Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «самарский институт высшая школа приватизации и предпринимательства» Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита курс (Конспект)
| Вид материала | Конспект |
- Частное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования балтийский, 1443.81kb.
- О. Г. Тестова преподаватель кафедры Финансов и бухгалтерского учета, Негосударственное, 206.18kb.
- Учебно-методический комплекс составлен Бурлаковым Н. Н, кандидатом экономических наук., 2091.46kb.
- Учебно-методический комплекс составлен Бурлаковым Н. Н, кандидатом экономических наук., 1704.2kb.
- Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой бухгалтерского, 1676.03kb.
- Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой бухгалтерского, 810.32kb.
- Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой Бухгалтерского, 943.66kb.
- Информационное сообщение, 54.42kb.
- Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования, 153.62kb.
- Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования, 87.13kb.
Важное место в организации системы бухгалтерского учета на малом предприятии занимает составление бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность составляется малыми предприятиями по стандартному варианту и при ее составлении используются следующие формы:
1. Бухгалтерский баланс – форма №1.
2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2.
3. Отчет об изменении капитала – форма №3.
4. Отчет о движении денежных средств – форма №4.
5. Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5.
6. Отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6.
7. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.
8. В случаях получения малыми предприятиями бюджетных ассигнований, ими дополнительно представляются: отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией – форма №2-2 и справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета.
По истечении отчетного периода (квартал, год) в завершение учетного процесса бухгалтерия малого предприятия составляет бухгалтерскую отчетность, в которой нарастающим итогом отражается его имущественное и финансовое положение.
Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму предприятия, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой отчетности.
Малые предприятия представляют бухгалтерскую отчетность ежеквартально – за квартал, полугодие, 9 мес. и год.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в адреса и сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
В формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
Если при составлении малым предприятием типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.
При этом малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае малое предприятие должно соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). В представляемых формах бухгалтерской отчетности могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым малым предприятием при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.
При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности и другими указаниями, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Отчетность по единому налогу на вмененный доход предоставляется в форме налоговых деклараций по налогу, так же как и налоговые декларации по другим налогам, плательщиками которых являются малые предприятия при этом режиме налогообложения. Форма декларации по единому налогу на вмененный доход утверждена Приказом МНС России от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".
Затраты на ведение учета плательщиками единого налога на вмененный доход фактически не отличаются от затрат при общем режиме налогообложения. А вот затраты на ведение налогового учета и составление налоговой отчетности значительно ниже.
При всех системах налогообложения для налогоплательщиков сохраняется обязанность ведения кассовых операций, так же как и обязанности налогового агента.
Малые предприятия вне зависимости от выбранной системы налогообложения, учета и отчетности обязаны составлять и предоставлять статистическую отчетность по формам:
ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Утверждена Постановлением Госкомстата России от 15 декабря 2003 г. N 112 "Об утверждении статистического инструментария для организаций государственного статистического наблюдения на 2003 г.";
МП-1 (автогруз) "Сведения о перевозочной деятельности малого предприятия - владельца (арендатора) грузовых автомобилей". Утверждена Постановлением Госкомстата России N 31 от 28 января 2003 г. "Об утверждении единовременной формы федерального государственного статистического наблюдения за перевозочной деятельностью малого предприятия - владельца (арендатора) грузовых автомобилей";
1-ТС (вывоз) "Сведения о поставке товаров в Республику Беларусь". Утверждена Постановлением Госкомстата России от 11 октября 2002 г. N 200 "Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения за внешней торговлей с Республикой Беларусь на 2003 г.";
1-лицензия "Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)". Утверждена Постановлением ГСК РФ от 4 ноября 2002 г. N 209 "Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-лицензия "Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)";
ДАП-ПМ "Обследование деловой активности малого предприятия промышленности". Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 января 1999 г. N 3 "Об утверждении квартальной формы федерального государственного статистического наблюдения за деловой активностью малого предприятия промышленности";
2-МП инновация "Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации)". Утверждена Постановлением Госкомстата России от 16 августа 1999 г. N 75 "Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за транспортом, услугами и жилищно-коммунальным хозяйством на 2000 г.".
Статистическую отчетность должны представлять не все малые предприятия. Формы статистической отчетности устанавливаются на основании перечня, утвержденного органами государственной статистики.
Варианты организации малыми предприятиями бухгалтерского учета и отчетности в зависимости от системы налогообложения перечислены в таблице 1.
Таблица 1
Организация бухгалтерского учета,
отчетности и налогообложения малыми предприятиями
| Система налогообложения | Система бухгалтерского учета (учета доходов и расходов) | Бухгалтерская отчетность | Налоговая отчетность | Статистическая отчетность |
| О Б Щ И Й Р Е Ж И М | Традиционная (журнально- ордерная, компьютеризованная) | В соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, ПБУ 4/99 и Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия при общем режиме налогообложения | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ |
| Простая форма (Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности и ведомость учета оплаты труда) | В соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, Типовыми рекомендациями и Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия при общем режиме налогообложения | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ | |
| Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества | В соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, Типовыми рекомендациями и Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия при общем режиме налогообложения | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ | |
| У П Р О Щ Е Н Н А Я | Книга учета доходов и расходов (Приказ МНС России N БГ-3-22/647) | Бухгалтерскую отчетность представлять не обязательно | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия при упрощенной системе налогообложения, в том числе налоговые декларации по объекту налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ |
| В М Е Н Е Н Н А Я | Традиционная (журнально- ордерная, мемориально- ордерная, компьютеризованная и т.п.) | В соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ и Приказом Минфина России от 22 июля 2003г. N 67н | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия, в том числе налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ |
| Простая форма (Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности и ведомость учета оплаты труда) | В соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, Типовыми рекомендациями и Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия, в том числе налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ | |
| Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества | В соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, Типовыми рекомендациями и Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н | Налоговые декларации по налогам, плательщиками которых являются малые предприятия, в том числе налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход | ПМ МП-1 2-МП 1-ТС 1-лицензия ДАП-ПМ |