Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: Организация и учет депозитных операций юридических лиц

Вид материала

Курсовая

Содержание Периодичность и сроки проведения ревизии ценностей Плановые ревизии Внеплановые ревизии Распорядительные документы о проведении ревизии. Виды

Подобный материал:

• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Кредитная, 464.21kb.
• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Организация, 798.44kb.
• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Организация, 657.08kb.
• Курсовая работа по дисциплинам «Банковские операции» и«Учет в банке» Тема: «Валютно-обменные, 736.55kb.
• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Профессиональная, 508.83kb.
• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Порядок, 441.16kb.
• Курсовая работа по дисциплинам «Банковские операции» и«Учет в банке» Тема: «Банковская, 327.59kb.
• Темы курсовых работ для студентов 3-его курса по дисциплинам «Банковские операции», 26.72kb.
• Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: Процедуры, 914.59kb.
• Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.

Периодичность и сроки проведения ревизии ценностей

В соответствии с пунктом 19.12 Положения № 318-П ревизия проводится не реже одного раза в год, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также по требованию руководителя или членов рабочей группы учреждения Банка России, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации.

Кроме того, установлено право кредитной организации определять необходимость проведения ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в случае организации работы кассы в посменном режиме.

Таким образом, кредитная организация в распорядительном документе (внутреннем регламенте) вправе определять сроки и поводы проведения ревизии.

Плановые ревизии

Первый случай - плановая ежегодная ревизия. В настоящее время в Положении № 318-П отсутствует требование об обязательном проведении ревизии ценностей по состоянию на 1 января. Однако нормативные акты Банка России по вопросам подготовки кредитными организациями годового отчета такое требование содержат. Вопрос совмещения ежегодной ревизии по Положению № 318-П с ревизией по состоянию на 1 января может решаться по усмотрению кредитной организации.

Второй случай, когда целесообразно проводить плановую ревизию (не для выполнения требований Банка России, но в рамках выполнения перечисленных ранее задач), - если в подразделении организован посменный режим работы кассы. Для кассы, работающей в продленном режиме, без перерывов, установление графика сменности - единственный для кредитной организации путь соблюсти трудовое законодательство. При больших объемах хранения денежной наличности в кассе передача наличности от смены к смене физически не может производиться полностью полистным и поштучным пересчетом, поскольку временные затраты на это могут составить до нескольких часов. Естественно, передача денег производится по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыкам к мешкам с монетой, к упаковкам с ценностями и выборочно полистным, поштучным пересчетом. В этой ситуации периодическая плановая ревизия (в том числе и внезапная) может служить важным средством контроля как за сохранностью денежной наличности, так и за работой кассовых работников, выполняющих функции заведующего кассой согласно графику сменности.

Внеплановые ревизии

В первую очередь внеплановая ревизия обязательна в случае, если ответственное лицо увольняется, переходит на другую позицию в банке или просто принято решение, что оно больше не будет отвечать за сохранность ценностей.

Второй случай - временная смена ответственных лиц в связи с отпуском, командировкой или болезнью, если должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, работают в режиме обычной рабочей недели (не посменно).

Иные внеплановые ревизии - это ревизии по усмотрению руководителя кредитной организации (или иного уполномоченного распорядительным документом должностного лица), проводимые в рамках внутреннего контроля за работой кассы, ревизии в присутствии внутренних и внешних аудиторов, сотрудников инспекционных подразделений Банка России, в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации и введения временной администрации и др.

Распорядительные документы о проведении ревизии. Виды

Распорядительный документ на проведение ревизии готовится кредитной организацией (п. 19.12, 19.13 Положения № 318-П) либо временной администрацией по управлению кредитной организацией (Приложение 4 к Указанию оперативного характера Банка России от 22.01.2004 № 8-Т «О сроках представления территориальными учреждениями Банка России отдельных форм отчетности»). Для случая проведения ревизии по указанию руководителя временной администрации Банком России установлена форма распорядительного документа. В иных случаях на основании пункта 19.12 Положения № 318-П кредитная организация вправе установить различные типовые формы распорядительных документов для проведения ревизии.

О целесообразности утверждения типовых форм этих документов, особенно для крупной многофилиальной кредитной организации, уже было сказано ранее, когда говорилось об утверждении внутренних регламентов кредитной организации по вопросам проведения ревизий.

Такой распорядительный документ может/должен включать в себя следующие положения:

- причина подготовки документа (отпуск, болезнь, командировка ответственных за сохранность ценностей лиц, внутренняя или внешняя проверка, наступление срока проведения плановой ревизии и т.д.);

- указание на возложение ответственности за сохранность ценностей на определенных должностных лиц кредитной организации (филиала, дополнительного офиса и т.д.) и предоставление им права подписи документов, связанных с выполнением этих функций (если проводится ревизия, связанная с передачей ответственности за сохранность ценностей);

- перечень должностных лиц кредитной организации, входящих в состав ревизионной комиссии, с указанием председателя/руководителя комиссии и членов комиссии;

- указание даты (или диапазона дат), при необходимости точного времени проведения ревизии (например: «Провести ревизию ценностей в <наименование и(или) номер кассового подразделения> по состоянию на <ЧЧ.ММ.ГГГГ./начало/конец операционного дня> 15 января 2009 года»);

- указание на необходимость составления акта ревизии, в зависимости от особенностей документооборота - указание на количество экземпляров акта, сроки представления акта на рассмотрение, должностное лицо кредитной организации, которому направляется на рассмотрение акт;

- указание на размер контрольного полистного и поштучного пересчета ценностей, контрольного взвешивания драгоценных металлов либо предоставление руководителю ревизионной комиссии права определять этот размер и осуществлять непосредственный отбор ценностей для контрольной проверки (в случаях освобождения должностного лица кредитной организации от ответственности за сохранность ценностей, что называется, «навсегда» (увольнение, переход на другую должность) очень желательно во избежание финансовых потерь банка проводить сплошной полистный/поштучный пересчет ценностей (в том числе контрольное взвешивание драгоценных металлов));

- указание на должностное лицо кредитной организации, на которое возлагается контроль исполнения данного распорядительного документа.

В зависимости от особенностей работы кредитной организации и конкретной ситуации в распорядительный документ могут включаться или не включаться те или иные положения из числа вышеперечисленных. Понятно, что, если передачи ответственности за сохранность ценностей не происходит, указывать, на кого возлагается ответственность за сохранность ценностей (если эта ответственность уже возложена ранее), особого смысла нет.

Конечно, при подготовке типовых форм документов нельзя предусмотреть все возможные ситуации даже в рамках одного банка, не говоря уже о банковской системе в целом. Тем не менее можно выделить несколько наиболее часто встречающихся ситуаций и предусмотреть для них типовые формы документов.

1. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей без проведения ревизии. Актуален для случая, когда действующее подразделение банка начинает совершать кассовые операции, например помещения для совершения операций с ценностями были оборудованы в подразделении уже после его фактического открытия. Если же в момент открытия подразделения кассовые помещения полностью оборудованы, договоры на охрану заключены, то норму о возложении ответственности за сохранность ценностей в целях уменьшения количества документов допустимо включать в распорядительный документ об открытии/начале операционной деятельности подразделения.

2. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей с проведением ревизии (включает пункт о создании ревизионной комиссии с указанием председателя и членов ревизионной комиссии). Актуален для всех случаев передачи ответственности за сохранность ценностей (как временной, так и окончательной).

3. Распорядительный документ о проведении ревизии ценностей без передачи ответственности за сохранность ценностей (включает пункт о создании ревизионной комиссии с указанием председателя и членов ревизионной комиссии). Актуален для случаев проведения плановых ревизий, а также в случае проведения ревизий в присутствии внешних или внутренних проверяющих (в этом случае отдельным пунктом оговаривается возможность присутствия на ревизии проверяющего).

4. Распорядительный документ (приказ)о проведении плановой ревизии в целом по кредитной организации (например, ежегодной).

В этом случае на местах (в филиалах, внутренних структурных подразделениях филиалов) издаются отдельные распорядительные документы о создании комиссий для проведения плановых ревизий в рамках исполнения этого приказа.