Утверждено «06» мая 2006 г
| Вид материала | Документы |
- С. В. Ильичев >29. 05. 2006 г. Положение, 446.88kb.
- Прика з, 93.38kb.
- «Принципы управления процессом формирования бюджетных расходов государственными органами, 106.96kb.
- Сессия Американского Акустического Общества, г. Провиденс, 2006, международный, 1000,, 65.95kb.
- Госдума РФ мониторинг сми 16 мая 2006, 2708.89kb.
- Утверждено «21» июля 2006 г. Зарегистрировано 2006, 4319.91kb.
- Приказ 3 августа 2006 г. N 201 о концепции национальной образовательной политики Российской, 1023.3kb.
- Положение о лицензировании деятельности по разработке и (или) производству средств, 79.95kb.
- Положение о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, 62.34kb.
- Источник: ис параграф, 14., 322.88kb.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
Бухгалтерская отчетность ООО «КОРА-ТК» за 2005 год
Пояснительная записка к балансу за 2005 год.
1.Сведения об обществе
- Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «КОРА-ТК»
- Юридический адрес: Российская Федерация,650070, г. Кемерово, ул. Тухачевского, 58.
- Фактический (почтовый) адрес: Российская Федерация,650070, г. Кемерово, ул. Тухачевского, 58.
- Дата государственной регистрации: 03.06.2003г.
- Уставный капитал предприятия составляет: 10800руб., принадлежит физическим лицам.
- Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.
- Организация подлежит обязательному аудиту (ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).
- Генеральный директор: Степанов Сергей Владимирович.
- Главный бухгалтер: Новикова Ольга Анатольевна
2.Основные элементы учетной политики предприятия
2.1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.
2.1.1 Бухгалтерский учет в организации учета осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.
2.1.2. Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1.
2.1.3. Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
2.1.4. Малоценные объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб., а также книги, брошюры и другие издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
2.1.5. Ежегодная переоценка основных средств не производится.
2.1.6. При списании оценка материалов и товаров производится по средней стоимости.
2.1.7. Определение фактической себестоимости при реализации покупных товаров осуществляется по стоимости единицы товара.
2.1.8. Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
2.2. Учетная политика для целей налогового учета.
2.2.1. Организация определяет налоговую базу по НДС по мере отгрузки.
2.2.2.В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация использует метод начисления.
2.2.3.Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2.2.4. По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.
2.2.5. Организация не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
2.2.6. Организация формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники.
3.Финансово-хозяйственная деятельность организации
3.1.Характеристика деятельности предприятия за отчетный год.
3.1.1. Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами. Выручка за 2005 год от реализации покупных товаров составила 2891140 тыс. руб.(без учета НДС), что составляет 93,65 процента от общей суммы реализации покупных товаров, предоставляемых услуг, продажи основных средств. Реализация товаров осуществлялась через магазины розничной торговли расположенных в г. Кемерово, г. Новокузнецке, г. Ленинск-Кузнецке, г. Полысаево, г. Прокопьевске.
3.1.2 Себестоимость проданных покупных товаров за отчетный период составила 2612734тыс.руб. Получена валовая прибыль в сумме 278406тыс.руб.
3.1.3.Сумма дебиторской задолженности по состоянию на 01 января 2005 года составила 91008тыс.руб. Сумма дебиторской задолженности по состоянию на 01 января 2005 года составила 257172тыс.руб. Просроченной дебиторской задолженности организация не имеет.
Дебиторы, на долю которых приходится не менее 10 процентов от общей суммы дебиторской задолженности:
-
Наименование
Место нахождения
Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.
ИФНС по г.Кемерово (НДС)
650099, г.Кемерово, пр.Кузнецкий, 11
16703
ЗАО «Автоярус» (инвестиции)
630049, г.Новосибирск, пр.Красный, 99
53093
ООО "Строительный сервисный центр "Голего" (инвестиции)
650056, г.Кемерово, ул.Ворошилова, 25
52094
ООО "Краснобродское строительно-монтажное управление" (инвестиции)
652715, Кемеровская обл., г.Киселевск, ул.Краснобродская
16500
3.1.4.Сумма кредиторской задолженности предприятия по состоянию на 01 января 2005 года составила 270630тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности предприятия по состоянию на 01 января 2006 года составила 448653тыс. руб.
3.1.5. Нематериальные активы на 01 января 2005 отсутствуют.
Информация о первоначальной стоимости нематериальных активов и величине начисленной амортизации на 01.01.2006г.
-
Наименование НМА
Первоначальная стоимость, тыс. руб.
Амортизация, тыс. руб.
Товарный знак "Добра палата"
44
3
Итого:
44
3
Информация о первоначальной стоимости основных средств и величине начисленной амортизации на 01.01.2005г.
-
Группа основных средств
Первоначальная стоимость, тыс. руб.
Амортизация, тыс. руб.
Сооружение
63
2
Машины и оборудование
34529
1654
Земельные участки
1678
0
Прочие основные средства
39
1
Итого:
36309
1657
Информация о первоначальной стоимости основных средств и величине начисленной амортизации на 01.01.2006г.
-
Группа основных средств
Первоначальная стоимость, тыс. руб.
Амортизация, тыс. руб.
Здания
15944
67
Сооружения
283
15
Машины и оборудование
103293
12619
Земельные участки
4552
0
Прочие основные средства
39
6
Итого:
124111
12707
3.1.6. Арендованные основные средства на 01.01.2005г.:
Нежилое помещение – магазин «C&C Палата-2», г.Кемерово, ул. Тухачевского, 58
Нежилое помещение – магазин «C&C Палата-3», г.Новокузнецк, ул.Щорса, 9
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец-3», г.Полысаево, ул. Космонавтов, 88
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 3», г.Новокузнецк, ул.Орджоникидзе, 35
Нежилое помещение – магазин «Супермаркет «Кора», г.Кемерово, пр. Ленина, 116
Нежилое помещение – магазин «Супермаркет «Кора-2», г.Кемерово, пр. Ленина, 90/1
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора-1», г.Кемерово, б-р Строителей,28
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 2», г.Кемерово, пр. Ленина, 64
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 4», г.Ленинск-Кузнецкий, ул.Кирова, 52Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 5», г.Кемерово, пр.Ленина, 41
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -1», г.Кемерово, пр. Октябрьский,68
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -2», г.Кемерово, ул. Леонова, 10
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -4», г. Новокузнецк, ул. Новосёлов, 67
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -5», г. Новокузнецк, ул.М.Тореза, 4
В 2005 г. нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 4» (г.Ленинск-Кузнецкий, ул.Кирова, 52), нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 2» (г.Кемерово, пр. Ленина, 64), нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -2» (г.Кемерово, ул. Леонова, 10) приобретены в собственность. Договор аренды нежилого помещения по адресу: г.Новокузнецк, ул.Орджоникидзе, 35 расторгнут.
Арендованные основные средства на 01.01.2006г.:
Нежилое помещение – магазин «C&C Палата-2», г.Кемерово, ул. Тухачевского, 58
Нежилое помещение – магазин «C&C Палата-3», г.Новокузнецк, ул.Щорса, 9
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец-3», г.Полысаево, ул. Космонавтов, 88
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 3», г.Новокузнецк, ул. Запсибовцев, 6г
Нежилое помещение – магазин «Супермаркет «Кора», г.Кемерово, пр. Ленина, 116
Нежилое помещение – магазин «Супермаркет «Кора-2», г.Кемерово, пр. Ленина, 90/1
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора-1», г.Кемерово, б-р Строителей,28
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора – 5», г.Кемерово, пр.Ленина, 41
Нежилое помещение – магазин «Универсам «Кора-6», г.Кемерово, пр.Химиков,39Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -1», г.Кемерово, пр. Октябрьский,68
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -3», г. Полысаево, ул. Космонавтов, 88
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -4», г. Новокузнецк, ул. Новосёлов, 67
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец -5», г. Новокузнецк, ул.М.Тореза, 4
Нежилое помещение – магазин «Универсам Червонец-6», г. Прокопьевск, ул.Обручева,47а
3.1.7. Финансовые вложения (краткосрочные) на 01.01.2005г. составляют 13613тыс.руб. (ООО «Вита» - 1544тыс.руб.; ООО «Кронверк» - 12069тыс.руб.).
Финансовые вложения (краткосрочные) на 01.01.2006г. составляют 28572тыс.руб.
Сведения о заемщиках:
-
П/п
Заемщик
тыс. руб.
1
ООО "Кронверк"
12 827
2
ООО "Космос"
20
3
ООО "Крона"
3 400
4
ООО "Кора"
11 000
5
ООО "Барыня"
400
6
ООО "Система магазинов Мариинского спирткомбината"
905
7
ООО "Оргстрой"
20
Итого
28 572
3.1.8. Сведения о составе затрат
-
№ п/п
Показатель
тыс. руб.
1
Амортизация основных средств
12096
2
Амортизация нематериальных активов
3
3
Аренда
42473
4
Кадровая работа (обучение, подбор)
1998
5
Коммунальные расходы
26926
6
Маркетинг
47
7
Налоги
17819
8
Оплата труда
57695
9
Оргматериалы
2124
10
Охрана
12391
11
Расходные материалы (упаковка, этикетки, кассовая лента и др.)
12529
12
Прочие материалы
6245
13
Текущий ремонт, тех.обслуживание
5739
14
Услуги связи
2160
15
Основные средства стоимостью менее 10000 руб.
9850
16
Транспортные услуги
22333
17
Списание расходов будущих периодов
245
18
Юридические, аудиторские и консультационные услуги
1454
19
Командировочные расходы
353
20
Рекламные расходы
5723
21
Спецодежда
1588
22
Прочие
1774
Итого
243565
3.1.9. Сведения о составе внереализационных доходов и расходов, руб.
-
Внереализационные доходы, тыс. руб.
267
1
доходы прошлых периодов
58
2
штрафы, пени за нарушение условий договоров
30
3
возмещение материального ущерба
172
4
суммовые разницы
7
-
Внереализационные расходы, тыс.руб.
18237
1
недостачи
6 418
2
убытки прошлых лет
4 787
3
пеня по договору
6
4
прочие расходы
9
5
суммовые разницы
241
6
меценатство
6 775
4.Социальные показатели
-
№ пп
Показатель
2005 г.
1
Среднесписочная численность работников
1372чел.
2
Затраты на оплату труда
57695384руб.
3
Сумма начисленного ЕСН
14705532руб.
5.Сведения о собственном капитале
-
№ пп
Показатель
На 01.01.2006 г.
1
Уставный капитал
11тыс.руб.
2
Сумма чистых активов
56549тыс.руб.
6. Аффилированные лица
-
№ пп
ФИО
1
Кодолов Константин Николаевич
2
Кодолова Елена Витальевна
3
Кравченко Олег Игоревич
4
Лохонина Ирина Викторовна
5
Иванов Игорь Алексеевич
6
Степанов Сергей Владимирович
7
Степанова Светлана Михайловна
Бухгалтерская отчетность сформирована организацией, исходя из действовавших в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Генеральный директор: Степанов С.В.
Главный бухгалтер: Новикова О.А.
Аудиторское общество
Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Оптим-К»
650000 г. Кемерово ул. Весенняя, 23 офис 3
тел. 255-308 факс 25-60-37
Е- MAIL: auditoptim@yandex.ru
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по финансовой (бухгалтерской) отчетности
организации Общество с ограниченной ответственностью «КОРА-ТК» за 2005 год
Аудитор:
Общество с ограниченной ответственностью "Аудит -Оптим - К";
Место нахождения: 650000 г. Кемерово ул. Весенняя 23 оф.З;
Государственная регистрация - свидетельство № 5033 КЕ-401367 от 27.09.99г.;
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности 002505 от 06.11.02 (пять лет), приказ Министерства Финансов РФ № 255;
Член Некоммерческого партнерства «Аудиторская палата России» (протокол №17 от 18.11.2002 г.);
Член Некоммерческого партнерства «Аудиторы Кузбасса»;
Аудит проведен под руководством аудитора Береговая Н. В., квалификационный аттестат аудитора № К022252 от 29.03.05г.
Аудируемое лицо:
Общество с ограниченной ответственностью «КОРА-ТК»;
Юридический адрес: 650070, г. Кемерово, ул.Тухачевского, 58;
Фактический адрес: 650070, г. Кемерово, ул. Тухачевского, 58;
Свидетельство о государственной регистрации: №1034205045863 от 03.06.2003г.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ФИРМЫ 000 « Аудит - Оптим - К»
(модифицированное)
участникам общества с ограниченной ответственностью «КОРА-ТК»
о финансовой (бухгалтерской) отчетности 000 «КОРА-ТК» за 2005 г.
В соответствии с Договором № 17/2005 от 16.03.2005г. аудиторская фирма ООО "Аудит-Оптим-К" провела аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «КОРА-ТК» за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «КОРА-ТК» состоит из:
• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• отчета об изменении капитала;
• отчета о движении денежных средств;
• приложения к бухгалтерскому балансу.
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «КОРА-ТК» несет исполнительный орган организации ООО «КОРА-ТК».
Обязанность аудиторской фирмы заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Аудиторской фирмой ООО «Аудит-Оптим-К» проведен аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «КОРА-ТК» в соответствии с:
1. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ;
2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696);
3. внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской палаты России;
4. внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности организации ООО «Аудит-Оптим-К»;
5. нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «КОРА-ТК» не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская фирма ООО «Аудит-Оптим-К» полагает, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По мнению аудиторской фирмы ООО «Аудит-Оптим-К», финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «КОРА-ТК» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2005г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2005г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно на то, что предприятию необходимо учесть ряд замечаний, изложенных в отчете аудиторской фирмы участникам ООО «КОРА-ТК», исключающие нарушения, влияющие на достоверность отчетности 000 «КОРА-ТК».
Генеральный директор ООО "Аудит-Оптим-К"
Куприянова Т.Б.
Руководитель проверки аудируемого лица
Береговая Н. В.
(квалификационный аттестат аудитора
№К022252 от 29.03.05г.)
24 мая 2006 года
П Р И К А З № 1-Дбух «30» декабря 2004 г.
г. Кемерово
Об утверждении «Положения об учетной политике
для целей бухгалтерского и налогового учета» на 2005 г по предприятию ООО «КОРА-ТК»
В соответствии с п.2 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года N 60н), Налоговым кодексом РФ, а также в соответствии с иными положениями и нормативными актами законодательства о бухгалтерском учете, отчетности и налогах и сборах в РФ,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить «Положение об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета» на 2005 г по предприятию ООО «КОРА-ТК» (Приложение N 1).
Исполнительный директор _________________________
Приложение N 1
Положение
об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2005 год
Раздел I. Общие положения.
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н), Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н.
1.2. Установить, что ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.
1.3. Установить, что обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Организация исполняет обязанность по исчислению, уплате налогов и представление деклараций в бюджет субъекта РФ и местный бюджет за обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета в соответствии с законодательством.
Раздел 2. Правила организации и ведения бухгалтерского учета
2.1. Первичные документы
2.1.1. Установить, что на предприятии ведется компьютерная технология обработки учетной информации.
2.1.2. Установить, что создание первичных учетных документов производится различными методами:
с использованием компьютерной техники и программного обеспечения
с использованием бумажных носителей
2.1.3. Факты хозяйственной деятельности, которые в равной степени могут быть оформлены различными формами, содержащимися в альбомах унифицированных форм, принимаются к учету по любой из унифицированных форм.
Факты хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, оформляются документами, утвержденными руководителем по согласованию с главным бухгалтером.
В случае если, ни альбомами унифицированных форм, ни положениями о применении документов, принятыми в организации, не предусмотрена форма первичного учетного документа, факт хозяйственной деятельности оформляется первичными учетным документом, форма которого содержит обязательные реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2.2. Учет имущества и обязательств
2.2.1. Установить, что организация оценивает имущество (для целей бухгалтерского и налогового учета) следующим образом:
Приобретенное путем оплаты денежными средствами – по фактической стоимости приобретения;
Изготовленное в собственном производстве – по стоимости готовой продукции, определяемой в соответствии с требованиями статьи 319 НК РФ;
Имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал – по денежной оценке имущества, согласованной учредителями организации;
Имущества, полученного в результате разбора (демонтажа) непригодных к восстановлению основных средств и иного имущества – по цене возможного использования (реализации);
Материально-производственных запасов, принадлежащих предприятию на праве собственности, но находящихся в пути, материальных ценностей, переданных покупателю под залог – по стоимости, предусмотренной в договоре с последующим уточнением фактической себестоимости;
Товаров, предназначенных для реализации в оптовой и розничной торговле – по цене приобретения, отраженной в первичных документах поставщика.
Оценка производится единообразно для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
2.2.2. Утвердить следующий порядок определения стоимости изготовления имущества:
Стоимость имущества определяется по совокупности затрат, связанных с использованием в процессе изготовления имущества основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества.
2.2.3. Утвердить следующий порядок определения рыночной стоимости имущества (с учетом требований п.3 ст.40 НК РФ):
Рыночной стоимостью имущества признается стоимость имущества, по которой продавец, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести.
Датой формирования рыночной стоимости признается дата оприходования имущества, полученного безвозмездно.
При определении рыночной стоимости используются:
- Данные на аналогичную продукцию, полученную в письменной форме у организации-изготовителя;
- Сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики;
- Сведения торговых инспекций и организаций;
- Экспертные заключения о стоимости имущества.
Передача указанных материалов в производство не увеличивает себестоимость соответствующих видов продукции (для целей налогообложения).
2.2.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию активов и обязательств организации в соответствии с п.2 ст.12 ФЗ «О бухгалтерском учете».
Дополнительные инвентаризации проводятся в случае необходимости на основании приказов по организации.
Состав инвентаризационной комиссии устанавливается приказом по организации .
Обнаруженные излишки и недостачи отражаются следующим образом:
Излишки включаются в доходы;
В целях бухгалтерского учета недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ, списываются на издержки обращения, свыше норм естественной убыли относятся на виновных лиц, а если виновные лица не установлены – включаются в состав внереализационных расходов.
В целях налогового учета обнаруженные недостачи учитываются в составе внереализационных расходов при наличии решения суда.
2.2.5. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств определяются исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением правительства РФ.
2.2.6. Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений.
2.2.7. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 10.000 рублей, в том числе книги, брошюры и т.п., списываются по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на бухгалтера по учету ОС и материалов.
2.2.8. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.
2.2.9. Установить, что по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию, продолжительность которой не может быть менее трех месяцев, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.) амортизация не начисляется.
2.2.10. Установить, что определение фактической себестоимости при реализации покупных товаров осуществляется по стоимости единицы товара, при списании материалов используется метод списания материалов по средней себестоимости для однородных групп материалов.
2.2.11. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами.
2.3.1. Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия согласно законодательства.
2.3.2. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.
2.3.3. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок до 30 календарных дней
По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
2.4. Учет расходов на продажу
2.4.1. Установить следующий порядок списания расходов на продажу:
- распределению подлежат только расходы на транспортировку товаров до склада организации
- иные расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.
2.4.2. Распределение расходов на продажу осуществлять ежемесячно.
2.5. Учет финансовых вложений.
2.5.1. Установить, что финансовыми вложениями признаются:
Инвестиции;
Ценные бумаги;
Денежные и иные займы, предоставленные:
- другим юридическим лицам;
- физическим лицам (кроме работников организации).
2.5.2. В качестве единицы бухгалтерского учета принимается каждое финансовое вложение.
2.5.3. Учет финансовых вложений ведется единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения:
Ценная бумага учитывается по ее номиналу; учет ценных бумаг и финансовых вложений ведется на счете 58.
Ценные бумаги отражаются с учетом требований, установленных статьями 280-
282, 328, 329 НК РФ.
Векселя, полученные в оплату продукции, работ, услуг, учитываются в корреспонденции со счетом 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Векселя, полученные в оплату работ, услуг, учитываются в корреспонденции со счетом 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Векселя, приобретенные за плату у банка, учитываются в корреспонденции со счетом 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Затраты по приобретению ценных бумаг отражаются в составе внереализационных расходов
2.5.4. Собственных акций на балансе организации нет.
2.5.5. Списание ценных бумаг осуществляется по себестоимости каждой единицы единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
2.6. Учет расчетов по кредитам и займам
2.6.1. Установить следующий порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитам и займам и процентов по ним:
Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией – заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренных договором.
Моментом принятия к бухгалтерскому учету задолженности по полученным займам и (или) кредитам в части основной суммы долга признается дата фактической передачи денег или других вещей.
Задолженность по полученным кредитам и займам, в зависимости от времени наступления момента возврата основной суммы долга, согласно условиям договора, подразделяется на долгосрочную(срок погашения которой превышает 12 месяцев) и краткосрочную (срок погашения которой не превышает 12 месяцев).
Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочные не производится.
Учет задолженности по полученным займам и кредитам учитывается по видам займов и кредитов (или по кредитным организациям и заимодавцам).
Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают в себя проценты, причитающиеся к оплате заимодавцем и кредиторам по полученным от них займам и кредитам, а также прочие обязательные платежи, предъявляемые кредитной организацией при выдаче кредитных ресурсов.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам, по полученным от них займам и кредитам, начисляются в соответствии с условиями договора, но не реже 1 раза в месяц по состоянию на отчетную дату и вне зависимости от предусмотренного договором фактического режима перечисления процентов.
2.6.2. В организации проценты по заемным средствам отражаются следующим образом:
Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, включаются в стоимость этого актива и погашаются посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено. При этом за инвестиционный актив принимается объект основных средств, на строительство или покупку которого требуется более шести месяцев
В случае, если на строительство или покупку основного средства требуется менее шести месяцев, в бухгалтерском учете проценты включаются в состав прочих расходов
Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации.
В налоговом учете проценты в пределах лимитов, установленных статьей 269 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов или доходов. Проценты сверх установленных лимитов, установленных ст. 269 НК РФ, списываются в качестве расходов, не уменьшающих налоговую базу.
2.7. Учет резервов.
2.7.1. Установить, что организация работает без создания резервов.
2.8. Учет расходов будущих периодов
2.8.1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся.
2.8.2. Аналитический учет по расходам будущих периодов вести по видам расходов.
2.9. Признание доходов и расходов
2.9.1. Установить, что выручка для целей бухгалтерского и налогового учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.
2.9.2. При формировании в бухгалтерском учете информации о доходах организации руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утвержденного приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.99r, от 30.03.2001г№27н.
2.9.3. При формировании в бухгалтерском учете информации о коммерческих расходах организации руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденного приказом Минфина РФ № ЗЗн от 06.05.99r в редакции Минфина РФ от 30.12.99r № 107н, от 30.03.2001г № 27н.
2.9.4. Полученные доходы и расходы организации подразделять на:
• Доходы и расходы от обычных видов деятельности,
• Прочие доходы и расходы.
2.9.5. Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90.
Отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности считать прочими доходами и расходами. В целях бухгалтерского учета к ним относить:
• операционные доходы и расходы - от продажи и прочего выбытия основных средств и прочих активов, содержание законсервированных производственных мощностей, аннулирование производственных заказов-договоров, прекращение производства не давшее продукции, суммы налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с действующим законодательством, поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль от совместной деятельности.
• внереализационные доходы и расходы - сдача имущества в аренду, кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, проценты за использование банком или другими организациями денежных средств, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, резервы по сомнительным долгам и др.списанной в прошлые годы в убыток как безнадежный к получению, штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, прибыль или убыток прошлых лет, выявленный в этом году, суммы выявленных излишков по результатам инвентаризации, убытки от хищений ценностей, виновники, которых по решению суда не установлены, судебные издержки, суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком, курсовые разницы, активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, поступления в возмещение причиненных организации убытков, суммы дооценки ( уценки) активов, по состоянию на которую произведена переоценка.
• чрезвычайные доходы и расходы - суммы страхового возмещения и покрытия от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий или потери от них, стоимость от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
2.9.6. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимать к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником, убытки принимать к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.
Данную информацию отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По окончании года все субсчета открытые к счету 91 закрывать внутренними проводками.
2.9.7. Аналитический учет вести по каждому виду прочих доходов и расходов.
2.9.8. Для обобщения информации о сверхнормативных расходах, а так же расходов, не учитываемых в целях налогообложения при исчислении налога на прибыль, использовать субконто «Прочие расходы, не принимаемые»
2.9.9. Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности.
2.10. Формирование финансового результата
2.10.1.Формирование конечного финансового результата от обычных видов деятельности предприятия, а также от прочих доходов и расходов отражать на счете 99.1 «Прибыли и убытки». Авансовые и начисленные платежи налога на прибыль, суммы причитающихся финансовых санкций отражаются на счете 99.2.
2.10.2. Для отражения информации о постоянных и временных разницах применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Учет условного расхода по налогу на прибыль, условного дохода по налогу на прибыль, постоянного и временного налогового обязательства отражается в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
2.10.3.По окончании года счет 99 закрывать с отнесением сумм на счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Аналитический учет вести способом, обеспечивающим формирование данных для составления отчета о прибылях и убытках.
Раздел 3. Правила организации и ведения налогового учета
Налог на доходы физических лиц
3.1.1. Установить, что обособленные подразделения, выплачивающие доход, как своим работникам, так и иным лицам, в отношении которых организация выступает в качестве налогового агента, должны платить НДФЛ по месту своего нахождения, а сведения о полученных физическими лицами доходах должна подавать головная организация по месту своего учета. (Согласно письма Министерства финансов РФ от 16.09.03 № 04-04-06/172)
Единый Социальный Налог и взносы в Пенсионный фонд
3.2.1. Установить, что в связи с тем, что в состав организации входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исчисление и уплата Единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд производится централизованно по месту нахождения организации.
3.2.2. Налоговые декларации по налогу, расчеты по авансовым платежам предоставляются также по месту нахождения организации.
3.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
3.3.1. Установить, что в связи с тем, что в состав организации входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исчисление и уплата страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится централизованно по месту нахождения организации.
3.4. Налог на прибыль
3.4.1. Установить, что исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производится по месту нахождения организации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
3.4.2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
3.4.3. Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.
3.4.4. Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
3.4.5. Уплата суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений производится не позднее срока, установленного статьей 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
3.4.6. Согласно Методическим рекомендациям по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденным приказом МНС России от 26.02.02 г. N БГ-3-02/98, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется по формуле:
налоговая база х (уд. вес СЧР + уд. вес ОСАИ) х 1/2 : 100%,
где налоговая база - налоговая база в целом по организации;
уд. вес СЧР - удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников по организации в целом;
уд. вес ОСАИ - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.
3.4.8. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по налогу на прибыль организаций (далее - декларация), форма которой утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям, то есть декларацию в целом по организации, включающую приложения N 5 и 5а к Листу 02 декларации.
3.4.9. Согласно Пункта 1.5 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют декларацию, состоящую из титульного листа (Лист 01), подраздела 1,1 и (или) подраздела 1.2 Раздела 1, а также расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (выписка из приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций".
Налог на имущество.
3.5.1. В связи с тем, что в состав организации входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, и указанные подразделения и организация находятся на территории одного и того же субъекта Российской Федерации, исчисление и уплата налога на имущество производится организацией без распределения по обособленным подразделения
3.7. Налог на добавленную стоимость.
3.7.1. Утвердить момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) в соответствии с п.1. ст.167 гл.21 НК РФ.
3.7.2. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете в соответствии с п.1. ст.149 гл.21 НК РФ
Исполнительный директор _________________________