Geum.ru

Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: Организация и учет депозитных операций юридических лиц

Вид материалаКурсовая

Содержание


Организация и проверка кассовой работы банка
Порядок проведения ревизий ценностей в кредитных организациях
Регулирование процесса проведения ревизии
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

Организация и проверка кассовой работы банка


Основной целью деятельности кредитной организации, как, впрочем, и любой другой коммерческой организации, является извлечение прибыли, что достигается в том числе и действиями, направленными на снижение издержек и минимизацию рисков. В этой связи цель ревизионной работы в кредитной организации состоит прежде всего в создании условий, при которых вероятность финансовых потерь кредитной организации вследствие хищений, утрат ценностей или претензий контролирующих органов была бы минимальной.

Для достижения этой цели можно выделить несколько стоящих перед кредитной организацией задач.

Первой и основной задачей является проверка соответствия фактического наличия ценностей в месте их постоянного хранения данным учетных регистров - книг учета ценностей и бухгалтерского учета.

В качестве второй задачи, хотя это требование в настоящее время и отсутствует в нормативных актах Банка России, по мнению автора, следует считать проверку соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, установленного порядка хранения наличных денег и ценностей.

Третья задача, возложенная на кредитные организации Инструкцией Банка России от 04.12.2007 № 131-И «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением», - контроль радиоактивного загрязнения денежных знаков при проведении ревизии ценностей. Данная задача является одним из элементов дополнительного контроля работы кассы, потому что в хранилище ценностей (сейфе внутреннего структурного подразделения) хранящаяся денежная наличность уже должна была быть проверена на уровень радиоактивного излучения при ее приеме в кассу в соответствии с вышеуказанной Инструкцией.

Порядок проведения ревизий ценностей в кредитных организациях


В соответствии с действующими на настоящий момент нормативными актами Банка России (п. 19.12 Положения № 318-П и п. 1.10 Указания № 2054-У) порядок и периодичность проведения ревизий банкнот и монеты Банка России и иностранных государств (группы государств) определяются кредитной организацией. Учитывая, что в основных документах Банка России по организации работы кассовых подразделений не содержится каких-либо упоминаний и(или) ограничений, связанных с работой в хранилищах банков с иными ценностями, в настоящей статье мы будем рассматривать в комплексе процесс ревизии всех ценностей, которые помимо наличных денег хранятся кредитной организацией в хранилище ценностей (сейфе внутреннего структурного подразделения).

Каких же основных принципов необходимо придерживаться кредитной организации при определении порядка проведения ревизии ценностей?

Первый принцип - обеспечение невозможности сокрытия ответственными лицами недостач ценностей. Все ценности с момента начала ревизии берутся под контроль руководителем ревизионной комиссии.

Второй принцип - соблюдение интересов клиентов кредитной организации, то есть проведение ревизии не должно нарушать нормального процесса кассового обслуживания клиентов.

Третий принцип - наличие и документирование всех основных этапов проведения ревизии:

- подготовка распорядительного документа, определяющего состав ревизионной комиссии, дату, время проведения ревизии, лиц, на которых возлагается ответственность за сохранность ценностей, размер контрольного пересчета;

- подготовка учетных регистров, пересчет ценностей (в том числе контрольный полистный, поштучный);

- сверка результатов пересчета с данными учетных регистров;

- оформление результатов проведенной ревизии - актов;

- при необходимости проведение расследования случаев выявления недостач/излишков и оформление результатов этих расследований;

- рассмотрение результатов проведенной ревизии руководителем кредитной организации (или иным уполномоченным на это лицом).

Регулирование процесса проведения ревизии


Как уже отмечалось ранее, Банк России в своих нормативных документах определил, что порядок и периодичность проведения ревизий банкнот и монеты Банка России и иностранных государств (группы государств) определяются кредитной организацией.

Таким образом, надзорный орган прямо предусмотрел необходимость кредитных организаций самостоятельно своими внутренними документами регулировать этот процесс с учетом установленных Банком России требований.

Банк России устанавливает нормы, направленные прежде всего на обеспечение сохранности денежной наличности и других ценностей кредитных организаций и их клиентов, обеспечение прозрачности проходящих через кассу денежных потоков, соблюдение валютного законодательства и недопущение злоупотреблений со стороны всех участников расчетов. В рамках этих требований, а также с учетом соблюдения перечисленных выше принципов кредитной организации необходимо утвердить (и очень желательно максимально подробно, пошагово описать) все ступени процесса проведения ревизии (в том числе типовые формы документации).

Пошаговая регламентация процесса позволит избежать ошибок при проведении ревизии, последствия которых могут быть различны - от путаницы в документах до сокрытия ответственными лицами недостач ценностей. Кроме того, это позволит непосредственным исполнителям на местах не изобретать велосипед, а, выполняя утвержденные процедуры, максимально эффективно использовать свое рабочее время.

Далее мы рассмотрим возможные пути организации основных этапов процесса проведения ревизии.