Уголовные преступления и ответственность за их совершение
| Вид материала | Лекция |
- Ответственность за административные правонарушения и уголовные преступления в маркетиноговой, 118.7kb.
- Уголовная ответственность, 32.02kb.
- Юридическая ответственность, 445.65kb.
- Анализу судебной практики по уголовным делам за совершение преступления, предусмотренного, 57.81kb.
- Вопросы для подготовки к экзамену, 30.58kb.
- 9. Ответственность в международном праве, 63.17kb.
- Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах ответственность, 52.52kb.
- Действенным способом борьбы государства против правонарушителя выступает юридическая, 104.64kb.
- 1. Уголовная ответственность несовершеннолетних по законодательству, 25.39kb.
- Нарушения законодательства российской федерации о страховых взносах и ответственность, 34.32kb.
К организациям, о которых говорится в данной статье, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц.
Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 N 2118-1 ((в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12.92 N 4178-1; от 21.05.93 N 5006-1; Федеральных законов от 01.07.94 N 9-ФЗ; от 21.07.97 N 121-ФЗ; от 31.07.98 N 138-ФЗ, N 147-ФЗ, N 149-ФЗ, N 150-ФЗ; от 22.10.98 N 160-ФЗ; от 18.11.98 N 173-ФЗ; от 29.12.98 N 192-ФЗ; от 10.02.99 N 32-ФЗ, от 17.06.99 N 112-ФЗ; от 08.07.99 N 142-ФЗ; от 05.08.2000 N 118-ФЗ)//ВСНД и ВС РФ. 1992. N 11. Ст. 527; N 34. Ст. 1976; 1993. N 4. Ст. 118; N 23. Ст. 824; СЗ РФ. 1994. N 10. Ст. 1108; 1997. N 30. Ст. 3593; 1998. N 31. Ст. 3816; 3825; 3827; 3828; 1998. N 43. Ст. 5213; N 47. Ст. 5705; 1999. N 1. Ст. 1; N 7. Ст. 879; N 25. Ст. 3041; N 28. Ст. 3475; 2000. N 32. Ст. 3341) определил объекты налогообложения (прибыль, стоимость определенных товаров, имущество, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами).
Сокрытие указанных и других объектов налогообложения может выражаться как во включении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к этим объектам, так и в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах.
Обязанности и права налогоплательщиков установлены ст. 11 и 12 названного Закона.
Налогоплательщик при наличии у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной законом налоговой ставки (нормы налогового обложения) и в определенные сроки.
О порядке уплаты и размерах тарифов страховых взносов см. п. 4 комментария к ст. 198 УК.
Преступление признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах или умышленной неуплаты в соответствующие сроки в установленном законом порядке страховых взносов.
По смыслу закона уклонение от уплаты налогов или страховых взносов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов или страхового взноса, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов или страховых взносов.
Аналогичным образом решается вопрос в случае с особо крупным размером (когда сумма неуплаченного налога или страхового взноса превышает пять тысяч минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов или страховых взносов).
При определении в денежном выражении размера неуплаченного налога, являющегося основанием для квалификации содеянного по ч. 1 ст. 199 УК как уклонение от уплаты налогов с организаций, совершенное в крупном размере (свыше одной тысячи минимальных размеров оплаты труда), надлежит исходить из минимального размера оплаты труда, действовавшего на момент окончания указанного преступления.
Субъекты преступления - руководители коммерческих и иных организаций, виновные в совершении деяний, предусмотренных ст. 199 УК.
К ответственности по ст. 199 УК помимо руководителей организаций-налогоплательщиков могут быть привлечены главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, а равно виновные в неуплате страховых взносов.
Преступления совершаются с прямым умыслом.
О понятии группы лиц, совершивших преступление по предварительному сговору, см. ст. 35 УК.
Как неоднократное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов с организаций надлежит квалифицировать действия виновного, совершившего два раза и более деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК, независимо от того, был ли он осужден за ранее совершенное деяние, являлся исполнителем или соучастником преступления и было ли ранее совершенное деяние оконченным преступлением или покушением на преступление.
Основанием для квалификации содеянного по п. "в" ч. 2 ст. 199 УК является также совершение ранее виновным деяния, предусмотренного ч. 2 ст. 162.2 УК РСФСР, по признаку "сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах".
В отношении лица, виновного в уклонении от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, неоднократность применительно к п. "в" ч. 2 ст. 199 УК будет иметь место только в том случае, если на момент совершения им образующего неоднократность предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК преступления (преступлений) этой статьей предусматривалась ответственность за аналогичное деяние.
Ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198 или 199 УК, следует считать лицо, которое было в прошлом осуждено по ст. 194, 198 или 199 УК, либо по ч. 1 ст. 1622 УК РСФСР, если приговором по этому делу было установлено сокрытие доходов, подоходный налог с которых превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, либо по ч. 2 ст. 1622 УК РСФСР по признаку "сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах" применительно к особо крупному размеру, установленному в примечании к ст. 199 УК, и если прошлая судимость не снята или не погашена в установленном законом порядке.
Об особенностях, связанных с судимостью лица, виновного в уклонении от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, см. комментарий к п. 16 ст. 198 УК.
Действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов или страховых взносов гражданином или с организации, надлежит квалифицировать как соучастие в совершении преступления, т.е. по ст. 33 УК и соответствующей части ст. 198 или ст. 199 УК, а если при этом они действовали из корысти или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям УК, предусматривающим ответственность за совершение преступления против интересов государственной службы и службы в opгaнах местного самоуправления (ст. 285, 290, 292 УК).
В комментарии к ст. 199 УК использованы, разъяснены постановления Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.97 N 8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" (БВС РФ. 1997. N 9).
Статья 200. Обман потребителей
В соответствии с Законом РФ от 07.02.92 N 2300-1 "О защите прав потребителей" ((в ред. Федеральных законов от 09.01.96 N 2-ФЗ; от 17.12.99 N 212-ФЗ)//ВСНД и ВС РФ, 1992, N 15, ст. 766; СЗ РФ. 1996. N 3. Ст. 140; 1999. N 51. Ст. 6287) потребитель - это гражданин, использующий, приобретающий, заказывающий или имеющий намерение приобрести или заказать товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли.
Статья 200 УК предусматривает уголовную ответственность за обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (услуги) или иной обман потребителей в организациях, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли (услуг), если эти деяния совершены в значительном размере.
Ответственность по ч. 2 ст. 200 УК наступает за те же деяния, совершенные:
а) лицом, ранее судимым за обман потребителей (ст. 16 УК);
б) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой (ст. 35 УК);
в) в крупном размере (примечание к ст. 200 УК).
Субъекты данного преступления - служащие организаций, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению, а также граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли или услуг.
Ответственность наступает с 16-летнего возраста.
Обязательным условием наступления ответственности является совершение предусмотренных названной статьей деяний в значительном размере.
Понятие значительного размера дано в примечании к ст. 200 УК.
Преступление совершается умышленно и считается оконченным с момента обмана потребителя.
Статья 186. Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг
Правовые основы денежной системы Российской Федерации устанавливает Федеральный закон от 02.12.90 N 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ((в ред. Федеральных законов от 26.04.95; 65-ФЗ; от 27.12.95 N 210-ФЗ, N 214-ФЗ; от 20.06.96 N 80-ФЗ; от 27.02.97 N 45-ФЗ; от 28.04.97 N 70-ФЗ; от 04.03.98 N 34-ФЗ; от 31.07.98 N 151-ФЗ; от 08.07.99; 139-ФЗ)//СЗ РФ. 1995, N 18. Ст. 1593; 1996. N 1. Ст. 7; 3; N 26. Ст. 3032; 1997. N 9. Ст. 1028; N 18. Ст. 2099; 1998. N 10. Ст. 1147; N 31. Ст. 3829; 1999. N 28. Ст. 3472).
Предметом данного преступления являются находящиеся в обращении деньги, ценные бумаги (вексель, чек и т.д.), иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте.
В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.04.94 N 2 "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг" (БВС РФ. 1994. N 7) содержатся следующие разъяснения:
а) изготовление с целью сбыта или сбыт изъятых из обращения (монеты старой чеканки, советские деньги, отмененные денежными реформами, и т.п.) и имеющих лишь коллекционную ценность денег не образуют состава преступления, предусмотренного данной статьей, и должны, при наличии к тому оснований, квалифицироваться как мошенничество;
б) как покушение на мошенничество должна квалифицироваться подделка с целью сбыта или незаконного получения выигрыша билета денежно-вещевой лотереи;
в) в тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия должны квалифицироваться как мошенничество.
Объективную сторону преступления составляют изготовление в целях сбыта, а также сбыт поддельных денег или ценных бумаг.
Изготовление заключается как в полном воспроизводстве любым способом соответствующего банковского билета или металлической монеты, так и в частичной подделке денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг).
При этом изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если с целью последующего сбыта лицом изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт фальшивки (п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.04.94 N 2).
Упомянутый Пленум Верховного Суда РФ разъяснил также, что сбыт поддельных денег и ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п.
Сбыт признается оконченным преступлением с момента принятия у виновного хотя бы единственной фальшивки.
Субъектом преступления признается лицо, достигшее 16-летнего возраста.
Субъективная сторона преступления выражается в прямом умысле.
Понятие крупного размера оценочное.
Видимо, следует исходить из того, что крупный размер фальшивомонетничества не может быть менее пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Судимым за фальшивомонетничество признается, в том числе и лицо, судимое по ст. 87 УК РСФСР. В этом случае по ч. 2 ст. 186 УК наказание должно назначаться в пределах санкции ст. 87 УК РСФСР (от пяти до двенадцати лет лишения свободы с конфискацией имущества).
О понятии организованной группы см. ч. 4 ст. 35 УК.
Статья 187. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов
Предмет преступления - кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.
Для наличия состава данного преступления не требуется реального использования поддельных кредитных либо расчетных карт или иных платежных документов. С момента их изготовления или сбыта преступление считается оконченным.
Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста.
Преступление умышленное, виновный осознает характер своих действий, связанных с изготовлением с целью сбыта указанных платежных документов или их сбытом.
Статья 172. Незаконная банковская деятельность
Банковская деятельность - один из видов предпринимательства, и ее осуществление возможно только с соблюдением правил о регистрации и лицензировании.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 172 УК, определяется осуществлением банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.
Понятие крупного размера дохода дано в примечании к ст. 171 УК.
О понятии крупного ущерба см. комментарий к ст. 171 УК. Такой доход обычно складывается из всей выручки, полученной в результате незаконной банковской деятельности.
Преступление умышленное, так как лицо осознает незаконный характер осуществляемой деятельности.
Субъектами преступления являются руководители банков и других кредитных организаций, занимающихся незаконной банковской деятельностью.
Квалифицирующие признаки, содержащиеся в ч. 2 ст. 172 УК, 2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, -
в) утратил силу
См. текст пункта "в"
наказывается лишением свободы на срок от трех до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.
Статья 176. Незаконное получение кредита
В соответствии со ст. 819 ГК по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Объективная сторона преступления характеризуется тем, что заемщик (индивидуальный предприниматель или руководитель организации) получает кредит либо льготные условия кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации.
Эти деяния признаются преступными, если ими причинен крупный ущерб.
Частью 2 рассматриваемой статьи предусмотрена уголовная ответственность за незаконное получение государственного целевого кредита, а равно за его использование не по прямому назначению, если этими деяниями причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству.
Субъектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, является индивидуальный предприниматель, совершивший противоправные указанные в законе действия при получении кредита, а также руководитель организации, имеющий право на заключение кредитных договоров.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом.
Причинение крупного ущерба - обязательное условие уголовной ответственности по ст. 176 УК. При его оценке учитываются как сумма незаконно полученного кредита, так и финансовое положение обманутых кредиторов.
Незаконное получение кредита следует отличать от мошенничества (ст. 159 УК).
При мошенничестве обман или злоупотребление доверием служит средством изъятия имущества в свою собственность или в собственность других лиц.
При незаконном получении кредита цель обращения денежных средств в свою собственность не преследуется, так как виновный рассчитывает на временное пользование полученными обманным путем деньгами.
Статья 177. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность возникает при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному и иным договорам.
Объективная сторона преступления характеризуется злостным уклонением руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг (государственная облигация, чек, сберегательная книжка на предъявителя, акция и др.) после вступления в законную силу судебного акта, подтверждающего кредиторскую задолженность и обязывающего должника ее погасить.
Уголовная ответственность возможна только при злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности, каковым является неисполнение вступившего в законную силу судебного решения при возможности должника погасить долг.
Обязательное условие наступления уголовной ответственности - крупный размер задолженности гражданина, составляющий сумму, превышающую пятьсот минимальных размеров оплаты труда, а организации - две тысячи пятьсот минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст. 177 УК).
Субъектами преступления могут быть руководитель любой организации, а также гражданин, являющийся должником, обязанные в соответствии с судебным решением обеспечить погашение кредиторской задолженности или оплату ценных бумаг.
Статья 204. Коммерческий подкуп
Данная статья по субъекту преступления и кругу правоохраняемых ценностей новая, но имеет много общих признаков объективной стороны с взяточничеством. Разница состоит в том, что в последнем случае вознаграждение имущественного характера получает должностное лицо (см. примечание к ст. 285 УК).
Статья 204 УК предусматривает уголовную ответственность фактически за два преступления:
а) за незаконную передачу лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, вознаграждения имущественного характера за совершение действия (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением (ч. 1 и 2 ст. 204 УК);
б) за незаконное получение этим лицом такого вознаграждения (ч. 3 и 4 ст. 204 УК).
Субъектами передачи подкупа могут быть любые лица, достигшие 16-летнего возраста.
Субъектами получения подкупа являются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию выполняющие организационно-распорядительные либо административно-хозяйственные функции в коммерческих организациях независимо от формы собственности, а также в некоммерческих организациях, не относящихся к государственным органам, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям.
Преступление совершается с прямым умыслом. Обе стороны подкупа сознают, что вознаграждение имущественного характера передается и принимается незаконно за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением.
Мотивы передающего подкуп могут быть различны. Мотив у лица, принимающего подкуп, всегда корыстный.
В соответствии с примечанием к ст. 204 УК лицо, совершившее деяния, предусмотренные ч. 1 или 2 настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если в отношении его имело место вымогательство или если это лицо добровольно сообщило о подкупе органу, имеющему право возбудить уголовное дело.
Контрольные вопросы:
- Понятие уголовного преступления.
- Понятие и виды наказания в уголовном праве, его цели.
- Понятие и виды освобождения от наказания.
- (!)Преступления в сфере экономической деятельности (Общая характеристика).