Ответ

Вид материала

Закон

Содержание назад Письмо Минфина РФ от 07.10.2010 N 03-04-06/6-245 назад Письмо Минфина РФ от 06.10.2010 N 03-04-06/9-240

Подобный материал:

• Ответ на вопрос, что такое редкие виды, в принципе прост, 1259.47kb.
• Лехнер А. В. Интеллектуальная игра в рамках «Недели гуманитарных наук», 104.68kb.
• Классикам, 481.16kb.
• Интеллектуально – познавательная игра, 81.75kb.
• Тематическое планирование по Обществознанию. 11класс, 299.02kb.
• И. С. Тургенев > Н. В. Гоголь > А. Н. Островский > М. Ю. Лермонтов > А. С. Пушкин, 70.29kb.
• Риоткрывает глаза только в ответ на просьбу, в ответ на боль возникают целенаправленные, 184kb.
• Ответ: Письмо своему любимому начальнику, 129.08kb.
• Дэвид Хокинс, 5939.1kb.
• Задание Укажите правильный ответ на тестовые вопросы задания с использованием правовых, 204.52kb.

назад

Письмо Минфина РФ от 07.10.2010 N 03-04-06/6-245

Вопрос: Организация, находящаяся на территории РФ, заключила трудовые договоры сроком на 1 год с водителями - гражданами Республики Беларусь для осуществления международных грузоперевозок. Из-за разъездного характера работы водители - граждане Республики Беларусь не могут непрерывно в течение 183 дней находиться на территории РФ. Являются ли в данном случае водители - граждане Республики Беларусь налоговыми резидентами РФ в целях исчисления НДФЛ? Вправе ли организация облагать доходы водителей - граждан Республики Беларусь по ставке НДФЛ 13 процентов?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налогового статуса сотрудников организации - граждан Республики Беларусь, работа которых носит разъездной характер, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Подтверждение нахождения в Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее - Протокол).

Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.

Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.

Таким образом, если между организацией и гражданами Республики Беларусь заключены трудовые договоры, предусматривающие работу в Российской Федерации длительностью не менее 183 дней в календарном году, указанные белорусские граждане признаются налоговыми резидентами Российской Федерации с даты начала работы по найму и их доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Вместе с этим в течение налогового периода налоговый статус физических лиц - граждан Республики Беларусь может меняться в зависимости от времени их фактического нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физических лиц, определяющий налогообложение их доходов, полученных за налоговый период.

Время фактического нахождения белорусских граждан в Российской Федерации может определяться по данным внутреннего учета организации.

При этом дни отъезда физических лиц из Российской Федерации и дни возвращения в страну учитываются при подсчете дней нахождения на территории Российской Федерации.

назад

Письмо Минфина РФ от 06.10.2010 N 03-04-06/9-240

Вопрос: Общественная организация (профсоюз) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Организация осуществляет свою уставную деятельность (в том числе несет расходы на выплату заработной платы и иных видов доходов своим работникам) за счет членских взносов членов профсоюза. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные взносы относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы.

Организация компенсирует своим работникам расходы на лечение и медицинское обслуживание самих работников, а также их супругов, родителей и детей. Организация перечисляет денежные средства за лечение и медицинское обслуживание указанных лиц как медицинским учреждениям, с которыми заключены соответствующие договоры, так и непосредственно работникам при условии предъявления ими документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

В соответствии со ст. 217 НК РФ указанные виды доходов работников относятся к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, если выплачиваются работодателями за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.

Должна ли организация исчислять и удерживать НДФЛ с доходов работников, полученных ими в виде средств на лечение и медицинское обслуживание?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 10 ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности, в частности, по уплате налога на прибыль организаций.

Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль, то норма п. 10 ст. 217 Кодекса об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, не применяется.

Пунктом 5 ст. 346.11 Кодекса определено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.