Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества "Северсталь-метиз" Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


2.3.8. Учет готовой продукции
2.3.9. Учет затрат на производство продукции
Подобный материал:
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   21


2.3.8. Учет готовой продукции


Учет выпуска из производства готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск продукции» по фактической себестоимости.

В аналитическом бухгалтерском учете ОАО «Северсталь-метиз» и местах хранения применяются учетные цены на готовую продукцию. В качестве учетной цены на готовую продукцию принимается нормативная (стандартная) себестоимость, отраженная в калькуляции на каждый конкретный вид продукции (п.204 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина № 119н от 23.04.2002 г.). Плановые калькуляции на следующий период (месяц) рассчитываются ежеквартально в последний день отчетного месяца. Ввиду большого количества (более 40 000) видов изготовляемых изделий плановые калькуляции хранятся в электронном виде.

Разница между учетной стоимостью и фактической себестоимостью сданной на склады готовой продукции, выявленная по окончанию месяца, отражается на отдельных субсчетах счета 43 «Отклонения от нормативной себестоимости ГП» по цехам и в разрезе элементов затрат.

Списание со складов (при отгрузке, отпуске, реализации) готовой продукции производится по учетной стоимости (нормативной себестоимости текущего периода). По окончании месяца на счета учета товаров отгруженных и продаж списывается доля отклонений относящихся к отгруженной и реализованной продукции. Отклонения распределяются пропорционально учетной стоимости отгруженной (реализованной) готовой продукции. Отклонения подразделяются на два вида – складские отклонения (учитываются в разрезе видов готовой продукции и элементов затрат) – представляют собой разницу между нормативной себестоимостью готовой продукции текущего квартала и партионной ценой отгруженной продукции. А также производственные отклонения – учитываются в разрезе цехов и элементов затрат, и представляют собой разницу между нормативной и фактической себестоимостью произведенной продукции. Принцип распределения отклонений единый.

2.3.9. Учет затрат на производство продукции


Затраты ОАО «Северсталь-метиз» признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от момента их оплаты (согласно п. IV ПБУ 10).

Затраты на производство учитываются в разрезе ЦФО (структурных подразделений предприятия), видов продукции (работ, услуг), где это возможно определить, и статей (элементов) затрат. Отклонения фактической себестоимости от нормативной распределяются общей суммой по каждому цеху предприятия с аналитикой по элементам затрат.

На ОАО «Северсталь-метиз» применяется нормативный метод учета затрат. Нормативная себестоимость изготовляемого изделия определяется на основе разработанных нормативов материальных и операционных затрат. На ОАО «Северсталь-метиз» применяются разные модели управления производством. В основных цехах Череповецкого завода используется модель управления производством SFC: списание в производство и поступление ГП происходит согласно нормам спецификации и технологического маршруту по каждому производственному заказу. В основных цехах Орловского и Волгоградского заводов используется модель управления производством INV: списание в производство МПЗ, включенных в спецификацию осуществляется один раз в месяц в разрезе аналитических групп готовой продукции. Поступление готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости по мере сдачи на склад. Основанием для списания материальных затрат и распределения их на группы на Орловском и Волгоградском заводах является технический отчет. Отпуск МПЗ в производство и иное выбытие производится по себестоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО). При используемом нормативном методе учета в конце периода фиксируются отклонения фактических затрат на производство от нормативных затрат. На Волгоградском и Орловском заводах на субсчетах сбора отклонений собираются два вида отклонений:
  • отклонения по ТЗР;
  • отклонения по пересортице.


В основных цехах Череповецкого завода учитываются следующие отклонения:
  • Отклонения по производственному заказу:

1.Ценовые отклонения

2.Количественные отклонения

3.Отклонения переоценки и изменения норм
  • Отклонения по точности учета материалов;
  • Отклонения по точности учета и тарифов;
  • Отклонения по ТЗР;
  • Отклонения по пересортице;
  • Отклонения по общепроизводственным расходам.

Собранные на субсчетах 20 счета отклонения распределяются с 20 счета только на 43 счет. Распределение выполняется по цехам, в разрезе элементов затрат, собранных на 20 счете. Отклонения, приходящиеся на себестоимость полуфабрикатов, относятся на 43-й счет на тот цех, который будет потреблять данные полуфабрикаты в месяце производства полуфабрикатов. Распределяются отклонения на основании сумм нормативной себестоимости выпуска готовой продукции, и нормативной себестоимости выпуска полуфабрикатов.

Себестоимость продукции вспомогательных цехов рассчитывается исходя из суммы прямых расходов и суммы косвенных расходов в части относящейся к деятельности таких цехов. Кроме того в цехах, выпускающих готовую продукцию вычисляется стоимость остатков НЗП. Используется следующее допущение: НЗП оценивается только по материальным затратам. Таким образом, все материалы, неизрасходованные на момент закрытия периода, т.е. находящиеся на складе НЗП, представляют собой объем незавершенного производства. Все косвенные, а также прямые операционные затраты считаются затратами периода и относятся на произведенную продукцию (в составе отклонений распределяются по затратным счетам подразделений, использующих данную продукцию). В течение месяца на счетах учета затрат вспомогательных цехов 23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» накапливаются данные о фактических затратах. В конце месяца услуги вспомогательных цехов распределяются между цехами по фактической себестоимости. Основанием для распределения услуг вспомогательных цехов являются отчеты и справки о фактическом количествах потребленных услуг, утвержденные начальниками цехов.

Все затраты ОАО «Северсталь-метиз» учитываются в разрезе структурных подразделений (ЦФО) и статей затрат. Общепроизводственные расходы собираются в течении месяца на счете 25 «Общепроизводственные расходы». При распределении в конце месяца эти расходы списываются:
  • В дебет счета 20 «Основное производство»
  • В дебет счета 23 «Вспомогательное производство».


Распределение общепроизводственных расходов на виды готовой продукции осуществляется пропорционально машино-часам, потраченным на выпуск данного вида ГП. Базой распределение общепроизводственных расходов во вспомогательных цехах может быть нормо-часы, основная заработная плата рабочих (в зависимости от конкретных работ (услуг), выполняемых цехами).

Общехозяйственные расходы учитываются на балансовом счете 26 в разбивке по подразделениям предприятия (головная компания, череповецкий завод, орловский завод, волгоградский завод). Ежемесячно, как расходы периода (условно-постоянные расходы) они списываются в дебет счета 90.02.400.00 («Управленческие расходы»).

Расходы на продажу готовой продукции, товаров, ТМЦ собираются в течение месяца на субсчетах счета 44 «Коммерческие расходы» в разбивке по подразделениям завода. По окончании месяца они в полном объеме списываются на счет 90.03.200.00 «Коммерческие расходы». Отдельно на субсчетах счета 44 с аналитикой по видам готовой продукции и реализуемых ТМЦ учитываются расходы по железнодорожному тарифу и таможенным платежам, перевыставляемые покупателям (данные суммы учитываются в составе выручки на счете 90.01.600.00 «Выручка продаж тариф»). Эти расходы, отраженные в составе коммерческих затрат, по окончанию месяца также списываются на субсчета 90.03.100.00 «Коммерческие расходы ГП» или 91.02.101.02 «Расходы от реализации ТМЦ», 91.02.101.04 «Расходы от реализации отходов».

Затраты, произведенные в отчетном периоде (подписка, лицензии, программные продукты, отпускные и т.д.), но фактически относящиеся к будущим периодам, учитываются на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся (п.65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).

Расходы Общества, произведенные в периоды временного отсутствия доходов (выручки), учитываются на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов». После начала (возобновления) деятельности, приносящей Обществу доходы, данные расходы в полном объеме включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.