Планирование аудита материально-производственных запасов 19 Проведение аудита материально-производственных запасов 20
| Вид материала | Реферат |
- Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов понятие материально-производственных, 106.29kb.
- Методика аудита материально-производственных запасов 10 глава постановка бухгалтерского, 675.9kb.
- Пбу 5/2001 «Учёт материально-производственных запасов», 41.87kb.
- Выданы из кассы в подотчет денежные средства на приобретение материалов: Дебет 71 «Расчеты, 78.59kb.
- Журнал "Наш Бухгалтер" Дополнительные материалы для подписчиков Основные правила учета, 106.58kb.
- Методика аудита производственных запасов 45 Анализ формирования производственных запасов, 869.23kb.
- Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему: «Организация, 460.99kb.
- Планирование производственных запасов и определение потребности предприятия, 53.58kb.
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей, 1515.07kb.
- Положение по учету и хранению материально-технических ценностей, 208.41kb.
2.4. Совершенствование учета материально-производственных запасов
Выявленные недостатки в организации бухгалтерского учета явились предпосылками для разработки путей совершенствования учета материально-производственных
материальных ценностей за счет прочих
предприятию следует устранить данные недостатки.
3. Аудит материально-производственных запасов в ФГУП ПЗ
3.1. Планирование аудита материально-производственных запасов
Для проведения проверки руководство ФГУП ПЗ составляет и направляет аудиторской организации официальное именное письмо-предложение о проведении аудита (Приложение 10).
- предприятия, лицензия на осуществление коммерческой деятельности, приказы, распоряжения руководителя предприятия о проведении инвентаризации материальных ценностей, о назначении материально-ответственных лиц, на право выдачи определенным работникам
нью
Таблица 20
Расчет уровня существенности ФГУП ПЗ по данным бухгалтерской отчетности за 2009 г.
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс.руб. | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| Нераспределенная прибыль | 16250 | 5 | 812,50 |
| Валовой объем реализации без НДС | 90904 | 2 | 1818,08 |
| Валюта баланса | 57681 | 2 | 1153,62 |
| Собственный капитал | 27149 | 10 | 2714,90 |
| Общие затраты предприятия | 86495 | 2 | 1729,90 |
| Средне арифметическое | 1876,52 | ||
| Наименьшее значение отличается от среднего на | | | 56,70 |
| Наибольшее значение отличается от среднего на | | | 44,68 |
| Новая средняя величина | | | 1567,20 |
| Округленная средняя величина | | | 1567 |
Для расчета аудиторского риска аудитором рассмотрено состояние
три составные части: неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск, риск средств
- овень;
- 3 – хорошее состояние учета.
Отсюда
и бухгалтерского учета, расчета уровня существенности и аудиторского риска аудитором был составлен
реализации плана аудита (Приложение 15).
После составления рабочей программы аудитор приступает к детальной проверке учета материально-производственных запасов на предприятии ФГУП ПЗ.
3.2. Проведение аудита материально-производственных запасов
Проверка сохранности материальных ценностей начинается с инвентаризации. Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо составляет отчет по
дает в сь по состоянию на 1 декабря 2009 года. На предприятии заключен договор с
годовой бухгалтерской отчетности, по состоянию на 1 декабря 2009 года.
Таблица 21
Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия фактического наличия запчастей на складе
ПЗ на предмет их унификации (то есть соответствия формам первичной учетной документации по учету материалов, первичные учетные документы заносятся в рабочий документ (табл.22).
Таблица 22
Рабочий документ аудитора. Аудит оформления первичных учетных документов ФГУП ПЗ за декабрь 2009 года
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Дата, период составления документа | № документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора об отсутствии или о характере нарушений |
Поскольку все приобретенные материально-производственные запасы доставлялись на предприятие автомобильным транспортом, каждому счету– фактуре должна
сопоставления этих документов ФГУП ПЗ за декабрь 2009 г.
Таблица 23
Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия счетов – фактур, накладных и выданных доверенностей в ФГУП ПЗ за декабрь 2009г. руб.
| Счета – фактуры | Накладные | Доверенности | Отклонение | |||
| Дата и № | Сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | |
| | | | | | | - |
| | | | | | | - |
| | | | | | | - |
| | | | | | | - |
| | | | | | | - |
| | | | | | | - |
| 25.12.09 № 122507 | 8307 | 25.12.09 № 122507 | 8307 | 24.12.09 № 302 | 8307 | - |
Как видно из табл.23, в ФГУП ПЗ всем счетам – фактурам на приобретенные запасные части за декабрь 2009 г. соответствуют товарные накладные и выданные доверенности. Это свидетельствует о том, что все ценности, на получение которых материально – ответственным лицам были выданы
-фактур на предприятии и является нарушением требований пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Таблица 24
Рабочий документ аудитора. Проверка полноты оприходования
поступивших запасных частей ФГУП ПЗ за декабрь 2009 г. руб.
| Счета – фактуры | Журнал учета поступления ценностей | Книга покупок | Отклонение | |||
| Дата и № | Сумма | Дата и № | сумма | Дата и № | сумма | |
| | | | | | - | - |
| | | | | | - | - |
| | | | | | - | - |
| | | | | | - | - |
| | | | | | - | |
| 25.12.09 №122504 | 5757 | 25.12.09№12 | 5757 | - | - | |
Далее необходимо было проверить полноту оприходования горюче-смазочных, с путевыми листами водителей. В декабре 2009 г. не
Таблица 25
Рабочий документ аудитора. Проверка полноты оприходования
горюче-смазочных материалов в ФГУП ПЗ в декабре 2009 года
| Дата | № путевого листа | Марка автомобиля | ФИО водителя | Заправлено по заправочной ведомости (л) | Кол-во горючего в путевом листе (л) | Кассовый чек (л) | Отклонения |
| 01.12 | 4980 | ПАЗ-52567 | Блинков А.И. | 126 | 126 | - | - |
Как показала проверка, записи в заправочной ведомости соответствуют данным путевых листов
запасных частей, отпущенных в декабре 2009 г. по требованиям-накладным соответствует записям в ведомости кладовщика в разрезе наименований. На практике при списании материально-производственных запасов
карточек складского учета. Для наглядности эту информацию обобщим в табл.26.
Таблица 26
Рабочий документ аудитора. Проверка соответствия аналитического учета запасных частей в бухгалтерии и на складе ФГУП ПЗ за август-декабрь 2009 г.
руб.
| Дата | Наличие запчастей | Отклонение | |
| | По данным бухгалтерского учета | По данным складского учета | |
производственных запасов. Для этого необходимо сравнить данные главной книги и оборотной ведомости по запасным частям (табл.27).
Как видно
Таблица 27
Рабочий документ аудитора. Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам аналитического учета ФГУП ПЗ за декабрь 2009 год, руб.
| Дата | Наименование регистра | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | ||
| 12 .08 | Главная книга (счет 10-5) | 62806, 48 | | 32829, 70 | 38977, 59 | 56658, 59 | |
отражены в табл.28.
Таблица 28
Рабочий документ аудитора. Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги ФГУП ПЗ по состоянию на 1 января 2010 года
| Показатели | Код строки баланса | Номер бухгалтерского счета | Остатки по счетам | |||||
| На начало периода | На конец периода | |||||||
| По балансу, тыс.руб. | По главной книге, руб. | Расхождения | По балансу, тыс.руб. | По главной книге, руб. | Расхождения | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| | | | | | - | | | - |
| | | | | 17205033 | - | 22198 | 22198042 | - |
Продолжение табл.28
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
запасов и рекомендации по правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности представлены в письменной информации руководству ФГУП ПЗ.