Geum.ru

Ответ

Вид материалаЗакон

Содержание


назад Письмо Минфина РФ от 05.10.2010 N 03-04-06/2-234
назад Письмо Минфина России от 7 октября 2010 года N 03-07-08/281
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

назад

Письмо Минфина РФ от 05.10.2010 N 03-04-06/2-234


Вопрос: Возлагаются ли на организацию функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя, предъявленного физическим лицом:

- являющимся налоговым резидентом РФ;

- не являющимся налоговым резидентом РФ;

- являющимся индивидуальным предпринимателем?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного при погашении собственного векселя, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

В целях применения ст. 214.1 Кодекса налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в частности, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.

В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от погашения указанной организацией собственного векселя, у такой организации не возникает.

В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 Кодекса.

назад

Письмо Минфина России от 7 октября 2010 года N 03-07-08/281


Вопрос: ООО импортирует в Российскую Федерацию товары из Беларуси. Расходы по доставке товаров (а также в случае их наличия другие расходы - по упаковке, погрузке и т.п.) несет ООО. Для доставки товаров заключаются договоры перевозки с белорусскими и российскими перевозчиками.

Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (пункт 2 статьи 2) установлено, что для целей уплаты НДС налоговая база определяется на основе стоимости приобретенных товаров. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договору; стоимостью товаров является стоимость товаров, предусмотренная контрактом, при отсутствии в контракте - указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии в перечисленных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете. То есть не предусмотрено включение в налоговую базу каких-либо расходов.

Согласно Правилам заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденным Протоколом от 11 декабря 2009 года "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (пункт 3) "... в случае, если это предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, налоговая база в графе 15 рассчитывается с учетом сумм расходов, предусмотренных в законодательстве, регулирующем принципы определения цены в целях налогообложения...".

Согласно ссылка скрыта (статья 160 пункт 4) в случае если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, налоговая база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы Российской Федерации.

Включаются ли в условиях действия Таможенного союза в налоговую базу транспортные расходы? Включаются ли какие-либо еще расходы?

Какие расходы в данном случае в соответствии с национальным законодательством Российской Федерации, регулирующем принципы определения цены в целях налогообложения, подлежат включению в налоговую базу при заполнении заявления о ввозе при импорте товаров в Российскую Федерацию из Республики Беларусь, начиная с июля 2010 года?

 Какие сведения заполняются в графах 9, 10, 11, 12, 15 Заявления о ввозе? Верно ли мы понимаем, что в случае наличия расходов и основания для включения их в налоговую базу, в графу 15 Заявления о ввозе заполняется сумма, отличная от стоимости товаров, указанной в товаросопроводительных документах, а в графах 9, 10, 11, 12 вносятся реквизиты товаросопроводительных документов и счета-фактуры на товар?

Ответ:

В связи с вашим письмом о порядке определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Применение налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь в настоящее время регулируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Протокола для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база при импорте товаров определяется на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта).

Пунктом 6 статьи 2 Протокола предусмотрено, что для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства - члена Таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.

Согласно статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливающей принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, включение в цену товаров расходов на их транспортировку не установлено.

Учитывая изложенное, расходы на транспортировку товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не включенные в стоимость импортируемых товаров, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, не включаются.

Одновременно сообщается, что пунктом 4 статьи 160 Кодекса, упоминаемым в вашем письме, установлен не порядок определения цены в целях налогообложения, а порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств, на границе с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление. При этом необходимо отметить, что на основании статьи 7 Кодекса указанная норма статьи 160 Кодекса в отношении товаров, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном Протоколом, не применяется.

Обращаем ваше внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Copyright © 2023. All rights Reserved.