Ответ
| Вид материала | Закон |
Содержаниеназад Письмо Минфина РФ от 04.10.2010 N 03-03-06/1/624 назад Письмо Минфина РФ от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247 |
- Ответ на вопрос, что такое редкие виды, в принципе прост, 1259.47kb.
- Лехнер А. В. Интеллектуальная игра в рамках «Недели гуманитарных наук», 104.68kb.
- Классикам, 481.16kb.
- Интеллектуально – познавательная игра, 81.75kb.
- Тематическое планирование по Обществознанию. 11класс, 299.02kb.
- И. С. Тургенев > Н. В. Гоголь > А. Н. Островский > М. Ю. Лермонтов > А. С. Пушкин, 70.29kb.
- Риоткрывает глаза только в ответ на просьбу, в ответ на боль возникают целенаправленные, 184kb.
- Ответ: Письмо своему любимому начальнику, 129.08kb.
- Дэвид Хокинс, 5939.1kb.
- Задание Укажите правильный ответ на тестовые вопросы задания с использованием правовых, 204.52kb.
назад
Письмо Минфина РФ от 04.10.2010 N 03-03-06/1/624
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на выполнение в 2010 г. модернизации приобретенного до 01.01.2008 основного средства стоимостью менее 10 000 руб.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета затрат на выполнение модернизации основного средства для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Как следует из письма, налогоплательщик до 1 января 2008 г. ввел в эксплуатацию имущество стоимостью менее 10 000 руб. В 2010 г. была произведена модернизация указанного имущества.
Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действовавшей до 1 января 2008 г., амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Расходы на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее суммы, установленной п. 1 ст. 256 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
По нашему мнению, расходы на модернизацию имущества, стоимость которого единовременно списана на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества, по нашему мнению, могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
назад
Письмо Минфина РФ от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247
Вопрос: По договору займа, заключенному между ООО (заимодавец) и физлицом (заемщик), проценты за пользование заемными средствами начисляются один раз в год - 31 декабря. Проценты составляют 0,7 ставки рефинансирования Банка России, установленной на каждую дату получения (возврата) заемных средств.
Должно ли ООО в качестве налогового агента 31 декабря начислять и уплачивать НДФЛ по ставке 13%, если проценты заимодавцу не выплачены, а сумма начисленных за год процентов увеличила основной долг?
Существует ли в данной ситуации (ставка рефинансирования Банка России больше процента за пользование заемными средствами) у заемщика материальная выгода? Если да, то как ООО исчислять НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, договором займа, заключенным между организацией и физическим лицом, предусмотрено, что проценты по договору не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, увеличивая его. Проценты за пользование займом рассчитываются исходя из семи десятых ставки рефинансирования Банка России.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах заемными (кредитными) средствами налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Следовательно, при расчете налоговой базы в отношении доходов физических лиц в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора с части долга по займу, оставшейся с даты предыдущего получения дохода в виде материальной выгоды, за количество дней, прошедших с даты предыдущего получения дохода (либо с даты выдачи займа в случае первичного получения дохода).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга.
Коэффициент, применяемый к ставке рефинансирования Банка России в целях определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды, уменьшен с трех четвертых до двух третьих Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", вступившим в силу с 1 января 2009 г.
Таким образом, принимая во внимание размер процентной ставки по указанному займу (семь десятых ставки рефинансирования Банка России), доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование указанным займом возникает в данном случае только до 1 января 2009 г.
Пунктом 2 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 Кодекса, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.