Курсовая работа по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» на тему
| Вид материала | Курсовая |
Содержание2.2 Анализ оборотных средств и материальных ресурсов |
- Курсовая работа по дисциплине «Анализ и диагностика производственно-финансовой деятельности, 121.56kb.
- Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
- Курсовая работа по дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 383.65kb.
- Курсовая работа по предмету «экономический анализ» на тему: «анализ хозяйственной деятельности, 943.07kb.
- Методические указания по выполнению курсовой работы на тему: «Анализ финансового состояния, 145.73kb.
- Методические указания по написанию курсовой работы по дисциплине «комплексный экономический, 102.6kb.
- Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ», 660.88kb.
- Курсовая работа по дисциплине «Финансы предприятий» на тему «Анализ использования прибыли, 355.67kb.
- Методические рекомендации по выполнению дипломной работы на тему «Анализ финансово-хозяйственной, 286.86kb.
- Рабочая программа по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 159.79kb.
2.2 Анализ оборотных средств и материальных ресурсов
Табл.2.2.1 – Анализ статей оборотного капитала
| статья баланса | код | 2007 | Доля | 2008 | Долф | изменение | Изменение доли | Тр | Тпр |
| производственные запасы | 100 | 31,8 | 19,85% | 124,40 | 41,41% | 92,60 | 21,56% | 391,19% | 291,19% |
| готовая продукция | 130 | 14 | 8,74% | 28,40 | 9,45% | 14,40 | 0,71% | 202,86% | 102,86% |
| товары | 140 | 97,2 | 60,67% | 132,00 | 43,94% | 34,80 | -16,73% | 135,80% | 35,80% |
| дебиторская задолженность за товары раб,усл | | | | | | | | | |
| чистая реализационная стоимость | 160 | 0,4 | 0,25% | 0,00 | 0,00% | -0,40 | -0,25% | 0,00% | -100,00% |
| первоначальная стоимость | 161 | 0,4 | 0,25% | 0,00 | 0,00% | -0,40 | -0,25% | 0,00% | -100,00% |
| дебит. Задолженность по расчетам с бюджетом | 170 | 0 | 0,00% | 3,00 | 1,00% | 3,00 | 1,00% | 200,00% | 100,00% |
| ден. Ср-ва в национальной валюте | 230 | 12 | 7,49% | 6,20 | 2,06% | -5,80 | -5,43% | 51,67% | -48,33% |
| ден. Ср-ва в иностранной валюте | 250 | 0 | 0,00% | 0,20 | 0,07% | 0,20 | 0,07% | 200% | 100,00% |
| итог раздела 2 | 260 | 155,4 | 97,00% | 294,20 | 97,94% | 138,80 | 0,93% | 189,32% | 89,32% |
| расходы будущих периодов | 270 | 4,8 | 3,00% | 6,20 | 2,06% | 1,40 | -0,93% | 129,17% | 29,17% |
| итог по оборотным средствам | 260-270 | 160,2 | 100,00% | 300,40 | 100,00% | 140,20 | 0,00% | 187,52% | 87,52% |
Стоимость оборотных средств на конец года увеличилась на 87,52%, что в абсолютном выражении составило 140,2 тыс. грн. На увеличение оборотных средств в наибольшей мере повлияло увеличение производственных запасов на 291,19% при увеличении их доли в структуре на 21,56%, и увеличением стоимости товаров на 35,8% при снижении их доли в структуре на 16,73%.
Состояние производственных запасов оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия.
Увеличение стоимости товаров говорит о росте их фактической себестоимости.
Остальные статьи имеют незначительную долю в структуре оборотного капитала, но можно отметить снижение статьи «Денежные средства и их эквиваленты» на 5,6 тыс. грн., что связано с уменьшением денежных средств в национальной валюте на 5,8 тыс. грн. Данный факт отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Табл.2.2.2 – Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами в 2007 году
| Показатель | Норматив, тыс.грн | Факт, тыс.грн | Отклонение | |
| абс | % | |||
| производственные запасы | 29 | 31,8 | 2,8 | 9,66% |
| готовая продукция | 15 | 14 | -1 | -6,67% |
| расходы будущих периодов | 6 | 4,8 | -1,2 | -20,00% |
| Итого | 50 | 50,6 | 0,6 | 1,2% |
В 2007 году фактические производственные запасы превысили плановые на 2,8 тыс.грн (9,66%), для готовой продукции фактическое значение меньше планового на 1 тыс.грн (6,67%), а для расходов будущих периодов на 1,2 тыс.грн (20%). Фактическая обеспеченность нормируемыми оборотными средствами в 2007 году превысила плановую на 0,6 тыс.грн (1,2%).
Табл.2.2.3 – Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами в 2008 году
| Показатель | Норматив, тыс.грн. | Факт, тыс.грн. | Отклонение | |
| абс | % | |||
| производственные запасы | 128 | 124,4 | -3,6 | -2,81% |
| готовая продукция | 14 | 28,4 | 14,4 | 102,86% |
| расходы будущих периодов | 7 | 6,2 | -0,8 | -11,43% |
| Итого | 149 | 159 | 10 | 6,71% |
В 2008 году фактические производственны запасы меньше плановых на 3,6 тыс. грн (2,81%), фактическая обеспеченность готовой продукцией превысила плановую на 14,4 тыс.грн (102,86%), а для расходов будущих периодов наоборот оказалась меньше на 0,8 тыс.грн (11,43%). В целом обеспеченность нормируемыми оборотными средствами в 2008 году превысила плановую на 10 тыс.грн (6,71%).
Табл.2.2.4 – Анализ оборачиваемости и эффективности использования дебиторской задолженности
| Показатель | 2008 | 2007 | Абс отклонение |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 154 | 1064,5 | -910,5 |
| Длительность оборота дебиторской задолженности | 2,37 | 0,34 | 2,03 |
| Высвобождение в результате изменения оборачиваемости дебиторской задолженности | - | 2,57 | - |
В 2008 году время оборота дебиторской задолженности увеличилось на 2 дня, что привело к дефициту денежных средств в размере 2,57тыс.грн.
Табл.2.2.5 – Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств в целом
| Показатель | 2008 | 2007 | Абс отклонение |
| Коэффициент оборачиваемости | 1,54 | 2,66 | -1,12 |
| Длительность оборота | 237 | 137 | 100 |
| Коэффициент закрепления | 0,65 | 0,38 | 0,27 |
| Высвобождение в результате изменения оборачиваемости | - | 126,6 | - |
В 2008 году время оборота оборотного капитала в целом увеличилось на 100 дней, что привело к вовлечению в оборот дополнительных денежных средств в размере 126,6 тыс.грн.
Табл.2.2.6 – Обеспечение потребности в материальных ресурсах за 2007,тыс.грн
| Вид ресурса | план | Факт | засчитывается | Не засчитывается из-за: | |||
| сроков | качества | объема | номенклатуры | ||||
| Отделочные материалы | 10 | 16 | 14,3 | | 1,7 | | |
| Железобетонные изделия | 50 | 35 | 34,2 | | | | 0,8 |
| кирпич | 45 | 43 | 42,3 | | | 0,7 | |
| Сыпучие материалы | 35 | 30 | 29,1 | | | | 0,9 |
| металлопрокат | 40 | 51 | 51 | | | | |
| итого | 180 | 175 | 170,9 | | 1,7 | 0,7 | 1,7 |
Определим коэффициент планового обеспечения без учета договорных обязательств
Коб.пл = (175/180)*100%=97,2%
План поставок недовыполнен на 5 тыс.грн (2,8%)
С учетом договорных обязательств
Коб.ф.=(170,9/180)*100%=95%
План поставок фактически недовыполнен на 9,1 тыс.грн (5%), в том числе за счет
Качество = 1,7/180*100% = 0,9%
Объем = 0,7/180 *100%= 0,4
Номенклатура = 1,7/180*100% = 0,9%
Табл.2.2.7 – Обеспечение потребности в материальных ресурсах за 2008,тыс.грн
| Вид ресурса | план | Факт | засчитывается | Не засчитывается из-за: | |||
| сроков | качества | объема | номенклатуры | ||||
| Отделочные материалы | 27 | 30 | 30 | | | | |
| Железобетонные изделия | 46 | 50 | 48 | 1 | - | 1 | - |
| кирпич | 55 | 45 | 40 | | | 3 | 2 |
| Сыпучие материалы | 40 | 30 | 29,9 | | | | 0,1 |
| металлопрокат | 70 | 80 | 80 | | | | |
| итого | 238 | 235 | 227,9 | 1 | 0 | 4 | 2,1 |
Определим коэффициент планового обеспечения без учета договорных обязательств
Коб.пл = (235/238)*100% =98,7%
План поставок недовыполнен на 3 тыс.грн (1,3%)
С учетом договорных обязательств
Коб.ф.=( 227,9/238)*100% =95,8%
План поставок фактически недовыполнен на 10,1 тыс.грн (4,2%)
Сроки = 1/238*100% = 0,4%
Объем = 4/238 *100%= 1,6%
Номенклатура = 2,1/238*100% = 0,8%
В 2008 году вырос уровень обеспеченности материальными ресурсами.
Табл.2.2.8- Фактические и плановые поставки мат. Ресурсов по месяцам за 2007-2008 год
| | | янв | фев | март | апр | май | июнь | Июль | авг | сент | окт | нояб | дек | Сред |
| 07 | План | 20000 | 15000 | 20000 | 15000 | 20000 | 15000 | 10000 | 10000 | 20000 | 10000 | 10000 | 15000 | 15000 |
| Факт | 15500 | 16000 | 15500 | 14000 | 14500 | 11700 | 17000 | 15000 | 12000 | 13000 | 15000 | 12700 | 14325 | |
| Откл | -4500 | 1000 | -4500 | -1000 | -5500 | -3300 | 7000 | 5000 | -8000 | 3000 | 5000 | -2300 | | |
| | % вып | 77,50% | 106,67% | 77,50% | 93,33% | 72,50% | 78,00% | 170,00% | 150,00% | 60,00% | 130,00% | 150,00% | 84,67% | |
| 08 | План | 17500 | 22500 | 17500 | 25000 | 17500 | 17500 | 17500 | 22500 | 22500 | 17500 | 18000 | 22500 | 19833 |
| Факт | 19100 | 14000 | 19500 | 23500 | 25500 | 15500 | 17800 | 22500 | 15000 | 15600 | 14500 | 25400 | 18992 | |
| Откл | 1600 | -8500 | 2000 | -1500 | 8000 | -2000 | 300 | 0 | -7500 | -1900 | -3500 | 2900 | | |
| | %вып | 109,14% | 62,22% | 111,43% | 94,00% | 145,71% | 88,57% | 101,71% | 100,00% | 66,67% | 89,14% | 80,56% | 112,89% | |
Кнер2007=0,32 Квар2007=0,156
Кнер2008=0,218 Квар2008=0,118
Значения коэффициентов неравномерности поставок и вариации говорят нам о том что в 2008 году поставки материальных ресурсов стали более ритмичными.
Табл.2.2.9- Данные об остатках запасов мат. ресурсов за 2007г., грн
| Вид ресурса | норматив | факт | Абс откл | % откл |
| Отделочные материалы | 7000 | 6850 | 150 | -2,14% |
| Железобетонные изделия | 5000 | 5250 | -250 | 5,00% |
| кирпич | 6000 | 6300 | -300 | 5,00% |
| Сыпучие материалы | 7000 | 7100 | -100 | 1,43% |
| металлопрокат | 6000 | 6300 | -300 | 5,00% |
| итого | 31000 | 31800 | -800 | 2,58% |
Определим однодневный (плановый) расход каждого материала в стоимостном выражении
Отделочные материалы = 10/365 = 0,027тыс.грн
ЖБИ = 50/365 = 0,137тыс.грн
Кирпич = 45 /365 = 0,123тыс.грн
Сыпучие материалы = 35 /365 = 0,096 тыс.грн
Металлопрокат = 40 /365 = 0,11тыс.грн
Определим для каждого ресурса количество дней на которое хватит запасов.
Отделочные материалы = 7/0,027=256
ЖБИ = 5/0,137=37
Кирпич =6/0,123=49
Сыпучие материалы =7/0,096= 73
Металлопрокат = 6/0,11=55
Табл.2.2.10- Данные об остатках запасов мат. ресурсов за 2008г., грн
| Вид ресурса | норматив | факт | Абс откл | % откл |
| Отделочные материалы | 25000 | 25200 | -200 | 0,80% |
| Железобетонные изделия | 23500 | 23500 | 0 | 0,00% |
| кирпич | 26000 | 26000 | 0 | 0,00% |
| Сыпучие материалы | 27000 | 25600 | 1400 | -5,19% |
| металлопрокат | 24000 | 24100 | -100 | 0,42% |
| итого | 125500 | 124400 | 1100 | -0,88% |
Определим однодневный (плановый) расход каждого материала в стоимостном выражении
Отделочные материалы = 27/365 = 0,074тыс.грн
ЖБИ = 46/365 = 0,126тыс.грн
Кирпич = 55 /365 = 0,151тыс.грн
Сыпучие материалы = 40 /365 = 0,11 тыс.грн
Металлопрокат = 70 /365 = 0,192тыс.грн
Определим для каждого ресурса количество дней на которое хватит запасов.
Отделочные материалы = 25/0,074=341
ЖБИ =23,5/0,126=186
Кирпич =26/0,151=173
Сыпучие материалы = 27 /0,11= 234
Металлопрокат = 24/0,192= 126
В 2008 году увеличился однодневный расход по каждому виду ресурсов за исключением железобетонных изделий. Время запаса по каждому ресурсу значительно увеличилось что возможно говорит об избыточном количестве запасов.
Табл.2.2.11- Частные показатели материаллоемкости
| Материалоемкость для: | 2008 | 2007 | Отклонение |
| Отделочных материалов | 0,06 | 0,04 | 0,03 |
| ЖБИ | 0,11 | 0,08 | 0,03 |
| Кирпича | 0,10 | 0,10 | 0,00 |
| Сыпучих материалов | 0,06 | 0,07 | -0,01 |
| Металлопроката | 0,17 | 0,12 | 0,05 |
| итого | 0,51 | 0,41 | 0,10 |
ПМатериалоемкость услуг в 2008 году увеличилась на 0,1грн. по отделочным материалам и ЖБИ она увеличилась на 0,03 грн,, для металлопроката на 0,05грн, по кирпичу не изменилась, а по сыпучим материалам снизилась на 0,01 грн.