Geum.ru

Доклад обзор практики применения валютного законодательства РФ

Вид материалаДоклад

Содержание


Проектом № 446118-5
Подобный материал:

ДОКЛАД


Обзор практики применения валютного законодательства РФ

участниками ВЭД.


Система валютного регулирования и валютного контроля, является составной частью общей системы финансово-правового регулирования. От ее результативности во многом зависит уровень развития экономики страны. В первую очередь это касается устойчивости национальной валюты, стабильности финансово-кредитной и в частности, банковской системы, состояния финансового рынка, инвестиционного климата в стране, способности государства интегрироваться в международное экономическое сообщество.

Валютный контроль является формой государственного воздействия на участников ВЭД в целях охраны публичных интересов государства.

Сегодня тема совершенствования государственного финансового контроля за осуществлением валютных операций приобрела чрезвычайную актуальность.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее—Федеральный закон № 173-ФЗ) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на осуществление государственной функции органа валютного контроля непосредственно и через свои территориальные органы, на основании Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278.

Одним из направлений в деятельности ТУ Росфиннадзора в Тюменской области является проведение проверок за соблюдением валютного законодательства резидентами и нерезидентами, а также осуществление в рамках своей компетенции производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Проверки проводятся в соответствии с Планом, утвержденным Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, а также по сообщениям о нарушениях валютного законодательства, поступающих от налоговых и таможенных органов, от уполномоченных банков.

За I полугодие 2011 года Управлением в части валютного контроля проведено 198 (261 – за аналогичный период прошлого года) контрольных мероприятий (с учетом реализации протоколов об административных правонарушениях, поступивших от таможенных и налоговых органов), из которых:

- 96 проверок проведено по информации Центрального банка России, что составляет 48,5 % (за аналогичный период 2010 года – 151 – 57,9%) от общего количества проверочных мероприятий;

- 80 протоколов об административных правонарушениях поступили от агентов валютного контроля, что составляет 40,4% от общего количества проверок (в 2010 году – 101 протокол – 38,7%);

- 11,1% составляют плановые проверки - 22 проверки (в 2010 году – 9 плановых проверок – 3,4%).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в I полугодии 2011 года вынесено 176 постановлений о назначении административных наказаний (232 постановления – в 2010 году), ответственность за которые установлена ст.15.25 КоАП РФ.

Общая сумма предъявленных штрафных санкций составила 36 234,3 тыс. рублей (в 2010 году – 21 316,1 тыс.руб.). В доход федерального бюджета поступило средств в сумме 2 392,1 тыс. руб. (в 2010 году – 3 285,7 тыс.руб.), уплаченных, как в добровольном порядке, так и взысканных в принудительном порядке территориальными подразделениями Федеральной службы судебных приставов.

Основной массив нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (более 70%) составляют нарушения, связанные с несоблюдением установленных порядка и (или) сроков представления форм учета по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими документами, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования предусмотрена ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

К административной ответственности может быть привлечено как должностное лицо организации, так и сама организация (юридическое лицо).

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Хотелось бы обратить внимание на следующее.

В мае-июне 2011 Межрайонной ИФНС России № 5 по крупнейшим налогоплательщикам по Тюменской области были составлены 6 протоколов об административных правонарушениях в отношении юридического лица (ООО «Технологическая Компания Шлюмберже») и должностного лица организации, за несоблюдение требований, установленных п. 2.4. Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П.

Место нахождения юридического лица и адрес регистрации должностного лица: г. Тюмень.

Место нахождения уполномоченного банка (ЗАО КБ «Ситибанк»): г. Москва.

Протоколы, а также материалы, подтверждающие совершение административных правонарушений Межрайонной ИФНС России № 5 по крупнейшим налогоплательщикам по Тюменской области были направлены в Территориальное управление Росфиннадзора в г. Москве для рассмотрения, которые в последующем были направлены по подведомственности в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области для рассмотрения.

По результатам рассмотрения протоколов об административных правонарушениях вынесено 4 Постановления о назначении административных наказаний и 2 Постановления о прекращении производства по делам об административных правонарушениях в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности по причине пересылки материалов из одного территориального управления в другое.

В соответствии с ч. 1 ст. 29.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения.

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 № 5 местом совершения административного правонарушения является место совершения противоправного действия независимо от места наступления его последствий, если правонарушение совершено в форме бездействия, то местом его совершения следует считать место, где должно было быть совершено действие, выполнена возложенная на лицо обязанность.

Во избежание нарушений процессуальных норм КоАП РФ, в т.ч. нарушения сроков рассмотрения дел об административных правонарушениях, необходимо направлять сведения и материалы по возбужденным делам об административных правонарушениях за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, непосредственно в территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования предусмотрена статьёй 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, которая состоит из 7 частей, однако фактически применимыми являются не все. Так, юридические и физические лица подвергаются административной ответственности по частям 2, 4, 5, 6 КоАП РФ.

Рассмотрим основные части статьи 15.25 КоАП РФ.

- часть 2 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Физические и юридические лица при открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, должны руководствоваться требованиями, предусмотренными статьями 12 и 26 Федерального закона № 173-ФЗ, а именно:

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона №173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации по форме утвержденной Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На это следует обратить особое внимание, поскольку в последнее время от налоговых органов все чаще и чаще в адрес ТУ Росфиннадзора поступают протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение требований п. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ.

Пример:

При осуществлении налогового контроля обнаружено, что Обществом 01.03.2011 открыт счет в иностранном банке, о чем Общество уведомило Инспекцию ФНС России по г. Тюмени 27.04.2011, т.е. через 57 дней после открытия счета в иностранном банке.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона №173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов (вкладов), указанных в ч. 1 ст. 12 данного Закона, не позднее одного месяца со дня открытия таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации по форме утвержденной Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Следовательно, Общество не позднее 01.04.2011 было обязано уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии счета в иностранном банке.

Таким образом, Обществом не соблюдены требования п. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ, т.е. 02.04.2011 Обществом совершено административное правонарушение, выраженное в несоблюдении установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Санкцией по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено назначение административного наказания в виде административного штрафа: на граждан в размере от 1000 рублей до 1500 рублей; на должностных лиц – от 5000 рублей до 10000 рублей; на юридических лиц – от 50000 рублей до 100000 рублей.

- часть 4 предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Указанные требования содержатся в пункте 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ и являются обязательным условием при осуществлении резидентами внешнеторговой деятельности.

Исчерпывающий перечень возможных случаев незачисления резидентами на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ установлены пунктами 1-4 части 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ резидентом должны быть приняты все зависящие от него меры по соблюдению законодательства РФ. Под всеми зависящими мерами понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить возложенные обязанности.

Резидент может быть освобожден от административной ответственности, если невыполнение им обязанности по перечислению валютной выручки на счета в уполномоченных банках стало следствием нарушения обязательств контрагента-нерезидента и нерезидентом были приняты все возможные меры к исполнению контрагентом-нерезидентом своих обязательств по договору (контракту).

Возможными мерами со стороны резидента по соблюдению законодательства РФ будет обращение в суд, в арбитраж при ТПП. В случаях банкротства контрагента резидент также должен обратиться в суд и встать в очередь кредиторов.

Переписка с контрагентом не может являться доказательством, свидетельствующим о принятии всех необходимых мер, т.к. она не является достаточной, исчерпывающей эффективной мерой и как безусловное доказательство не может учитываться.

- часть 5 предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

Административное правонарушение по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ имеет место, когда денежные средства были перечислены нерезиденту и не возвращены в РФ в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) для их возврата, а в случае отсутствия таковых в контракте – в срок действия договора.

Вместе с тем, если товары ввезены в РФ (переданы резиденту на таможенной территории РФ) с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором (контрактом), но в срок, установленный договором для возврата денежных средств, правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствует.

Если во внешнеторговом договоре (контракте) не указывается срок возврата денежных средств, в соответствии с гражданским законодательством РФ выясняется действительная воля сторон по договору (контракту), и за срок возврата может приниматься срок, который проставлен резидентом в ПС для завершения обязательств по договору (контракту).


- часть 6 предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (справок о подтверждающих документах, справок о поступлении валюты Российской Федерации, справок о валютных операциях, справок о расчетах через счета за рубежом), отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 рублей до 5000 рублей; на юридических лиц – от 40000 рублей до 50000 рублей.

Хотелось бы еще раз обратить Ваше внимание на следующее:

27 февраля 2011 года вступили в силу Указания Банка России от 29.12.10 № 2556-У «О внесении изменения в п.1.2. Положения № 258-П) и от 29.12.10 № 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России № 117-И, согласно которым в Инструкцию № 117-И и Положение № 258-П внесены изменения:

- в пункт 1.3 Инструкции № 117-И, в соответствии с которым срок представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях увеличен до 15 рабочих дней;

- в пункт 2.2 Инструкции № 117-И в части уточнения в определение курса иностранных валют по отношению к рублю;

- в пункт 3.2 Инструкции № 117-И, а именно: данный пункт дополнен новым абзацем: паспорт сделки не оформляется в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения».

В соответствии с Указанием № 2557-У резидент вправе будет закрыть ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту) паспорт сделки, общая сумма которого на дату вступления в силу Указания № 2557-У не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Указанием № 2556-У внесены соответствующие изменения в пункт 1.2 Положения № 258-П в части увеличения суммы контракта до 50 тыс. долларов США и уточнения в определении курса иностранных валют по отношению к рублю.

Таким образом, действие Положения № 258-П не распространяется на валютные операции, осуществляемые между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 173-ФЗ, требования по оформлению ПС регламентируются нормативным правовым актом Банка России. Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее—Инструкция № 117-И).

Порядок оформления ПС, в соответствии с Инструкцией № 117-И, распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России:

1) за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;

2) при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.

Паспорт сделки не оформляется в случаях:

- если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения;

- если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Необходимо обратить внимание на сроки оформления и переоформления паспорта сделки.

Согласно п. 3.14. Инструкции № 117-И, резидент представляет в банк ПС документы, необходимые для оформления ПС, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 3.15 Инструкции № 117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И и Положения № 258-П, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Кроме того, при осуществлении резидентом валютных операций резиденты обязаны представлять в уполномоченные банки подтверждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, одновременно с предоставлением форм учета по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, установлены Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж». Такими формами учета являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией ЦБ РФ № 117-И и Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее—Положение №258-П), а именно:

- справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции № 117-И (указанная справка представляется резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке);

- справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции № 117-И (в случае проведения валютных операций по кредитному договору) и пункте 2.6 Положения № 258-П (в случае проведения валютных операций по контракту);

- справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П.

Срок хранения документов и материалов, относящихся к формам учета и отчетности по проводимым валютным операциям резидентов и нерезидентов, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ, должен составлять не менее 3-х лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.


Пример:

1) оформление паспорта сделки

При осуществлении контрольных проверочных мероприятий обнаружено следующее. Обществом 10.08.2010 с иностранным контрагентом заключен Договор на выполнение проектных работ, согласно которому Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется выполнить проектные работы, в соответствии с заданием на проектирование. Общая стоимость проектных работ по договору составляет 2850000,00 рублей.

Срок выполнения проектных работ по договору составляет: начало работ – 10.08.2010; окончание работ – 10.10.2010.

Заказчик производит оплату общей стоимости проектных работ в следующем порядке (п. 3.2. договора):

- авансовый платеж в размере 20% от общей стоимости проектных работ (570000,00 рублей) – в течение 10 банковских дней после подписания договора;

- 60% от общей стоимости проектных работ (1710000,00 рублей) – в течение 15 рабочих дней после подписания сторонами акта промежуточной приемки проектной документации;

- оставшиеся 20% стоимости проектных работ (570000,00 рублей) – после подписания сторонами акта приемки-передачи комплекта проектно-сметной документации, получившей положительное заключение органа государственной экспертизы проектной документации.

20.08.2010 на основании счета на расчетный счет Общества по договору зачислены денежные средства (аванс 20%) в сумме 570000,00 рублей.

В соответствии с п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, признается валютной операцией.

Согласно п. 3.14. Инструкции № 117-И, резидент представляет в банк ПС документы, необходимые для оформления ПС, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Административная ответственность за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В связи с тем, что 20.08.2010 по договору осуществлена первая валютная операция, выраженная в зачислении валюты РФ в качестве средства платежа от Заказчика-нерезидента, у Общества возникла обязанность в срок не позднее 20.08.2010 представить в уполномоченный банк документы, необходимые для оформления паспорта сделки по договору.

Фактически паспорт сделки по договору оформлен 06.09.2010 в уполномоченном банке, т.е. с нарушением установленного п. 3.14. Инструкции № 117-И срока оформления паспорта сделки, а именно: после осуществления первой валютной операции по договору.

Таким образом, Обществом нарушены установленные единые правила оформления паспортов сделок, то есть 21.08.2010 совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вследствие чего в отношении Общества и назначенного Обществом должностного лица вынесены постановления о назначении административного наказания в размере 40 000,00 рублей в отношении юридического лица и 4000,00 рублей в отношении должностного лица.


2) отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

12.01.2010 Обществом открыт счет в иностранном банке.

Согласно ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ, резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819 (далее - Правила), устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально в течении 30 дней по окончании квартала представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с тем, что 12.01.2010 в иностранном банке открыт счет, у Общества возникла обязанность ежеквартально представлять отчеты о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ, т.е. в налоговый орган по месту своего учета.

Срок представления отчета и подтверждающих банковских документов согласно п. 4 Правил за 3 квартал 2010 года – до 01.11.2010.

Фактически отчет о движении денежных средств по счету за 3 квартал 2010 года был представлен Обществом только 02.12.2010, т.е. Обществом не соблюдены требования ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ, т.е. 02.11.2010 совершено административное правонарушение, выраженное в несоблюдении установленного порядка представления отчета и подтверждающих банковских документов в налоговый орган по месту своего учета, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вследствие чего в отношении Общества и назначенного Обществом должностного лица вынесены постановления о назначении административного наказания в размере 40 000,00 рублей в отношении юридического лица и 4000,00 рублей в отношении должностного лица.

3) справка о подтверждающих документах

26.02.2007 между Обществом-исполнителем и нерезидентом– заказчиком заключен Договор на оказание услуг перевода, согласно которому Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги, указанные в договоре, а Заказчик обязуется оплатить работу к моменту выполнения заказа и подписания акта приема-сдачи услуг. Акт приема-сдачи услуг подписывается обеими сторонами.

Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем.

12.10.2007 на основании заключенного договора в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки.

20.05.2010 сторонами по договору составлены Акты, которые подписаны со стороны Заказчика 27.05.2010, что подтверждается отметкой в указанных актах.

В соответствии с п. 2.4. Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в Положении № 258-П, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях – дата составления подтверждающего документа.

Учитывая то, что 27.05.2010 по договору оформлены документы, подтверждающие оказание услуг, что подтверждается Актами, у Общества возникла обязанность по представлению в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах и документов связанных с проведением указанных операций в срок не позднее 15.06.2010.

Фактически справка о подтверждающих документах от 14.06.2010, и подтверждающие документы представлены в банк паспорта сделки только 30.06.2010, т.е. с нарушением срока установленного п. 2.4 Положения № 258-П.

Таким образом, 16.06.2010 Обществом совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, выразившееся в несоблюдении сроков представления форм учета по валютным операциям, установленных п. 2.4. Положения.

Вследствие чего в отношении Общества и назначенного Обществом должностного лица вынесены постановления о назначении административного наказания в размере 40 000,00 рублей в отношении юридического лица и 4000,00 рублей в отношении должностного лица.


Так же применяются такие меры воздействия, как внесение представлений об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, и предписаний об устранении выявленных нарушений.


Просим особое внимание уделить вопросам соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности:

- в целях недопущения нарушений в данной области предлагается назначить отдельных ответственных лиц, а в крупнейших организациях возможно и выделение целого сектора для надлежащего и правомерного ведения внешнеэкономической деятельности. При этом при возложении полномочий по ведению внешнеэкономической деятельности следует отдавать предпочтение сотрудникам, имеющим стаж и опыт и бухгалтерской, и юридической работы;

- на стадии подготовки проекта внешнеторгового договора предусмотреть пункт об ответственности контрагента, в случае, если по его вине Общество-резидент привлечено к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ;

- на постоянной основе следить за изменениями валютного законодательства, а также тесно взаимодействовать с уполномоченными банками.


В целях повышения эффективности внешнеэкономической деятельности ваших предприятий доводим до Вашего сведения планируемые изменения, вносимые в валютное законодательство РФ:

1. Изменения, вносимые в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Проектом № 556478-5 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части упрощения процедур валютного контроля" (01.06.2011 внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.05.2011 № 945-р):

– расширяется круг граждан Российской Федерации, относящихся к категории физических лиц – нерезидентов;

– закрепляется обязанность резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и/или валюты Российской Федерации за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а также об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами соответствующей части внешнеторговой сделки путем передачи резидентам товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них в счет осуществленных авансовых платежей;

– уточняется компетенция Центрального банка России по установлению единых правил оформления в уполномоченных банках паспорта сделки, с включением в Закон № 173-ФЗ требований к обязательным реквизитам паспорта сделки, а также установлением обязанности по передаче уполномоченными банками оформленных ими паспортов сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке и сроке установленном Центральным банком России;

– дополняется перечень запрашиваемых агентами валютного контроля, документов, необходимых для подтверждения статуса физического лица – нерезидента;

– вводится принцип однократности представления документов резидентами и нерезидентами органам и агентам валютного контроля и видов представляемых документов;

– уточняется компетенция таможенных органов при передаче в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам, а также устанавливается обязанность таможенных органов передавать данную информацию в электронном виде в уполномоченные банки в установленные сроки;

– устанавливается обязанность уполномоченных банков и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агентов валютного контроля при наличии информации о нарушении юридическим лицом резидентом требований статьи 19 Закона № 173-ФЗ передавать органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, соответствующую ведомость банковского контроля по состоянию на дату выявления нарушения;

– регламентируются вопросы информационного обмена в форме электронных документов между органами и агентами валютного контроля в целях осуществления валютного контроля, защиты передаваемой информации;

– уточняется обязанность резидентов по представлению органам и агентам валютного контроля документов и информации.

Проектом № 446118-5 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (рассмотрен Советом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации (Протокол N 286, п. 56) расширяется:

– перечень валютных операций за счет трансграничных переводов в валюте Российской Федерации;

– перечень валютных операций между нерезидентами.


В заключение хотелось бы отметить, что в силу специфики работы Росфиннадзора не все результаты его деятельности становятся известны широкой общественности. Однако сегодня мы стараемся максимально открыться для общества.

Управление существенно активизировало работу по освещению своей деятельности в области соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Деятельность Управления по применению норм законодательства Российской Федерации с целью профилактики совершения административных правонарушений, нашла широкое отражение в СМИ.

В 2010 году и I полугодии 2011 года ТУ Росфиннадзора продолжило совместную работу с агентами валютного контроля по ликвидации причин и условий, способствующих совершению административных правонарушений участниками ВЭД.

На постоянной основе проводятся заседания рабочих групп, совместных круглых столов с Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой.

Необходимая информация о деятельности ТУ Росфиннадзора в Тюменской области в сфере валютного контроля публикуется на официальном портале Росфиннадзора, а также публикуется в средствах массовой информации.