Задачи и информационное обеспечение учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом 28 Анализ расчетов предприятия ООО «Торговый дом аргос» с бюджетом 35 > 1 Краткая

Вид материала

Реферат

Содержание 1.2 Задачи и информационное обеспечение учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом

Подобный материал:

• Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
• 1 Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 33 Глава, 969.04kb.
• Рабочей программы профессионального модуля Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными, 64.76kb.
• Учет расчетов по налогам и сборам на примере ОАО «Текстильмаш», 358.55kb.
• Дипломная работа на тему: Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда, выполненная, 40.46kb.
• Учетно-аналитическое обеспечение расчетов с контрагентами, 314.68kb.
• План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
• Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «бх-лизинг» Арнгольд, 167.97kb.
• Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 14 Проведение аудиторской, 269.5kb.
• Методика анализа расчетов с персоналом по оплате труда 6 Основная методика аудита расчетов, 324.33kb.

1.2 Задачи и информационное обеспечение учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом

Основными источниками доходов бюджета являются:

• плата за пользование государственным имуществом, общегосударственными ресурсами;
  
• обязательные платежи;
  
• привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотереи и т. д,
  

Налоги составляют основу примерно 80 % всех доходов государственного бюджета РФ и регулируются нормами налогового законодательства. Неналоговые платежи регулируются нормами иного законодательства, Иные разовые изъятия взимаются в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказания.

Налоговые платежи бывают следующих видов:

• налог (систематический взнос, который уплачивается безо всякого встречного удовлетворения);
  
• сбор (плата государству за право пользования или право осуществления деятельности);
  
• пошлина (плата за совершение действий государственными органами);
  
• иной платеж (плата за использование ресурсов, направленная на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния).
  

В структуру налогов РФ в соответствии со ст. 12 НК РФ входят:

• федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ);
  
• региональные налоги и сборы (ст. 14 НК РФ);
  
• местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ),
  

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льго­ты устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налого­вым кодексом и взимаются на всей ее территории.

Региональные налоги устанавливаются законодательны­ми актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и дей­ствуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного админист­ративно-территориального образования.

Перечень региональных и местных налогов стал исчер­пывающим, т. е. ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного Кодексом.

К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Особой категорией налогов являются так называемые специальные налоговые режимы. К ним относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
   
2. упрощенная система налогообложения;
   
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
   
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
   

Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Феде­рации с налогоплательщиков прекращается взимание боль­шинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Источниками уплаты налогов, сборов и пошлин являются:

• добавленная стоимость;
  
• выручка;
  
• себестоимость;
  
• финансовый результат;
  
• чистая прибыль;
  
• совокупный доход.
  

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и полностью уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, учет доходов и расходов, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли); предоставлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания актов проверок; сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении (реорганизации) юридического лица.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с НК РФ.

Основные этапы исчисления налога включают в себя:

• определение объекта налога;
  
• определение налогооблагаемой базы;
  
• выбор ставки налога;
  
• применение налоговых льгот;
  
• расчет суммы налога.
  

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

При формировании информации в бухгалтерском учете организаций интересы налоговой системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и предоставление этой информации. В отношении этих интересов задачи бухгалтерского учета ограничиваются лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, вступившего в силу 1 января 2002 г., ввела понятие налогового учета. Налоговый учет предоставляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов.

Данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования сумм доходов и расходов;
  
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
  
• сумму остатка расходов (убытка), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
  
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
  
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом.
  

В соответствии со ст. 314 НК РФ данные налогового учета не распределяются на счетах бухгалтерского учета. Каждый налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета, определяет порядок ведения, методы учета и разрабатывает формы регистров налогового учета. Учетная политика для целей налогообложения, утверждаемая до наступления каждого налогового периода приказом или распоряжением руководителя организации, должна предусматривать разработанную организацией систему налогового учета.

Вариантность ведения налогового учета предполагает два способа его организации:

1) создание автономной системы налогового учета, не связанной с бухгалтерским учетом, когда хозяйственные операции отражаются в соответствующем регистре налогового учета. Таким образом, одни и те же операции будут фиксироваться дважды: в налоговом и бухгалтерском учете;

2) создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета, что возможно тогда, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают.

Основные нормативные документы, регулирующие учет расчетов с бюджетом:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.