1. Понятия налога и сбора, сходства и отличия
| Вид материала | Документы |
- Сходства и различия, 307.11kb.
- Экономическая сущность налогов, 251.17kb.
- Обновление Вопросы для вступительного экзамена в магистратуру по программе, 8.96kb.
- Понятия налоги и налогообложение. Налоговая система понятие налога и сбора. Принципы, 2182.16kb.
- И. Д. Амусин кумранская община, 1331.05kb.
- И. Д. Амусин кумранская община, 5440.42kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов заочного обучения специальности Финансы, 1364.47kb.
- Сказки Братьев Гримм, их особенности, сходства и отличия с русскими народными сказка, 197.92kb.
- Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора > Налогоплательщик обязан, 20.13kb.
- План: Что такое литературная сказка? Фольклорная и литературная сказка: сходства, 16.74kb.
| 1. Понятия налога и сбора, сходства и отличия. Налог одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать как экономическое, социальное и политическое явление. Существует множество определений налогов. Налоговый кодекс РФ дает след. Определение налога: Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.Налоговый кодекс разделает понятия налога и сбора и дает след. Определение сбора « Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведенного национального продукта. Под налогообложение принято понимать взимание налогов. Сходство налога и сбора состоит в том, что и налог и сбор обязательны, принудительны и взимаются в пользу государства. Отличие налога от сбора в том что налог это абстрактный платеж и он не имеет целевого ориентирования. При уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или специальные интересы. | 2. Виды налогов в зависимости от уровня их установления или изъятия. Налоговый кодекс – основной элемент законодательства о налогах и сборах. Он состоит из 2-х частей. 1-я часть устанавливает общие принципы налогообложения в РФ, 2-я часть описывает действующие налоги и сборы (их 14) и специальные налоговые режимы. Их всего четыре. В налоговом кодексе установлены след. налоги и сборы в зависимости от уровня их установления. 1. Федеральные налоги и сборы: 1.1. Налог на добавленную стоимость 1.2. Акцизы 1.3. Налог на доходы физических лиц 1.4. Единый социальный налог 1.5. Налог на прибыль организаций 1.6. Налог на добычу полезных ископаемых 1.7. Водный налог 1.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 1.9. Государственная пошлина 2. Региональные налоги 2.1. Налог на имущество организаций 2.2. Налог на игорный бизнес 2.3. Транспортный налог 3. Местные налоги (Решение местных органов власти – после чего становится обязательным к уплате на территории муниципального образования.) 3.1. Земельный налог 3.2. Налог на имущество физических лиц. | 3. Определение налоговой системы. Налоговая система России. Налоговая система – система общественных отношений урегулированных нормами права, основанные на определенных принципах, складывающиеся в сфере налогообложения. Элементами являются: 1. Налоги и сборы 2. Субъекты налогообложения 3. Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налоговых органов. 4. Формы и методы налогового контроля. 5. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Налоговая политика – система правовых норм и мер регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти в сфере налоговых отношений, отражающая общественный строй и экономическую структуру страны. Цель государственной налоговой политики – создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и укрепления доходной части бюджетов через создание стабильной и ясной налоговой системы. | 4. Функции налогов. Функции налога это проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств. Выделяют следующие функции налогов:. 1, Фискальная – основная функция налогов, означает изъятие денежных средств в казну.2. Регулирующая – означает что налоги используются для регулирования различных соц. Экономических процессов.3. Налоги используются стимулирования или дестимулирования различных процессов в экономике и соц. Сфере. 4. Распределительная – означает что с помощью налогов происходит распределение через бюджеты и фонды финансовых ресурсов.5. Контрольная – заключ. в том что налоги позволяют осуществлять контроль за финансовой политикой государства. Все функции налогов тесно взаимосвязаны. |
| 5. Общие принципы организации налогообложения. 1. Принцип справедливости – означает, что налоговая система должна обеспечивать пропорциональность распределения налогового бремени относительно доходов палогоплательщиков. 2. Принцип определенности – означает, что в процессе расчета, способ и место платежа должны быть заранее известны налогоплательщику и любому другому лицу. Налог должен являться предсказуемым элементом финансовой политики. 3. Принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогоплательщика. 4. Принцип дешевизны – означает, что издержки по взиманию налогов должны сокращаться. 5. Принцип однократности – налогообложение означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида, только единожды. 6. Принцип гибкости налогов – означает, что по мере необходимости налоги могут пересматриваться. 7. Принцип политической ответственности – налоги должны взиматься так, чтобы налогоплательщик понимал, что платит налоги для своего же блага. Принцип – основное положение «системы». Если он не выполняется, то вывод, что система не работает. | 6. Классификация налогов. Налоговая классификация – разделение налогов на группы по определенному признаку: 1. По субъектам налогообложения: 1.1. Организация 1.2. Физ.лица 2. По объектам налогообложения: 2.1. Прибыль или доход 2.2. Добавленная стоимость 2.3. Имущество 3. По уровню установления: 3.1. Федеральные 3.2. Региональные 3.3. Местные 4. По способу взимания: 4.1. Прямые, т.е. взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков 4.2. Косвенные, т.е. полностью входит в цену товара, как надбавка | 7. Элементы налога. В соответствии с налоговым кодексом налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физ. Лица на которую в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы. К клиентам налогообложения относятся:1. Объект налогообложения это юридические факты, которые обуславливают обязанность налогоплательщика заплатить налог, например владение имуществом 2. Налоговая база – физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Например стоимость имущества.3. Налоговый период – период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. 4. Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.5. Порядок исчисления налога – последовательность действий по определению суммы налога подлежащего уплате. 6. Порядок и сроки уплаты налога – последовательность действий с привязкой ко времени по уплате налогов. | 8. Права и обязанности налогоплательщика.1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Мин.Фина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК.3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена НК. |
| 9. Права и обязанности налоговых органов. 1. Налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленные НК; 3) производить выемку документов у налогоплательщика, , когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке6) в порядке, предусмотренном статьей 92 НК, 1. Налоговые органы обязаны:1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах 5) руководствоваться письменными разъяснениями Мин.Фин.РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах | 10. Государственное налоговое управление, его сферы. Налоговое администрирование. К ним относятся федеральная налоговая служба и государственный таможенный комитет, частично министерство финансов. Смысл его существования в том, что бы налоги были эффективным инструментом управления. Налоги могут отменяться целиком или частично меняться элементы налогообложения, вводятся льготы и т.п., в зависимости от целей и задач. | 11. Налоговое прогнозирование и планирование. Планирование и прогнозирование является частью налогового администрирования. Налоговое прогнозирование это вероятная оценка будущего состояния налоговой среды. Прогнозируются показатели как: объем налоговых поступлений по отдельным налогам и срокам, уровень налогового бремени и прочее. Налоговое планирование основывается на налоговом прогнозировании и представляет собой конкретные планы реализуемые государством в области налогообложения. Планироваться могут так же действия как: введение и отмена налогов, установление налоговых льгот. Экономические показатели, характеризующие состояние налоговой среды. Существуют показатели: 1. Налоговое бремя – это отношение общей суммы налогов и сборов к ВВП. Показывает какая часть ВВП перераспределяется через налоги. В 2007г. его значение около 28%. 2. Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. В России примерно 2 к 1-му. 3. Соотношение между прямыми и косвенными налогами. В России 1 к 1-му. 4. Доля налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней. В Федеральном бюджете на 2007 г. доля составила около 60%. | 12. Формы изменения сроков уплаты налогов и сборов. 1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. 2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой и в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, законами субъектов РФ о бюджете - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ, правовыми актами представительных органов муниципальных образований - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных образований. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности).3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. 5. Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в статье 63 НК, может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 НК либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 НК. 7. Правила применяются также в отношении изменения срока уплаты налога в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности финансовых органов. |
| 13. Организация деятельности налоговых органов. Налоговые органы представляют собой единую централизованную систему государственного контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Структура налоговых органов: 1. Федеральный уровень – представлен федеральной налоговой службой. 2. Региональный уровень – представлен управлениями федеральной налоговой службы по субъектам РФ. 3. Местный – представлен инспекциями федеральной налоговой службы по районам и городам. Организация деятельности налоговых организаций построена на принципах независимости, законности, централизации и уважения прав и свобод человека. В РФ налоговые органы представляют собой единую централизованную систему, целью которой является контроль за правильностью исчисления , своевременностью и полнотой уплаты налогов. В указанную систему входят федеральные налоговые службы и ее территориальные органы, в т.ч. управления ФНС по субъектам РФ и налоговая инспекция в городах и районах. Внутренняя структур налоговых органов построена по функциональному признаку. Кадровый состав представлен должностными лицами и вспомогательным персоналом. Организация деятельности налоговых органов основана на принципах: независимости от других органов гос. власти; принцип взаимодействия с налоговыми службами других стран и отдельными гражданами; уважение прав и свобод человека и гражданина. | 14. Формы налогового контроля.1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. 2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой и в пределах лимитов предоставления 1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК.Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 НК.2. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. 3. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ,НК, ФЗ, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну , аудиторскую тайну . | 15. Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов. Способы уплаты налогов. Существуют следующие основные способы: 1. Уплата по декларации. Декларация – документ, в котором налогоплательщик проводит расчет налоговой базы и суммы налога. 2. Кадастровый способ. Кадастровый налог взимается в том случае, когда объект налогообложения дифференцирован на группы по определенному признаку. 3. Уплата налога у источника – осуществляется, когда налоговый агент (работодатель) исчисляет и уплачивает налог, а налогоплательщик получает доход, уменьшенный на сумму налога. 4. Уплата в момент расходования – осуществляется, когда налог входит в цену товара, как надбавка, например НДС. | 16. Налог на доходы физических лиц. Особенности расчета материальной выгоды.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Источники:1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских и/пи (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; 5) доходы от реализации:недвижимого имущества, находящегося в РФДоходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты; 2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. |
| 17. Плательщики налога на доходы физических лиц. Объекты налогообложения. 1. Налогоплательщиками являются физические лица, являются налоговыми резидентами, а также налоговые нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. Для налогообложения учитываются денежные, натуральные доходы и материальная выгода. Налоговая база определяется как денежное выражение всех доходов налогоплательщиков. Налоговый период - календарный год. В настоящее время действуют следующие налоговые ставки: А) 35% - для выигрышей призов, %-х доходов по вкладам в банках сверх норм (R-если выше ставки рефинансирования $ - 9% год), а также материальной выгоды (см фото). Б) 30% - в отношении всех доходов, полученных нерезидентами. В) 9% - по дивидендам. Г)15% - по дивидендам Российских организаций, которые получают нерезиденты. Д) 13% - на все остальные доходы. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке %-я доля налоговой базы. Срок уплаты по декларации – не позднее 15 июля следующего года. | 18. Налог на прибыль организаций. Ст.286 НК РФ установлено, что по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики налога на прибыль организаций исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей НК. В то же время налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Т.о,налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке, в IV квартале 2008 года должны уплатить ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 28-го числа каждого месяца квартала в размере одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли такие налогоплательщики вправе только с 1 января 2009 года. Уведомления налогоплательщиков об изменении системы уплаты авансовых платежей, не соответствующие нормам НК, налоговыми органами к исполнению приниматься не должны. | 19. Формирование налогооблагаемой прибыли. Начиная с 01.01.2007г., независимо от того, получен положительный результат или нет, затраты организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) включаются в состав расходов, признаваемых для целей налогообложения, в течение одного года. учитывать указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (либо завершены отдельные этапы исследований).2. НК РФ дополнен новой статьей 264.1, предусматривающей, в том числе, порядок признания для целей налогообложения налогом на прибыль организаций расходов на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств, а также порядок определения прибыли (убытка) в случае дальнейшей реализации таких земельных участков. При этом установлено, что данные положения распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. 3. Начиная с 2007 года, в соответствии с ФЗ организации получили право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. При этом, как и прежде, убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.4. Начиная с 2007 года организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий предоставляется право не применять общеустановленный порядок списания стоимости основных средств посредством начисления амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Вышеуказанные организации затраты по ее приобретению смогут включать в состав материальных расходов.Таким образом, стоимость электронно-вычислительной техники будет включаться в состав материальных расходов единовременно, в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию | 20. Ставки и порядок уплаты налога на прибыль организаций. Налогоплательщики признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Рф через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е. полученных доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по отличной от основной ставке, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Основная налоговая ставка 24% с распределением 6.5% - в федеральный бюджет, 17.5% - в бюджеты субъектов РФ. Существуют 3 исключения: 1. Для доходов иностранных организаций не связанных с деятельностью через постоянные представительства – налоговые ставки составляют: - 10% от использования транспортных средств при международных перевозках - 20% все остальные доходы. 2. к налоговой базе в виде дивед.: - ставка 9% по дивед. российских и иностранных организаций - ставка 15% по дивед. российских организаций получаемых иностранных организаций 3. к налоговой базе по отдельным видам трудовых обязательств. - 15% по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 1-го января 2007г. - 9% по муниципальным бумагам эмитированным на срок не менее 3-х лет до 1-го января 2007г. - 0% по государствен. и муницип. облигациям эмитированным до 20 января 1997 г. Налог определяется как соответствующие налоговые ставки, процентная доля налоговой базы . Налог уплачивается на позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Предусмотрена подача налоговой декларации. |
| 21. Единый социальный налог. Объект налогообложения, налогоплательщики, ставки. Налогоплательщиками признаются: 1группа: лица, производящие выплаты физ. Лицам (организации и индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) 2 группа: индивидуальные предприниматели, адвокаты. бъектами налогообложения для 1-группы признаются выплаты начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам предметом которых является выполнение работа или оказание услуг. Объектами для 2-группы признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база для 1-группы определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Она определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база для 2-группы определяется как сумма доходов в денежной и натуральной форме от предпринимательской или иной деятельности за вычетом расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки зависят от величины налоговой базы. Для 1-группы налогоплательщиков применяются следующие налоговые ставки:
Для 2-группы налоговой ставки также зависит от налогооблагаемой базы. Например при налоговой базе до 280 тыс. руб. – 10%. Порядок исчисления налога. Для 1-группы – по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходы из начисленных выплат. Для 2- группы – расчет суммы авансовых платежей осуществляется налоговыми органами, или коллегиями адвокатов (для адвокатов). Порядок и сроки уплаты налога – уплата ежемесячных авансовых платежей происходит не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца. | 22. НДС как косвенный налог. Объект налогообложения при начислении НДС. Уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. НДС – является косвенным налогом, т.е. он полностью входит в цену товара и взимается на стадии реализации. Он непосредственно влияет на процесс ценообразования и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех этапах производства и реализации продукции. Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения является: 1. Реализация товаров, работ или услуг на территории РФ. 2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления. 3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и другие. Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров с учетом акцизы. Налоговый период – квартал. Налоговые ставки 0% при реализации товаров на экспорт 10% - продовольственные товары ,товары для детей и т.д. 18% - на все остальные товары, работы и услуги.Сумма налогов исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. | 23. Акциз как косвенный налог. Подакцизные товары. Организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу РФ.Объект налогообложения 1. Реализация на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров 2. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд. 3. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др. Налоговая база – определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база определяется двумя методами: 1) По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки – как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 2) По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки – как стоимость реализованных товаров. Налоговым периодам признается календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров, например : алкогольная продукция – 173,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в одакцизных товарах. Сигареты с фильтром – 120 руб. за 1000шт. + 5.5% расчетной стоимости, но не мене 142 руб. за 1000 штук. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 194 руб. за 1л.с. Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки по каждому товару отдельно. | 24. Виды акцизных ставок. Определение суммы акцизного платежа. Акцизы являются налогами, налагаемыми на специальный перечень товаров. Товары, облагаемые акцизами, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для его взимания. Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы на единицу продукции, эта мера дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.Определение плательщика акцизов. Акцизы по таким товарам, как: табачные изделия, спирт, алкогольная продукция, пиво, автомобильный бензин - целесообразно взимать на стадии производства. Причем учитывая специфический характер ставки акциза по данным товарам, контролю должны подлежать лишь объемы производства. Особый случай может представлять взимание акцизов с автомобилей. Ввиду специфичности данного товара - необходимости оформления разрешения на пользование, может быть признано целесообразным взимать акциз в момент регистрации, непосредственно с владельца. Принцип взимания акцизов на некоторые виды минерального сырья (нефть, включая газовый конденсат, природный газ) предполагается оставить без изменений - налог взимается с предприятий осуществляющих их добычу или с их транспортировщиков. Исключение составляют предприятия, добывающие подакцизные виды минерального сырья на условиях раздела продукции, если уплата акциза является частью соглашения.По импортным подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию России, кроме автомобилей, акциз необходимо взимать с лица, осуществляющего импорт подакцизного товара, одновременно с таможенными пошлинами и НДС. В случае импорта подакцизных товаров, маркированных акцизными марками, ранее приобретенных в счет авансового платежа для зачета уплаченного с их помощью налога. | ||||||
| 25. Таможенные платежи, их экономический смысл. Виды таможенных ставок. 1. Таможенные платежи, установленные ст.110 ТК, обладают разной правовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначении каждого платежа. Часть платежей -НДС и акцизы- косвенные налоги в полном смысле этого слова. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете, оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет. К таможенной пошлине полностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов, единственное ее отличие от них - закон не называет ее налогом буквально. Остальные таможенные платежи относятся к неналоговым доходам государства. Им свойственны индивидуальная возмездность, добровольность уплаты, для них характерен признак целевой направленности. Из всех возмездных платежей можно выделить группу, имеющую характер платы государству за выполнение действий, имеющих юридическое значение:- сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; плата за принятие предварительного решения. Таможенная пошлина- обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом. Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер. | 26.Налог на добычу полезных ископаемых, элементы налога. Налогоплательщики-Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется: По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок) По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущетвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого. | 27. Налог на игорный бизнес. Региональный налог, налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Под игорным бизнесом понимается деятельность, связанная с извлечением организациями или предпринимателями доходов в виде выигрышей или проведения азартных игр. Объектом налогообложения является игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговая база определяется отдельно по каждому из объектов налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом является календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются субъектами российской федерации в след. пределах: - за один игровой стол или за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25000 до 125000 руб. - за один игровой автомат от 1500 до 7500 руб. сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации т.е. 20го числа , следующего месяца. | 28. Транспортный налог. Транспортный налог - это региональный прямой налог, он учитывается налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов РФ после чего становится обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются: -автомобили – мотоциклы - автобусы - другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – регулируется субъектом РФ. Они могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз относительно базовых ставок . До 100л.с. = 5 руб за лошадь. 100л.с. – 150л.с. – 7 руб за лошадь. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации исчисляют налог самостоятельно. Оплата физическим лицом налога исчисляется налоговым органом. Сроки уплаты устанавливаются субъектами РФ. |
| 29. Налог на имущество физических лиц.Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать: 1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента; 2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ; 3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;. 4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей. 1. Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения;Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов РФ, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хозяйства. 2) транспортные средства (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, автотранспортные средства, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства (за исключением, транспортных средств, а также весельные лодки и велосипеды. | 30. Земельный налог. Налоговая ставка- Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 1,5% в отношении прочих земельных участков. Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. | 31. Специальные налоговые режимы в россии, необходимость их применения Специальный налоговый режим – особый порядок налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.Специальные режимы заменяют уплату совокупности налогов одним налогом. Необходимость их применения состоит в том, что они упрощают взимание налогов с отдельных категорий налогоплательщиков. В РФ в настоящее время 4 специальных налоговых режима: 1. Упрощенная система налогообложения 2. Единый налог на …… доход для отдельных видов деятельности. 3. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый сельхозналог). 4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. 1 и 3 режимы добровольные – решает налогоплательщик. 4 – обязательный. | 32. Упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы организациями заменяет налог на прибыль, на имущество и единый социальны налог. Применение упрощенной системы предпринимателями – заменяет НДС за исключением НДС при ввозе товаров, НДФЛ, налога на имущество физ.лиц, ЕСН. Налогоплательщиками признаются организации и налогоплательщики достоверно перешедшие на упрощенную систему. Объектом признаются по выбору налогоплательщика: 1. Доходы 2. Доходы за вычетом расходов. Календарный период Отчетный период – 3, 6, 9 мес. Ставки – 6% по доходам, 15% по доходам минус расходы. Налог исчисляется как производная налоговой базы и налоговой ставки.Рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно.Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог уплачивается для организации не позднее 31 марта. А для предпринимателя – не позднее 30 апреля. |
| 33. Единый сельскохозяйственный налог, его элементы. Система ЕСХН представляет собой юридическую форму проявления государственной политики в сфере поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей в части создания для них особого порядка исчисления и уплаты налогов, уменьшающего совокупную фискальную нагрузку и позволяющего в большем объеме реинвестировать полученные доходы в осуществляемую предпринимательскую деятельность.Налогоплательщики- рганизации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, отвечающие критериям сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением сельскохозяйственных организаций индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы.Налог уплачивался по месту нахождения сельскохозяйственных угодий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | 34. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговыми платежами являются организации и налогоплательщики осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения признается вмененным, т.е. установленный заранее доход налогоплательщика. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя характеризующего данный вид деятельности. В налоговом кодексе установлена базовая доходность всех видов деятельности в частности: - оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках. Базовая доходность в месяц – 50руб в каждого кВ.м. - 1 торг. Место – базовая доходность – 8000руб. - розничная торговля в долями – 1800 за 1кв.м. Налоговым периодом является квартал. Налоговая ставка 15%. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего налогового периода. Н=НС*БД*Ед. ФП*К1*К2*К3 | 35. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 1соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п4ст2 ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся; 2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п2ст8 ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32%общего количества произведенной продукции; 3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения. 3.цена продукции (цена нефти) применяется для определения объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, для раздела прибыльной продукции в стоимостном выражении, для определения прибыли, подлежащей налогообложению, а также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов. 7. При выполнении соглашения,инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость ; налог на прибыль организаций ; единый социальный налог ; налог на добычу полезных ископаемых ; платежи за пользование природными ресурсами ; плату за негативное воздействие на окружающую среду ; водный налог ; государственную пошлину ; таможенные сборы ; земельный налог. При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения) уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашениями. | 36. Налоговое планирование в организации. Налоговое планирование в организации представляет собой комплекс действий реализуемых международными организациями, целью которых является оптимизация налоговых платежей – использование всех законных способов уменьшения налогов в зависимости от периода времени планирование может быть стратегическим (выбор режима налогообложения), среднесрочными т.е. определение структуры и численности работников, учетной политики, а так же краткосрочные - разработка и применение налогового календаря. На больших предприятиях функции налогового планирования выполняет финансовый отдел. На небольших предприятиях эти функции реализует финансовый директор, гл бухгалтер иногда полномочия на себя берет генеральный директор. Налоговое планирование определяется рамками налогового, уголовного, административными кодексами. Основные инструменты налогового планирования-учетная политика организации; специальные налоговые режимы; судебные прецеденты; налоговые льготы; льготы, предусмотренные международными соглашениями об избежание двойного налогообложения; оптимальные формы договорных взаимоотношений; разъяснения финансового ведомства; создание резервов. Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им законных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств. Судебная практика подтверждает данный вывод. Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при соблюдении закона |