Тво обычно воздействует на макроэкономические процессы посредством косвенного влияния на рыночный механизм, наиболее распространенными являются бюджетные рычаги

Вид материала

Литература

Содержание 3. Механизмы совершенствования доходов бюджета Российской Федерации 3.1. Мероприятия по укреплению доходной базы бюджетной систе 3.2. Направления реформирования налоговой системыРоссийской Федерации

Подобный материал:

• Ми переходного периода являются нестабильность, увеличение количества правонарушений,, 108.56kb.
• Изучение эффективности применения витаминного детского комплекса мульти-юнивит, 881.21kb.
• Классификация и маркировка сталей и чугунов. Применение, 118.09kb.
• 10 Стали. Классификация и маркировка сталей, 252.42kb.
• Жидкости Castrol для системы охлаждения автомобильных двигателей, 97.13kb.
• Управления инновациями, инновационным процессом и отношениями, возникающими в процессе, 476.54kb.
• Лекция № Тема: логические основы ЭВМ, 227.53kb.
• Анализ состояния травматизма, 752.97kb.
• Современное понимание демократии. Теоретические модели и концепции демократии, 952.13kb.
• Внешняя память компьютера. Носители информации (гибкие и жесткие диски, cd-rom-диски), 116.78kb.

3. Механизмы совершенствования доходов бюджета Российской Федерации

3.1. Мероприятия по укреплению доходной базы бюджетной системы Российской Федерации

Очевидно, что необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в условиях поставленной задачи продолжения налоговой реформы и снижения налоговой нагрузки на экономику предполагает в ходе формирования доходов бюджетной системы и федерального бюджета активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. Однако следует учитывать современное состояние российской экономики:

• повышение эффективности государственного регулирования экономики требует значительного увеличения объема бюджетных средств;
  
• необходимо снижение налоговой нагрузки, поскольку при ее существующем в настоящее время уровне практически невозможно стимулирование инвестиций и экономического роста.
  

По поводу данных подходов уже многие годы ведутся дискуссии, как среди экономистов, так и среди предпринимателей, но следует признать, что на практике с самого момента начала рыночных реформ доминирует фискальный подход, сдерживающий развитие производства.

Однако представляется, что согласованное решение этих двух взаимоисключающих, на первый взгляд, задач, в современных российских условиях вполне возможно. В настоящее время в отечественной экономике имеются два сектора – льготный и теневой, которые полностью или частично свободны от налогообложения. Их доля в реальном хозяйственном обороте достигает, по оценкам ряда экспертов 70% [15]. Таким образом, есть принципиальная возможность увеличения доходов бюджета и сокращения налогового бремени для отечественных товаропроизводителей в целом.

Однако для реализации этой возможности нужно решить ряд задач:

• необходимо преодолеть мощное сопротивление лоббистов;
  
• требуется коренная реформа налоговой системы, так как помимо желания собрать налоги с теневого сектора экономики, необходимы еще и пригодные для этого налоговые, а не административные инструменты, причем не мешающие честным предпринимателям;
  
• нужна реформа системы государственной поддержки, чтобы массовая ликвидация льгот не привела к развалу стратегически важных звеньев хозяйства и социальной сферы.
  

С точки же зрения оценки эффективности современной налоговой системы можно заметить, что она не обеспечивает решения даже фискальной функции, ради которой нарушены принципы бюджетного федерализма и не выполняются функции налоговой политики, связанные со стимулированием и регулированием экономического развития: масштабы мобилизации доходов в бюджетную систему РФ (24,7% ВВП в 2003 г.), достигаемые ценой большого ущерба для экономической и политической системы страны, совершенно неудовлетворительны [21].

Рассматривая более долгосрочные перспективы налоговой реформы, представляется, что для российской экономики чрезвычайно перспективен принцип – облагать налогами не результаты труда, а ресурсы. На его основе можно выстроить налоговую систему, объединяющую многочисленные разработки российских ученых и высокоэффективную, как с точки зрения решения фискальных задач, так и развития бюджетного федерализма, стимулирования экономического роста и структурных изменений.

В странах, богатых природными ресурсами, существенным элементом бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75% общего прироста совокупного дохода РФ, но в доходах бюджета ее доля не превышает 10%. Однако разрабатываемые механизмы изъятия ренты в бюджет не в коем случае не должны лишать предприятия добывающих отраслей хозяйственной самостоятельности, возможностей модернизации производства, развития необходимой инфраструктуры. Так, мировая практика показывает, что создание вместо ряда высокоэффективных корпораций одного государственного монополиста никаких дополнительных налоговых доходов в бюджет не принесет, а эффективность менеджмента снизится, что, безусловно, не будет способствовать экономическому росту страны [29].

Кроме того, необходимо дальнейшее увеличение поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости. Улучшение экономической ситуации, снижение коррупции и налогового бремени безусловно будут способствовать устойчивому росту уровня собираемости налоговых доходов.

3.2. Направления реформирования налоговой системы
Российской Федерации

Введение Налогового кодекса РФ должно было решить следующие важнейшие задачи в сфере налогообложения [20]:

• построение единой и понятной в границах РФ налоговой системы, установление правовых механизмов взаимо­действия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
  
• возрастание справедливости налоговой сис­темы за счет выравнивания условий налого­обложения для всех налогоплательщиков, от­мены неэффективных и оказывающих наибо­лее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их эконо­мическое содержание;
  
• развитие налогового федерализма при обес­печении доходов федерального, региональ­ных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми ис­точниками;
  
• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность обще­государственных и частных интересов, содей­ствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства Рос­сии и благосостояния ее граждан;
  
• ослабление общего налогового бремени на за­конопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса на дальнейшее постепен­ное снижение ставок по основным федераль­ным налогам и облегчения налоговой нагруз­ки на фонд оплаты труда;
  
• формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответст­венности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования;
  
• упрощение налоговой системы за счет уста­новления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации дей­ствующих режимов исчисления и порядка уп­латы различных налогов и сборов;
  
• обеспечение стабильности налоговой систе­мы, а также определенности в объемах нало­говых платежей для налогоплательщиков на длительный период.
  

В настоящее время становится все более очевидным, что данные задачи не только не достигнуты, но и не могут быть достигнуты без кардинального изменения подходов к управлению налоговой системой России, направленных на либерализацию и стимулирование предпринимательства. Таким образом, Налоговый кодекс РФ не устранил основную проблему налогообложения в России – придание налогам исключительно фискальных функций.

Учитывая опыт стран с развитой рыночной экономикой, а так­же опыт налоговых реформ в странах, имевших на протяжении достаточно длительного времени высокие темпы инфляции, могут быть сформулированы некоторые общие направления реформирова­ния налоговых систем.

Основными налогами российской налоговой системы являются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий и организаций. В области налога на добавленную стоимость основными на­правлениями реформирования могут стать сокращение числа льгот и исключений по данному налогу и распространение его на более широкий круг видов деятельности. В условиях, когда доля НДС в ВВП имеет тенденцию к снижению, как правило, наблюдаются по­пытки государства компенсировать недостаток этой категории доходов введением акцизов. Если же имеет место рост доли НДС в ВВП, то введение акцизов может быть ограничено такими тради­ционными статьями, как алкоголь, табак и бензин.

В настоящее время в России налог на добавленную стоимость является одним из наиболее тяжелых для налогоплательщика. Однако его собираемость не очень высока. При этом к основным проблемам для налогоплательщиков по данному налогу относятся:

• включение в базу обложения данным налогом всех авансовых платежей, штрафов, пеней и неустоек, средств, пе­редаваемых другими предприятиями, доходов от управления ресур­сами;
  
• постоянный пересмотр состава облагаемой базы;
  
• отнесение НДС на издержки и отсутствие зачета по нему в организациях, не подлежащих обложению НДС в силу специфики деятельности (на­пример, институты фондового рынка), и ряд других особенностей исчисления данного налога.
  

Стремление государства решить проблему низкой собираемости НДС путем перехода от учета реализации по кассовому методу к методу начислений поставит добросовестных налогоплательщиков в еще более тяжелое положение, поскольку в этом случае уплата налога всегда должна будет предшествовать получению средств за реализованную продукцию. Еще больше вопросов вызывают предложения по введению так называемых «НДС-счетов», не только незаконных по своей сущности, но и не имеющих никаких экономических обоснований.

В области налога на прибыль наиболее болезненными для налогоплательщиков являются та­кие элементы действующей модели налога на прибыль, как невоз­можность признать реальные затраты (убытки) предприятия, то есть фактическая невозможность уменьшить налогооблагаемую базу при наличии реальных расходов ни путем отнесения этих расходов на себестоимость, ни путем их вычета из налогооблагаемой прибыли.

Другим важнейшим направлением реформирования налоговой системы РФ должно стать резкое снижение ставок единого социального налога (до
10 – 15%), в результате чего уклонение от его уплаты и использование «серых схем» выдачи заработной платы станет экономически невыгодно. В результате в среднесрочной перспективе поступления в бюджет как минимум не уменьшаться, а стимулирующий эффект от этого будет иметь глобальный характер во всех отраслях народного хозяйства.

В частности, снижение ставки ЕСН и будет основным фактором, способствующим резкому развитию потребительского ипотечного кредитования. В свою очередь, развитие ипотечного кредитования не только улучшит финансовое благополучие граждан РФ, но и стимулирует развитие строительной сферы, причем не только и не столько в области элитного жилья. Возникновение же новых жилищных объектов неминуемо повлечет за собой развитие социально-бытовой сферы, сферы торговли и услуг и так далее.

В краткосрочной перспективе некоторую потерю поступлений в бюджет от ЕСН вполне можно компенсировать отказом от идеи «стабилизационного фонда», сущность которой заключается в отказе российского правительства от внутренних инвестиций в пользу инвестиций в низкодоходные (правда, надежные) иностранные ценные бумаги. К тому же никакой стабилизационной функции в случае сильного падения цен на нефть на международном рынке данный фонд выполнить не сможет, а развитие внутреннего производства как раз таки и будет выполнять данную стабилизационную функцию. Кроме того, в связи с тем, что само российское правительство фактически, а не на словах не доверяет отечественной экономике, никак не может стимулировать иностранных инвесторов.

По подоходному налогу с физических лиц основными направ­лениями рыночных реформ могут стать более активное привлече­ние к обложению отдельных категорий граждан и категорий дохо­дов (в настоящее время не привлекаемых к обложению) и увели­чение не облагаемого налогом минимума доходов для снижения уровня налогового бремени на низкодоходные группы населения.

Существенную проблему в настоящее время представляет во­прос о введении налогообложения процентных доходов от вкладов в учреждениях банков или отмене действующей льготы по этой категории доходов. В настоящее время данная льгота активно ис­пользуется в качестве лазейки для уклонения от уплаты страховых платежей в государственные внебюджетные фонды социальной на­правленности и подоходного налога. Полная отмена данной льготы может повлечь за собой некоторый отток средств из коммерческих банков в более высокодоходные и соответственно более рисковые сегменты финансового рынка. Частичная отмена данной льготы и введение налога с суммы процентных платежей, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка, ведут к тому, что под налогообложение попа­дают фактически лишь сверхвысокие доходы отдельных категорий граждан. Однако данный подход, вводящий по существу две раз­личные модели налогообложения, формирует противоречие между справедливостью налоговой системы и ее стимулирующим воздействием на процесс сбережения – инвестирования. Если справедливость требует едино­го подхода ко всем категориям доходов, то задача стимулирования высокодоходных категорий населения к сбережению и инвестирова­нию требует установления пониженной ставки для доходов от де­нежного капитала.

Таким образом, в настоящее время налоговая система России перегружена недостатка­ми законодательного, экономического и организационного порядков. Следовательно, существует объективная необходимость ее скорейшего рефор­мирования. Прежде всего, новая налоговая система должна быть законодатель­но безупречной и основательно проработана таким образом, чтобы могла стимулировать процесс перехода страны к рынку, а не тормо­зить этот переход. При этом важнейшими элементами новой налоговой системы должны стать:

• рационализация структуры налоговой системы, предполагающей такую конструкцию налоговых отношений, которая бы не искажала побудительных мотивов деятельности предпринимателей в условиях рынка;
  
• упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, объединения налогов и платежей, имеющих одинаковую налоговую базу, минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;
  
• переход на международные стандарты в области бухучета и аудита в России;
  
• общее снижение налогового бремени на производителей това­ров и услуг, смещение акцентов в налогообложении с текущих дохо­дов на имущество, рентные платежи и доходы граждан;
  
• снижение уровня косвенных налогов, включая социальные, с целью предотвращения экономически необоснованного расширения налично-денежного оборота и связанных с ним криминальных явле­ний;
  
• реализацию в полной мере принципа равенства налогового бремени; усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков; отмену неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов; исключение из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;
  
• обеспечение стабильности налоговой системы, то есть определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период и улучшение качества налогового законодательства (кодификация инструктивных документов, повышение прозрачности налоговых формулировок и так далее).
  
• повышение собираемости налогов путем более широкого при­менения методов взыскания на имущество неплательщиков;
  
• приведение уровня налогообложения банков в соответствие с налоговыми нормами, действующими в отношении предприятий.
  

В таком варианте налоговая система будет работать на отечественные предприятия и, значит, на Россию в целом.