Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях малого бизнеса учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Москва 2008
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета Автоматизация бухгалтерского, 1364.34kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» По специальности, 222.34kb.
- Одобрено умс экономического факультета международные стандарты учета и финансовой отчетности, 971.85kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
- Учебно-методический комплекс по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 746.2kb.
- Одобрено умс экономического факультета международные стандарты аудита учебно-методический, 867.89kb.
- Учебно методический комплекс для студентов специальности 080109 всех форм обучения, 1834.8kb.
Вариант 1.Задача Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в связи с оказанием бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви. В I квартале 2007 г. предпринимательская деятельность велась 45 календарных дней, в том числе: в январе - 12 календарных дней (из 31); в феврале - 18 календарных дней (из 28); в марте - 15 календарных дней (из 31). Помимо предпринимателя в данном виде деятельности задействовано три работника. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц. Физическим показателем является количество работников (включая предпринимателя). На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,9. Значение коэффициента-дефлятора К1 составляет 1,096 Задание: Определить налоговую базу для исчисления ЕНВД за 1 квартал 2007г. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания необходимо руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход» [1], главе 3 «Объект налогообложения и налоговая база» практического пособия по ЕНВД [3] и учесть, что в этом случае деятельность велась неполный налоговый период. Вариант 2. Задача Организация "Альфа" является плательщиком ЕНВД. За I квартал 2007 г. организация "Альфа" исчислила сумму ЕНВД в размере 15 000 руб. Кроме того, за январь и февраль 2007 г. организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников с вознаграждений работникам, в размере 1000 руб. За март 2007 г. организация исчислила пенсионные взносы в размере 500 руб., однако до подачи декларации по ЕНВД их не уплатила. Задание: Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2007 г Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход» [1], главе 5 «Порядок исчисления и уплаты ЕНВД» практического пособия по ЕНВД [3]. Кроме этого, необходимо учесть сумму страховых взносов, исчисленных за этот же квартал и фактически уплаченных к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД. Вариант 3. Задача Организация "Альфа" торгует в розницу через магазин с площадью торгового зала 40 кв. м. За I квартал 2007 г. организация выплатила работникам заработную плату в размере 120 000 руб. (за каждый месяц квартала по 40 000 руб.). Кроме того, в этом же квартале выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику Иванову И.И. в размере 10 000 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 1100 руб., за счет собственных средств организации - 8900 руб. Все работники организации - лица 1967 года рождения и моложе. Организация не уплачивает в добровольном порядке в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 руб. в месяц, физический показатель - площадь торгового зала (в квадратных метрах), К1 на 2007 г. установлен в размере 1,096, а К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 0,9 (условно). Предпринимательская деятельность осуществлялась в течение полного квартала (без выходных). Задание: Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период, I квартал 2007 г. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход» [1], главе 3 «Объект налогообложения и налоговая база» практического пособия по ЕНВД [3]. Кроме этого, необходимо при расчете организацией ЕНВД учесть сумму выплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. Вариант 4. Задача Организация общественного питания перешла с января 2007 г. на уплату ЕНВД, имеет площадь зала для обслуживания посетителей 80 м2. Значения корректирующих коэффициентов равны: К1 = 1,096 ; К2 = 0,9. Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников равна 5000 руб. Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам пособий по временной нетрудоспособности равна 1000 руб., в том числе из средств налогоплательщика 500 руб. Задание: Рассчитать общую сумму ЕНДВ, подлежащую уплате за налоговый период, т.е. за 1 квартал 2007 года. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход» [1], главе 3 «Объект налогообложения и налоговая база» практического пособия по ЕНВД [3]. Кроме этого, необходимо при расчете организацией ЕНВД учесть сумму выплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. Вариант 5. Задача Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доход. Сумма фактически полученного дохода за налоговый период составила 2500 тыс. руб., сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же год - 280 тыс.руб. Задание: Рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» [1], главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ [7 ]. Вариант 6. Задача По итогам 2006 г. в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, составила 30 000 руб., а уплаченного минимального налога - 40 000 руб. По итогам 2007 г. получены доходы в размере 6000 000 руб., при этом расходы составили 5400 000 руб. (без учета разницы между суммой уплаченного по итогам 2006 г. минимального налога и суммой исчисленного за тот же период в общем порядке единого налога). Задание: Рассчитать сумму расходов, учитываемых при исчислении единого налога в последующих налоговых периодах. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» [1], главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ [7]. Вариант 7. Задача Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доход. Доходы организации от реализации товаров за налоговый период составили 12 млн.руб. В октябре месяце на расчетный счет организации за реализацию товаров иностранному партнеру поступило З тыс. долларов США (курс доллара на дату поступления валюты на расчетный счет организации составлял 24.74 руб.). Задание: Определить доход организации за налоговый период и рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» [1], главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ [7 ]. Вариант 8. Задача Организация, перешедшая на УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период приобрела и оплатила материалов на сумму 3300 тыс.руб. Расходы на оплату труда за тот же период составили 1200 тыс.руб., расходы на содержание служебного транспорта -280 тыс.руб., в том числе на сумму 170 тыс.руб. в пределах норм, установленных Правительством РФ. Помимо этого организация приобрела основных средств на сумму 850 тыс.руб., из которых на сумму 520 тыс.руб. ввела в эксплуатацию в налоговом периоде. Задание: Определить сумму расходов, на которые налогоплательщик при определении объекта налогообложения может уменьшить полученные за налоговый период доходы Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» [1], главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ [7]. Вариант 9. Задача Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период ввела в эксплуатацию основные средства, приобретенные до перехода на УСН на сумму 850 тыс.руб., в том числе со сроком полезного использования до 3-х лет включительно - на сумму 250 тыс.руб., со сроком полезного использования от трех до 15 лет - на сумму 600 тыс. руб. Задание: Определить сумму расходов на приобретение основных средств, включенных организацией в расходы текущего налогового периода при определении объекта налогообложения. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» [1], главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ [7 ]. Вариант 10. Задача 1. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доход. Доходы организации от реализации товаров за налоговый период составили 9000 тыс.руб. В этом же налоговом периоде организацией было реализовано имущество на сумму 2500 тыс.руб., получено штрафов от поставщиков за несвоевременную отгрузку материалов на сумму 300 тыс.руб. Задание: Определить доход организации за налоговый период и рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Методические указания по выполнению задачи: При выполнении задания следует руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в разделе «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» [1], главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ [7 ]. 8. Вопросы для подготовки к зачету 1. Оценка развития малого предпринимательства в России и системы учета, налогообложения и отчетности, применяемые в малом бизнесе. 2. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета малого бизнеса. 3. Основные положения и содержание Федерального закона № 209-ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». 4. Критерии отнесения предприятия к категории предприятий малого бизнеса и основные задачи бухгалтерского учета в их деятельности. 5. Порядок создания и ликвидации субъекта малого предпринимательства. 6. Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого предпринимательства. 7. Основное назначение и содержание главы 26.2.НК РФ «Упрощенная система налогообложения». 8. Основное содержание главы 26.3.НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». 9. Особенности организации бухгалтерского учета и расчета по налогам и сборам при общем режиме налогообложения малых предприятий. 10. Условия и порядок перехода субъектов малого бизнеса на упрощенную систему налогообложения (УСН). 11. Условия, порядок прекращения и применения упрощенной системы и возврат к общему режиму налогообложения субъектов малого бизнеса. 12. Виды налогов, заменяемые уплатой единого налога для субъектов малого бизнеса при переходе на упрощенную систему налогообложения. 13. Объекты налогообложения при переходе субъектов малого бизнеса наупрощенную систему налогообложения.14. Определение налоговой базы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему налогообложения. 15. Налоговый и отчетный периоды при упрощенной системе налогообложения. 16. Определение доходов и расходов и признание даты получения доходов при упрощенной системе налогообложения. 17. Размер налоговых ставок при упрощенной системе налогообложения. 18. Расчет единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему налогообложения. 19. Основные принципы учета доходов и расходов в иностранной валюте при переходе на упрощенную систему налогообложения. 20. Основные способы учета доходов, полученных в натуральной форме при переходе на упрощенную систему налогообложения. 21. Порядок включения в расходы стоимости приобретенных основных средств, когда они приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения. 22. Порядок уменьшения налоговой базы на сумму убытка при использовании упрощенной системы налогообложения. 23. Расчет единого налога при использовании упрощенной системы налогообложения, когда объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». 24. Порядок исчисления и уплаты минимального налога при упрощенной системе налогообложения. 25. Порядок уменьшения исчисленного единого налога за отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения. 26. Порядок определения расходов, уменьшающих доходы субъектов малого бизнеса для целей налогообложения при переходе на упрощенную систему налогообложения. 27. Структура и общие требования к ведению Книги учета доходов и расходов для субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения. 28. Порядок отражения хозяйственных операций и заполнения раздела «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. 29. Порядок заполнения раздела «Расчет расходов на приобретение основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный период» Книги учета доходов и расходов при применении УСН. 30. Порядок заполнения в Книге учета доходов и расходов раздела «Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. 31. Структура и общие требования к порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 32. Введение в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для малых предприятий. 33. Условия и порядок применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД). 34. Виды предпринимательской деятельности, по которым может быть применена система налогообложения по единому налогу на вмененный доход. 35. Виды налогов, от которых освобождаются налогоплательщики при переходе на учет по системе применения ЕНВД. 36. Вмененный доход и базовая доходность, объект налогообложения и налоговая база для малых предприятий, перешедших на ЕНВД. 37. Корректирующие коэффициенты базовой доходности при системе налогообложения в виде ЕНВД. 38. Физические показатели, определенные НК РФ для уплаты ЕНВД субъектами малого бизнеса. 39. Налоговый и отчетный периоды при системе налогообложения в виде ЕНВД. 40. Размер ставки при исчислении единого налога на вмененный доход, порядок и сроки его уплаты. 41. Расчет единого налога на вмененный доход при системе налогообложения в виде ЕНВД. 42. Порядок уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период при действии системы налогообложения в виде ЕНВД. 43. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. 44. Сроки уплаты единого налога по итогам налогового периода и предоставления в налоговые органы налоговой декларации налогоплательщиком, перешедшим на ЕНВД. 45. Порядок исчисления ЕНВД для субъектов малого бизнеса при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности. 46. Причины смены малым предприятием налоговых режимов. 47. Особенности совмещения упрощенной системы налогообложения с системой налогообложения в виде ЕНВД. 48. Особенности перехода с УСН на общий режим налогообложения. 49. Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД. 50. Порядок ведения учета малыми предприятиями, совмещающими разные режимы налогообложения. 9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины 9.1 Литература Основная:
Дополнительная:
Рекомендуемая:
9.2 Методическое обеспечение дисциплины 1. Задания для практических занятий 2. Тесты 9.3 Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины Программа «1С: Предприятие», версия 7.7 используется при проведении практических занятий. Справочно-правовая система КонсультантПлюс: Технология 3000 используется для применения законодательных и нормативных актов при проведении практических занятий. 9.4 Интернет - адреса
10. Глоссарий Авансовый платеж - платеж или вклад, сделанный в оплату средств или материалов до их получения или использования. Авансовый платеж рассматривается как актив. Активы нематериальные - ценности, имеющие стоимостную оценку и не являющиеся физическими объектами, например ценные бумаги, арендные права, технологии, патенты и другие объекты интеллектуальной собственности. Амортизация — постепенный перенос стоимости основных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт. Амортизационные отчисления (специальные денежные средства, включаемые в издержки производства и обращения) производятся по установленным нормам амортизации (отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах) и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Аренда - в гражданском праве договор, по которому одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое-либо имущество во временное пользование за определенное вознаграждение - арендную плату. Предметом аренды в основном является недвижимость (земля, здания и т.п.). Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Используется для расчета величины вмененного дохода субъекта малого предпринимательства. Бизнес-план малого предприятия — план, детализирующий стратегию будущей деятельности субъекта малого предпринимательства, раскрывающий механизм приращения капитала, вложенного в организацию, позволяющий оценить прибыль не после, а до начала финансирования проекта. Бухгалтерская форма учета — организация учета по журнально-ордерной, журнал-главной, автоматизированной и другим формам. Бухгалтерская отчетность малого предприятия — единая система данных об имущественном и финансовом положении малого предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составленная на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме. Бухгалтерский учет малого предприятия — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах малого предприятия и их изменении, выражающихся в сплошном, непрерывном, документальном отражении всех хозяйственных операций. Осуществляется в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н. Вмененный доход — потенциально возможный доход субъекта малого предпринимательства — налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Временный расчетный счет — счет, открываемый для оплаты уставного капитала малого предприятия. Внереализационные доходы - внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступление, связанных с расчетами за реализованные товары (рек. \л услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах Доход - денежные или иные ценности, получаемые в результате какой-либо деятельности. К доходам относятся:
Доходом от реализации - признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Единый налог — применяется при упрощенной системе налогообложения взамен ряда налогов, традиционно уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — номер, указанный в свидетельстве о постановке субъекта малого предпринимательства на учет в налоговом органе, а также во всех других выдаваемых организации или физическому лицу уведомлениях. Имущественные права - субъективное право участников правоотношений, связанное с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными требованиями, которые возникают между участниками экономического оборота по поводу распределения этого имущества и обмена (товарами, услугами, выполняемыми работами, деньгами, ценными бумагами). Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. налога. Кадастр — систематизированный свод основных сведений о тех или иных явлениях: водный кадастр, ветровой кадастр, солнечный кадастр и др. Важнейшим является земельный кадастр — совокупность достоверных сведений о природном, хозяйственном и правовом положении земель. Данные земельных кадастров используются при налогообложении исчисления соответствующих прямых реальных налогов. Класс профессионального риска — уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Учитывается при определении размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисляемых малым предприятием в фонд социального страхования РФ. Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, их числе коэффициент К\ — корректирующий коэффициент базовой доходности. учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности субъекта малого бизнеса в различных и индивидуальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения. Книга учета доходов и расходов — регистр налогового учета, используемый субъектом малого предпринимательства при упрощенной системе налогообложения. Кассовые операции - операции по приему и выдаче денег из касс организациями, банка. Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими документами, подписанными руководителем и главным (старшим) бухгалтером. Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Лицензируемый вид деятельности — вид деятельности субъекта малого предпринимательства, на осуществление которого на территории российской Федерации требуется получение лицензии. Лицензия — специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности, выданное лицензирующим органом субъекту малого предпринимательства. Малые предприятия — коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и у которых средняя численность работников не превышает 100 человек. Малый экономический субъект — согласно Международным стандартам аудита — субъект, в котором: а) право собственности и управленческие функции сконцентрированы в руках одного лица или узкой группы лиц; б) справедливы одно или несколько утверждений из следующих: - имеется небольшое число источников дохода; - применяется несложная система бухгалтерского учета; - имеются ограниченные средства внутреннего контроля одновременно с существованием возможности нарушения этих средств контроля со стороны руководства предприятия. Минимальный налог — налог, исчисляемый субъектами малого предпринимательства, избравшими объектом налогообложения «доходы минус расходы» при упрощенной системе налогообложения. Многопрофильное малое предприятие — малое предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности. Минимальный размер оплаты труда — периода чески устанавливаемый правительством Российской Федерации, гарантированный минимум зарплаты, пересматривается в зависимости от изменения минимального потребительского бюджета и социально-экономического положения страны. Налоги — обязательные отчисления в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики в обязательном порядке подлежат постановке на учет в налоговых органах. Налоговая отчетность субъекта малого предпринимательства — налоговые декларации, представляющие собой его письменное заявление о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также представление других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Представляется малым предприятием по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством по налогам и сборам. Налоговый период — календарный год. Налоговый учет малого предприятия — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствующем порядке. Организуется малыми предприятиями, находящимися на общем режиме налогообложения, в соответствии с главой 25 НК РФ. Налогоплательщики - налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги. Налоговые агенты - налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов Налоговая база налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения, устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налоговая декларация - налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговый период - под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговая ставка - налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговый учет - учет показателей деятельности организации, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; его участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Общий режим налогообложения — совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. Предполагает ведение малым предприятием бухгалтерского учета методом двойной записи с применением Плана счетов и ежеквартальное составление бухгалтерской отчетности. Организационно-правовая форма малого предприятия — хозяйственные товарищества и общества; производственные кооперативы; государственные и унитарные предприятия. Отчетный период — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Объекты налогообложения - объект налогообложения это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи. Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Остаточная стоимость - сумма, за которую возможно продать капитальный актив в конце его полезной жизни. Остаточная стоимость основных средств - разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа. Отчетный период - это период времени по итогам которого уплачиваются авансовые платежи. Представительство - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Переходный период — отрезок времени, в течение которого субъект малого предпринимательства переходит с одного налогового режима на другой. Принцип «одного окна» — упрощенная процедура государственной регистрации субъекта малого предпринимательства. Хозяйствующий субъект обращается не во все государственные инстанции, а непосредственно в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) и получает свидетельство о регистрации и свидетельство о постановке на учет во всех внебюджетных фондах и органах статистики. Производственный кооператив (артель) — добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Рабочий план счетов малого предприятия — план счетов, составленный исходя из Типовых рекомендации с учетом специфики деятельности субъекта малого предпринимательства. Расходы - процесс перемещения средств в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — специальный налоговый режим, применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном порядке со дня его введения на территории субъектов Российской Федерации соответствующими нормативно-правовыми актами. Обязывает вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов .и ежеквартально формировать и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанностей ведения бухгалтерского учета. Специальные режимы налогообложения — особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, освобождающие субъект малого предпринимательства от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Стандартизация и сертификация товаров, работ, услуг малого предприятия — метод контроля за качеством товаров, работ, услуг, их безопасностью для потребителя и окружающей среды. Субъекты малого предпринимательства — малые предприятия и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Статистическая отчетность - форма государственного статистического наблюдения, при которой соответствующие органы, получают от организаций и учреждений необходимые сведения в виде установленных в законном порядке отчетных документов (статистических отчетов) за подписями лиц, ответственных за представление и достоверность сообщаемых данных. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Средняя численность работников - это сумма составляющих.
гражданско-правового характера. Технический регламент — специальный документ, устанавливающий обязательные требования к продукции или процессам малого предприятия. Типовые рекомендации но организации бухгалтерского учета дия объектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н) — основной документ, формулирующий общие принципы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях. Упрощенная система налогообложения (УСН)— специальный налоговый режим, применяемый субъектом малого предпринимательства на добровольной основе. Освобождает от обязанности вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять отчетность, обязывает вести книгу доходов и расходов. Предусматривает замену ряда налогов уплатой единого налога. Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, который имеет особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ. Упрошенная форма ведения бухгалтерского учета — порядок ведения учета, включающий в себя простую форму бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета малого предприятия) и форму ведения бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского имущества малого предприятия. Рекомендуется малым предприятиям, совершающим незначительное число хозяйственных операций. Учетная политика малого предприятия — внутрифирменный документ, содержащий совокупность способов ведения учета малым предприятием — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется в целях ведения бухгалтерского и налогового учета. Филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Хозяйственные товарищества и общества — коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХМАЛОГО БИЗНЕСАУчебно-методический комплексВ авторской редакции Компьютерная верстка В. А. Евланов П  одписано в печать 01.12.2008 г. Формат 60х84/8. Бумага офсетная.Гарнитура Times New Roman. Объем 6,75 п.л. Тираж 100 экз. Ц ена договорная. Изд. зак. № 72 Тип. зак. № И  здательство Российского государственного торгово-экономического университетаА-445, ГСП-3, 125993 г. Москва, ул. Смольная, 36 |