие.
- Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
3)доходы неучитываемые в целях налогообл прибыли:
а) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты,
б) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
д) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
ж) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ
- Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию продукции
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке
2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
37. Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,
4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг,
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте и др.
38. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
Прямые расходы
- Сырье и материалы являются основой продукции, работ, услуг
- Расходы на ОТ персонала участвующего в процессе производства продукции, работ, услуг
- Сумма начисл. амортизации по осн. средствам используемым в процессе производства
- Страховые взносы начисляемые на ОТ работников основного производства
Прямые расходы по итогам отч.периода распределяются на:
- незаверш. производство
- остатки продукции на складе
- отгруженную, но реализованную продукцию
- реализованную продукцию
В отч.периоде в целях налогообложения учитываются только те расходы которые приходятся на реализованную продукцию.
Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.
ВНРД:
- Расходы на содержание арендованного имущества
- Расходы в виде % по долговым обязательствам
- Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС
- Судебные расходы и арбитражные сборы
- Убытки прошлых налоговых периодов выявленные в отч.году
- Потери от простоя по внутрипроизводственным расходам
- Расходы в виде недостачи материальных ценностей
- Потери от стих бедствий пожаров аварий
Расходы не учитываемые в целях налогообложения прибыли:
- Сумма начисленных дивидендов после налогообложения прибыли
- Пени штрафы перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды
- Взносы в уставной капитал
- Средства переданные по договорам кредита или займа
- Сумма платежей за сверх нормативные выбросы загряз. веществ в окр. среду
39. Методы начисления амортизации ОС и НМА для целей налогообложения
Согласно ст. 259 гл. 25 НК РФ при начислении амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения организация может использовать один из следующих методов:
- линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение всего срока использования основного средства исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.
Согласно п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ норма амортизации при линейном методе определяется по следующей формуле:
К = (1 : N) х 100%,
где К - норма амортизации в процентах;
N - срок полезного использования объекта основных средств (имущества) в месяцах.
В соответствии с требованиями ПБУ 6/01 в налоговом учете, по сравнению с бухгалтерским, определяется не годовая, а месячная сумма отчислений по амортизации объекта основных средств.
Следовательно, единственным методом, обеспечивающим финансовый порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, является линейный метод. Однако равные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете могут быть получены при следующих равных условиях, а именно должны совпадать:
1) первоначальная стоимость основного средства;
2) срок его полезного использования.
- нелинейный Метод.- начисления амортизации согласно п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ организации вправе применять по объектам амортизационного имущества, входящим в состав I-VII амортизационных групп.
Согласно п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ при применении нелинейного метода сумма ежемесячных отчислений амортизации по объектам основных средств исчисляется как произведение остаточной стоимости объекта основных средств на начало месяца на амортизационную норму, определенную для данного объекта, т. е.:
К = (2 : N) х 100%,
где К - норма амортизации в процентах, к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту основных средств;
N - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Остаточная стоимость объекта основных средств определяется как разность между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начальной за период его эксплуатации.
В отличие от бухгалтерского учета, предусматривающего четыре способа начисления амортизации объектов основных средств и три способа начисления амортизации объектов нематериальных активов, для целей налогообложения можно использовать лишь два метода начисления амортизации.
Организация вправе самостоятельно выбрать тот или иной метод начисления амортизации для группы однородных объектов и должна использовать его в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Исключение составляют только входящие в восьмую - десятую амортизационные группы здания, сооружения и передаточные устройства, по которым амортизация может начисляться только линейным методом (методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения изложены в "Учет ОС и НМА").
Порядок учета расходов на ремонт основных средств. Согласно ст. 260 гл. 25 НК РФ предусмотрены следующие варианты признания расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения:
- фактические затраты на ремонт списываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены;
- фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва под предстоящие расходы на ремонт основных средств.
40.Методы учета доходов и расходов при определении суммы налога на прибыль организаций
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" предусматривает два метода определения доходов и расходов - метод начислений и кассовый метод. Об их особенностях, а также о том, как правильно на них перейти, читайте в этой статье.
1.Метод начисления, который предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
2. Кассовый метод предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были отражены по кассе или банковскому счету предприятия.
Организации (за искл банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1млн руб за каждый квартал. Прочие организации обязаны применять метод начисления.
41. Порядок исчисления и сроки уплаты суммы налога на прибыль
. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Источником для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.
Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
— уплата ежемесячных авансовых платежей;
— уплата ежеквартальных авансовых платежей;
— уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
В данном варианте уплата ежемесячных авансовых платежей производится в течении отчетного периода в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
Предприятия, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 НК РФ).
Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи ежемесячно.
Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, производится предприятиями, принявшими решение воспользоваться данным правом (п.2 статьи 286 НК РФ). Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, можно будет только с начало нового налогового периода, уведомив при этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
Уплата налога по данному варианту производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
42. Упрощенная система налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
Ставки УСН. Статьёй 346.20 Налоговогокодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):
- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,'
- 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину ссылка скрыта. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
43. Единый налог на вмененный доход
Регулируется 26.3 главой 2 части НК РФ. В отличие от упрощенной системы налогообложения, перевод организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения в виде ЕНВД осуществляется налоговым органом в обязательном порядке, если они осуществляют сферы деятельности, облагаемые этим налогом, и они должны соответствовать определенным критериям:
1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
3. индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 на упрощенную систему налогообложения на основе патента и некоторые другие.
В соответствии с Налоговым кодексом единый налог на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказания бытовых услуг, ;ветеринарных услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров,
При введении на территории муниципального образования данного специального налогового режима должны быть определены:
1) порядок введения единого налога;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах указанного выше перечня;
3) значения корректирующего коэффициента базовой доходности – К2, учитывающего совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.
При этом налогоплательщики, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования РФ в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, установленного в этом муниципальном образовании РФ. Даже если данная система налогообложения не введена на территории проживания налогоплательщика.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая ставка установлена в размере 15 % вмененного дохода.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Следовательно, формула для определения налога за налоговый период:
ЕН = (БД х К1 х К2 ) х ВФП х 3 мес. х 15 %,
где: БД - базовая доходность;
ВФП — величина физического показателя ((например, площадь торгового зала (в квадратных метрах); торговое место; количество работников, включая индивидуального предпринимателя));
15% - ставка налога;
К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;
Налоговый период установлен как один квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50%.
44. Особенности исчисления и уплаты региональных налогов
К региональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
Перечень региональных налогов и сборов содержится в ст. 14 Налогового кодекса РФ:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
В качестве примера рассмотрим налог на имущество предприятий и организаций.
Основные положения по взиманию налога на имущество предприятий на территории России определены Законом РФ О налоге на имущество предприятий от 13 декабря 1991 года 2030-1 и отдельными инструкциями государственной налоговой службы РФ, разъясняющими порядок определения объекта обложения и технику исчисления налога.
Плательщиками налога являются предприятия:
предприятия, организации, учреждения;
их филиалы и обособленные структурные подразделения;
иностранные юридические лица, имеющие имущество в РФ.
При расчёте налога учитывается не всё имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено к объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика по соответствующим счетам бухгалтерского учёта. Не облагается налогом имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной, исполнительной власти, органов местного самоуправления; религиозных объединений и организаций; имущество, используемое для нужд образования и культуры и т.п.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.
Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет субъекта РФ и муниципальный бюджет по месту нахождения предприятия.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.Это: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. При установлении региональных налогов законодательными определяются в порядке и пределах норм НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. ,и налоговые льготы
45. Особенности исчисления и уплаты местных налогов
Местные налоги (Ст.15 1 части НК РФ): Земельный, Налог на имущество ФЛ
Местные налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
1.собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;
2.отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъектом РФ;
3.государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, - по нормативы 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджеты.
Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ): обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды
Налоговая ставка:
Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать (ст. 394 НК РФ) :
- 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налог на имущество граждан включает плату за строения, помещения, сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства
взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими
регистрацию транспортных средств.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актам и представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ.