Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества "Северсталь-метиз" Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание 2.3.10. Учет реализации и определение финансовых результатов 2.4. Учет финансовых вложений. 2.5. Учет кредитов и займов полученных. 2.6 Другие методологические аспекты учетной политики 2.7 Штрафы, пени, возмещение убытков или ущерба

Подобный материал:

• Годовой отчет открытого акционерного общества «Северсталь-метиз» (за 2006 год), 328.05kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества " Дальневосточный банк " Код эмитента:, 6381.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Агрегат» Код эмитента, 2061kb.
• Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
• Ежеквартальный отчет Открытого акционерного общества "Элеватор Рамонский" Код эмитента:, 202.66kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества энергетики и электрификации кубани, 3023.82kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «мегафон» Код эмитента: 00822-, 4855.4kb.
• Годовой отчет открытого акционерного общества «северсталь», 875.54kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Оренбургэнергосбыт» Код эмитента, 4531.54kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Всеволожская сельхозтехника», 533.03kb.

2.3.10. Учет реализации и определение финансовых результатов

Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, прочего имущества, выполненных работ и оказанных услуг отражается на балансовых счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Для анализа выручки в разрезах видов деятельности и реализуемого имущества, используются субсчета и аналитические регистры (направления учета). Косвенные налоги с продаж (НДС и.т.п.) на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не отражаются и относятся со счетов учета дебиторской задолженности (62, 76) непосредственно на счета налогов (68), либо на счета отложенных налогов (76).

Моментом реализации продукции, работ, услуг и прочего имущества считается момент перехода права собственности к покупателю, предусмотренный в договоре.

Факт отгрузки продукции (товаров) покупателю отражается в учете проводкой Д45 «Товары отгруженные» / К43 (41). Если момент перехода права собственности совпадает с моментом отгрузки, одновременно выполняется проводка Д90/К45. В противном случае, последняя проводка выполняется датой, когда в соответствии с условиями договора право собственности на отгруженную продукцию (товары) перешло к покупателю.

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Счет фактура имеет уникальный номер и дату. Нумерация счетов-фактур, направляемых покупателям ОАО «Северсталь-метиз», имеет следующие особенности: номер счет-фактуры состоит из серии (три алфавитно-цифровых символа) и номера по порядку внутри серии (число, состоящее из восьми цифр). Серии счетов-фактур используются для выделения диапазонов в единой нумерации счетов-фактур по операциям реализации услуг, товаров, готовой продукции и т.п., а также при оформлении счетов-фактур территориально удаленными от основного офиса подразделениями Общества.

Операции по сдаче имущества ОАО «Северсталь-метиз» в аренду относятся к прочей деятельности. Доходы и расходы по ним учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На этом же счете выявляется финансовый результат по данному виду деятельности.

Ежемесячно для определения финансового результата на счет 99 «Прибыли и убытки» списываются заключительными оборотами финансовые результаты, выявленные на субсчетах (по видам деятельности) балансового счета 90 «Продажи» и сальдо прочих доходов и расходов, образовавшееся на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеют.

По завершению отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними оборотами, и сальдо на конец года не имеют.

Закрытие года и реформация баланса в системе проводится на основании методики реформации и закрытия баланса в ИС БААН, утвержденной директором по экономике и финансам.

2.4. Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат (п.44 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).

Финансовые вложения в приобретаемые ценные бумаги (кроме акций дочерних и зависимых предприятий, полученных в результате имущественного взноса в уставные капиталы) отражаются непосредственно на счетах учета финансовых вложений без предварительного учета на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Расходы, возникающие до момента получения надлежаще оформленных документов, подтверждающих права Общества на финансовые вложения, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».


Стоимости акций (паев) дочерних и зависимых обществ, в случае имущественного взноса Общества в их уставные капиталы, определяется на основании решения учредителей (акционеров) организации – эмитента либо исходя из стоимости, определенной независимым оценщиком. При этом разница между учетной стоимостью вносимого в качестве оплаты имущества и оценочной стоимостью полученных акций (паев) в порядке, изложенном выше, признается прибылью (убытком) от операции имущественного взноса в уставный капитал дочернего или зависимого общества: убыток отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета имущества; прибыль отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Неэмиссионные долговые ценные бумаги (векселя третьих лиц, банковские векселя), а также беспроцентные займы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 58 в качестве финансовых вложений вне зависимости от их способности приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем. В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, не приносящие Обществу экономической выгоды (дохода) отражаются в составе прочей дебиторской задолженности.


Финансовые вложения, по которым не определяется рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Списание разницы между суммой фактических затрат и номинальной стоимостью или рыночной стоимостью на прибыль (убыток) не производится.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться, если в последующих отчетных периодах были выявлены расходы, непосредственно связанные с их приобретением, были выявлены расходы, необоснованно включенные в первоначальную стоимость.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка производится ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений учитывается в составе прочих доходов или расходов.


Векселя третьих лиц, полученные в качестве предварительной оплаты продукции (работ, услуг) отражаются в бухгалтерском учете в составе нераспределенных (не авансовых) поступлений с отражением в бухгалтерском учете записями: Дебет счета 58 «Финансовые вложения» – Кредит счета 62 «Нераспределенные поступления от клиентов».

Передача векселей третьих лиц в погашение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет этого счета списывается учетная стоимость векселя со счета 58 «Финансовые вложения». По кредиту отражается сумма, оплаченная поставщику, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Таким образом, на счете 91 выявляется разница между учетной стоимостью векселя и погашенной кредиторской задолженностью.


В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94 н, учет депозитных счетов осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». В соответствии с ПБУ 19/02, депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям организации.

Для целей ведения бухгалтерского учета Обществом не признаются финансовыми вложениями депозиты по договору банковского вклада любого вида (вклад до востребования или срочный вклад) в случае, если банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию ОАО «Северсталь-метиз» или, если срок вклада составляет менее 30 дней. Учет таких депозитов осуществляется на балансовом счете 55 «Специальные счета в банках» и отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Денежные средства» в строке 264.

Если договором банковского вклада предусмотрены иные условия возврата, то есть возникает снижение степени ликвидности денежных средств при их размещении по договору срочного вклада, депозит признается финансовым вложением. Учет таких депозитов осуществляется на обособленных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках» и отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные финансовые вложения» в строке 252.

Обязанность информировать работников главной бухгалтерии о зачислении денежных средств на депозитные счета по договорам банковского вклада, ограничивающим права Общества по их возврату, возлагается на работников казначейства дирекции по экономике и финансам.

Начисление процентов и иных видов дохода по финансовым вложениям осуществляется казначейством дирекции по экономике и финансам и оформляется в письменном виде справкой-расчетом.

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, с целью проведения взаиморасчетов (сумма, уплаченная по договору уступки равна сумме долга), а не с целью извлечения дохода, к финансовым вложениям не относится и учитывается в составе прочей дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами».

Долгосрочные финансовые вложения при наступлении срока до даты погашения менее 365 дней, переводятся в состав краткосрочных вложений.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений - способ ФИФО. При выбытии не эмиссионных ценных бумаг (например, векселей третьих лиц) применяется первоначальная стоимость каждой выбывающей единицы (п.26 ПБУ 19/02).

2.5. Учет кредитов и займов полученных.

Исходя из принципа рациональности ведения бухгалтерского учета, начисленные проценты по займам и кредитам, полученным для предварительной или последующей оплаты. МПЗ, работ, услуг, финансовых вложений и т.п. относятся в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Т.е. проценты по всем видам обязательств учитываются в составе прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99).

Иной порядок отражения предусмотрен только для процентов по кредитам и займам, подлежащим капитализации в составе стоимости объектов основных средств, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено. После принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве имущественного комплекса, прекращается включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива.


Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, при наступлении срока до даты погашения менее 365 дней, переводятся в состав краткосрочных вложений (п.6 ПБУ 15/01).

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам по истечении срока платежа в просроченную задолженность в бухгалтерском учете не отражается. Раскрытие информации о просроченной задолженности в формах бухгалтерской и статистической отчетности осуществляется на основании справок структурного подразделения, ответственного за привлечение заемных средств и работу с кредитными организациями.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, в полном объеме включаются в затраты того периода в котором они произведены, в качестве прочих расходов (п.20 ПБУ 15/01).


В случае временного вложения заемных средств, доходы от таких финансовых вложений признаются операционными в общем порядке. Отражение прочих доходов по финансовым вложениям в учете производится ежемесячно вне зависимости от фактической оплаты по расчету (начислению), выполненному структурного подразделения, ответственного за размещения средств в финансовые вложения.

Начисление процентов по кредитам (займам) для отражения на счетах бухгалтерского учета производится ежемесячно независимо от уплаты в соответствии с заключенными договорами.

В целях равномерного включения сумм причитающихся процентов или дисконта по выданным векселям в состав прочих расходов, такие расходы предварительно учитываются, как расходы будущих периодов в соответствие с п.п. а) п.18 ПБУ 15/01.

2.6 Другие методологические аспекты учетной политики

В 2007 году ОАО «Северсталь-метиз» не создает резервы по сомнительным долгам, под обесценивание вложений в ценные бумаги, и другие резервы предстоящих расходов, возможность создания которых предусмотрена п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Отражение постоянных и временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств, предусмотренных ПБУ 18/02, отражается сводными (результирующими) проводками ежемесячно, в последний день отчетного месяца.

2.7 Штрафы, пени, возмещение убытков или ущерба

Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) включаются в состав прочих доходов на наиболее раннюю из дат, дату признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда.

Под датой признания штрафов, пеней и иных санкций должником понимается день, когда должник совершил действие, явно свидетельствующее о том, что он признал факт нарушения условий договора и согласен выплатить определенную денежную сумму. Это может быть как фактическая уплата кредитором суммы штрафа (пеней и т.д.) или его признание, оформленное письменно: письмо, телеграмма, факсимильное сообщение, акт сверки задолженности и т.п. Сумма прочего дохода определяется в соответствии с условиями договора и в размере признанном должником. Если штрафы, пени и санкции должником не признаны, у Общества прочих доходов не возникает.

В случае взыскания долга в судебном порядке начисление дохода производится на основании решения суда, вступившего в законную силу.


Генеральный директор ОАО «Северсталь-метиз» О.В.Наумова


Главный бухгалтер ОАО «Северсталь-метиз» Н.А.Манина







































5