Казахстане Международной Финансовой Корпорации, в целях реализации закон

Вид материала

Закон

Содержание Пример 2. Договор аренды с негарантированной ликвидационной стоимостью Дт Дебиторская задолженность по арендным платежам 37 841 тенге Кт Дт Процентный доход по аренде 1 248 тенге Кт Раскрытие информации по финансовой аренде в финансовой отчетности арендодателя

Подобный материал:

• Доклад «Возможности участия мсп в реализации крупномасштабных проектов в природно-ресурсном, 76.05kb.
• Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 14.07kb.
• Тренинг «Эффективная презентация», 44.66kb.
• Тренинг «Эффективное совещание», 32.65kb.
• Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности, 10.07kb.
• Российская федерация федеральный закон о реорганизации российской корпорации нанотехнологий, 58.06kb.
• Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года №218 Об утверждении, 607.35kb.
• Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года №217 Об утверждении, 3724.26kb.
• Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года №217 Об утверждении, 2974.68kb.
• Приказ от 8 декабря 2004 г. N 41 о реализации требований главы xi-2 международной конвенции, 13.52kb.

Пример 2. Договор аренды с негарантированной ликвидационной стоимостью

В соответствии с договором аренды арендодатель приобретает оборудование у поставщика по цене 37 841 тенге. Арендатор обязуется уплачивать арендные платежи в течение 6 лет по 10 000 тенге ежегодно. Договором не предусмотрен переход права собственности на оборудование к арендатору по окончании срока договора. Арендодатель определил, что негарантированная ликвидационная стоимость составляет 5 000 тенге. Ставка процента, предусмотренная договором - 17%.

Поскольку чистые инвестиции в аренду равны величине дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости, стоимость дебиторской задолженности при первоначальном признании составляет 37 841 тенге (*). Предположим, что договор аренды был заключен и начал действовать 01.12.2000 года, тогда на эту дату бухгалтерская запись по передаче предмета аренды арендатору выглядит следующим образом:


Дт Дебиторская задолженность по арендным платежам 37 841 тенге

Кт Запасы для передачи в аренду 37 841тенге.


Таблица дисконтирования арендных платежей

Годы	Денежные потоки	% доход	Уменьшение основной суммы задолженности	Итого задолженность по аренде
1	2	3	4	5
		столбец 5*17%	столбец2-столбец3	столбец 5-столбец 4
	37 841			37841
1	10000	6433	3567	34274
2	10000	5827	4173	30100
3	10000	5117	4883	25217
4	10000	4287	5713	19504
5	10000	3316	6684	12821
6	15000	2179	7821+5000
Итого	650000	27159	37841
Годовая процентная ставка		17%

Поскольку, ликвидационная стоимость не гарантирована арендодателю, она подлежит регулярной переоценке.

В конце третьего года арендатор сделал в очередной раз оценку ликвидационной стоимости и определил, что она снизилась до 3 000 тенге. Арендодатель делает новый расчет текущей стоимости дебиторской задолженности с учетом новой ликвидационной стоимости:

1	10000
2	10000
3(*)	13000
	23969

Сумма в размере 13 000 тенге получена сложением суммы 10 000 тенге – последний арендный платеж и нового значения ликвидационной стоимости в размере 3 000 тенге. Исходя из этого расчета на конец третьего года текущая стоимость арендных платежей (дебиторская задолженность) должна быть 23 969 тенге., а не 25 217 тенге. как было рассчитано первоначально. Данную разницу (1 248 долл.) нужно показать как уменьшение начисленного дохода:

Дт Процентный доход по аренде 1 248 тенге

Кт Дебиторская задолженность по аренде 1 248 тенге

Далее учет ведется в соответствии с новыми расчетами, сделанными с учетом новой ликвидационной стоимости.

Таблица дисконтирования арендных платежей

Годы	Денежные потоки	% доход	Уменьшение основной суммы задолженности	Итого задолженность по аренде
1	2	3	4	5
		столбец 5*17%	столбец2-столбец3	столбец 5-столбец 4
3	-23969			23969
4	10000	4075	5925	18044
5	10000	3067	6933	11111
6	13000	1889	8111+3000	0
Итого	33000	9031	23969
Годовая процентная ставка		17%

Раскрытие информации по финансовой аренде в финансовой отчетности арендодателя

63. В финансовой отчетности арендодателя должна быть раскрыта следующая информация:

(а) Сверка между суммой валовой инвестиции в аренду на отчетную дату и дисконтированной стоимостью дебиторской задолженности по минимальным арендным платежам на дату отчета, а также по 3-м периодам:

• не позже одного года;
  
• после одного года, но не позже пяти лет;
  
• после пяти лет.
  

(b) Незаработанный финансовый доход;

(c) Негарантированная ликвидационная стоимость, накапливаемая в пользу арендодателя;

(d) Резерв на покрытие непогашаемой дебиторской задолженности;

1. Условные арендные платежи, признанные в доходе;
   
   6. Общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендодателем.