Кредиты и займы кисурина Л. Г. Правовое регулирование
| Вид материала | Документы |
- Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет, 1759.64kb.
- Бухгалтерский учет кредитов и займов, 174.17kb.
- Кредиты банков и прочие займы на. 2012г, 77.12kb.
- Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства" строка 510 "Займы, 569.07kb.
- 10. учет кредитов и займов, 67.48kb.
- Перечень примерных вопросов для экзамена по дисциплине «Правовое регулирование миграционных, 22.86kb.
- Перечень примерных вопросов для экзамена по дисциплине «Правовое регулирование миграционных, 38.07kb.
- Основные параметры ипотечного кредитования, 37.31kb.
- Отчет о финансовом положении Отчет о прибылях и убытках, 1845.77kb.
- Тема: «Правовое регулирование международного перевода денежных средств и платежных, 9.64kb.
Далее ежемесячно производится начисление процентов с отражением их по дебету счета 91/2 и кредиту счета 66 до момента погашения кредита.
Для получения кредита осуществлены дополнительные расходы
Получен кредит в банке - 1 000 000 руб.
Заложено имущество заемщика по оценочной стоимости - 1 005 000 руб.
Произведена оплата оценщику за оценку стоимости заложенного имущества - 8000 руб.
Оплачена страховка заложенного имущества - 10 000 руб.
Проценты по кредиту - 10% годовых, уплачиваются ежемесячно.
Срок кредита - 3 месяца.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| Получен кредит | 51 | 66 | 1 000 000 | Кредитный договор, выписка банка по расчетному счету |
| Отражена сумма обеспечения | 009 | | 1 005 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Произведена оплата оценщику за оценку стоимости заложенного имущества | 60 | 51 | 8 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена в расходах будущих периодов оплата оценщику | 97 | 60 | 8 000 | Акт оценки |
| Оплачена страховка заложенного имущества | 76 | 51 | 10 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Стоимость страховки списана в расходы будущих периодов | 97 | 60 | 10 000 | Страховой полис |
| Отражено отложенное налоговое обязательство (10 000 руб. x 24%) | 68 | 77 | 2 400 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На последний день месяца | ||||
| Начислены проценты по кредиту (1 000 000 руб. x 10% :365 x 31 дн.); (1 000 000 руб. x 10% : 365 x 30 дн.) | 91/2 | 66 | 8 493 (8 220) | Бухгалтерская справка-расчет |
| Перечислены проценты банку | 66 | 51 | 8 493 (8 220) | Выписка банка по расчетному счету |
| Списана часть расходов по оценке имущества (8000 руб. : 3 дн.) | 20 | 97 | 2 667 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Погашена часть отложенного налогового обязательства | 77 | 68 | 640 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Списана часть расходов по страхованию имущества (10 000 руб. : 3 дн.) | 20 | 97 | 3 333 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На дату погашения кредита | ||||
| Погашен кредит | 66 | 51 | 1 000 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Списана сумма обеспечения | | 009 | 1 005 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
Выдача займа под залог имущества, заем не возвращен
заимодавцу, имущество продано на торгах
Сумма займа - 100 000 руб.
Проценты за весь срок займа - 10 000 руб.
Залоговая стоимость товаров - 120 000 руб.
Товары проданы на торгах - 141 600 руб. (с НДС).
Денежные средства от продажи товаров поступают на счет должника.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Документальное оформление |
| Получен заем | 51 | 66 | 100 000 | Выписка банка по расчетному счету, договор займа |
| Отражена стоимость имущества, переданного в залог | 009 | | 120 000 | Договор о залоге |
| Начислены проценты по займу | 91 | 66 | 10 000 | Договор займа |
| Товары, переданные в залог, реализованы с публичных торгов | 76 | 91 | 141 600 | Товарная накладная |
| Начислен НДС со стоимости товаров (141 600 руб. x 18/118) | 91 | 68 | 21 600 | Счет-фактура |
| Списана стоимость товаров | 91 | 41 | 120 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Стоимость товаров списана с забалансового счета | | 009 | 120 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Погашена задолженность перед заимодавцем, включая задолженность по процентам | 66 | 76 | 110 000 | Договор о залоге, бухгалтерская справка-расчет |
| Поступили деньги от оператора торгов (в том числе НДС, подлежащий уплате в бюджет) | 51 | 76 | 31 600 | Выписка банка по расчетному счету |
Договор на получение банковского кредита
в форме кредитной линии
Сумма транша - 1 000 000 руб. ежемесячно.
Проценты за фактическое пользование средствами - 12% годовых.
Если средства не выбраны, оплата процентов производится по ставке 1,5%.
В первый месяц сумма транша выбрана в сумме 800 000 руб. и срок 25 дней.
┌─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┐
│ Операция │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб.│ Документальное │
│ │ счета │ счета │ │ оформление │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Получен кредит │ 51 │ 66 │ 800 000 │Выписка банка по │
│ │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ За один месяц пользования средствами │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Погашена │ 66 │ 51 │ 800 000 │Выписка банка по │
│задолженность по │ │ │ │расчетному счету │
│кредиту │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 6 575 │Бухгалтерская │
│кредиту за │ │ │ │справка-расчет │
│пользование денежными│ │ │ │ │
│средствами │ │ │ │ │
│(800 000 руб. x 12% :│ │ │ │ │
│365 x 25 дн.) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 452 │Бухгалтерская │
│невыбранному траншу │ │ │ │справка-расчет │
│((1 000 000 - │ │ │ │ │
│800 000) руб. x │ │ │ │ │
│1,5% : 365 x 25 + │ │ │ │ │
│1 000 000 руб. x │ │ │ │ │
│1,5% : 365 x 6 дн.) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислено постоянное │ 99 │ 68 │ 226 │Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму процентов, │ │ │ │ │
│превышающих 1,1 │ │ │ │ │
│ставки │ │ │ │ │
│рефинансирования ЦБ │ │ │ │ │
│РФ. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 800 000 руб. x 11,1% : 365 x 25 дн. = 6082 руб.; │
│(6575 + 452 - 6082) руб. = 945 руб.; 945 руб. x 24% = 226 руб. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Оплачены банку │ 66 │ 51 │ 6 575 │Выписка банка по │
│проценты за │ │ │ │расчетному счету │
│пользование кредитной│ │ │ │ │
│линией │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Оплачены банку │ 66 │ 51 │ 452 │Выписка банка по │
│проценты по │ │ │ │расчетному счету │
│невыбранному траншу │ │ │ │ │
└─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┘
Выдача кредита на условиях овердрафта
Кредит выдан в сумме 250 000 руб. на пять дней под 25% годовых.
┌─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┐
│ Операция │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб.│ Документальное │
│ │ счета │ счета │ │ оформление │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Пополнен расчетный │ 51 │ 66 │ 250 000 │Выписка банка по │
│счет │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Погашен кредит │ 66 │ 51 │ 250 000 │Выписка банка по │
│ │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 856 │Бухгалтерская │
│овердрафту │ │ │ │справка-расчет │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 114 │Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 250 000 руб. x 11,1% : 365 x 5 дн. = 380 руб.; │
│856 - 380 = 476 руб.; 476 руб. x 24% = 114 руб. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 856 │Выписка банка по │
│по овердрафту │ │ │ │расчетному счету │
└─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┘
Выдача займа в условных единицах под проценты, курс валюты
на момент выдачи займа меньше, чем на момент возврата
Сумма займа - 100 000 евро.
Проценты по займу - 12% годовых.
Срок займа - с 1 сентября по 30 ноября 2007 г.
Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Расчет процентов по договору:
- за сентябрь: 100 000 евро x 12% : 365 x 30 дн. = 986,30 евро;
- за октябрь: 100 000 евро x 12% : 365 x 31 дн. = 1019,18 евро;
- за ноябрь: 100 000 евро x 12% : 365 x 30 дн. = 986,30 евро.
Расчет курсовой разницы по сумме долга:
| Дата | Курс, евро/руб. | Сумма долга, евро | Сумма долга, руб. | Курсовая разница |
| 01.09.2007 | 35,0233 | 100 000 | 3 502 330 | |
| 30.09.2007 | 35,3457 | 100 000 | 3 534 570 | 32 240 |
| 31.10.2007 | 35,5874 | 100 000 | 3 558 740 | 24 170 |
| 30.11.2007 | 36,0389 | 100 000 | 3 603 890 | 45 150 |
| Итого | | | | 101 560 |
┌─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┐
│ Операция │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Документальное │
│ │ счета │ счета │ руб. │ оформление │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ 1 сентября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Выдан заем │ 51 │ 66 │3 502 330 │Выписка банка по │
│ │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│ 30 сентября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 34 861,51│Договор займа, │
│займу (986,30 руб. x │ │ │ │бухгалтерская │
│35,3457) │ │ │ │справка-расчет │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 34 861,51│Выписка банка по │
│по договору займа │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислена курсовая │ 91/2 │ 66 │ 32 240 │Бухгалтерская │
│разница на сумму │ │ │ │справка-расчет │
│займа │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 7 737,60│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму курсовой │ │ │ │ │
│разницы │ │ │ │ │
│(32 240 x 24%) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 627,51│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму превышения │ │ │ │ │
│процентов над │ │ │ │ │
│нормативом. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 3 534 570 руб. x 11,1% : 365 x 30 дн. = 32 246,90 руб.; │
│34 861,51 - 32 246,90 = 2614,61 руб.; 2614,61 руб. x 24% = 627,51 руб. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 31 октября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 36 269,90│Договор займа, │
│займу (1019,18 руб. x│ │ │ │бухгалтерская │
│35,5874) │ │ │ │справка-расчет │
│ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 36 269,90│Выписка банка по │
│по договору займа │ │ │ │расчетному счету │
│ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислена курсовая │ 91/2 │ 66 │ 24 170 │Бухгалтерская │
│разница на сумму │ │ │ │справка-расчет │
│займа │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 5 800,80│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство │ │ │ │ │
│на сумму курсовой │ │ │ │ │
│разницы │ │ │ │ │
│(24 170 руб. x 24%) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 652,86│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму превышения │ │ │ │ │
│процентов над │ │ │ │ │
│нормативом. └─────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┤
│Расчет: 3 558 740 руб. x 11,1% : 365 x 31 дн. = 33 549,66 руб.; │
│36 269,90 - 33 549,66 руб. = 2720,24 руб.; 2720,24 руб. x 24% = │
│652,86 руб. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 31 ноября 2007 г. │
├─────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────┬──────────────────┤
│Начислены проценты по│ 91/2 │ 66 │ 35 545,32│Договор займа, │
│займу (986,30 руб. x │ │ │ │бухгалтерская │
│36,0389) │ │ │ │справка-расчет │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Перечислены проценты │ 66 │ 51 │ 35 545,32│Выписка банка по │
│по договору займа │ │ │ │расчетному счету │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Начислена курсовая │ 91/2 │ 66 │ 45 150 │Бухгалтерская │
│разница на сумму │ │ │ │справка-расчет │
│займа │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 10 836 │Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │
│обязательство на │ │ │ │ │
│сумму курсовой │ │ │ │ │
│разницы │ │ │ │ │
│(45 150 руб. x 24%) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤
│Отражено постоянное │ 99 │ 68 │ 639,81│Бухгалтерская │
│налоговое │ │ │ │справка-расчет │