Методика проведення аудиту фінансової звітності форми №1 „Баланс 90 > Заключні процедури та рекомендації в результаті проведення аудиту 101 Висновки 104
| Вид материала | Документы |
- Методичні рекомендації з планування обов’язкового аудиту фінансової звітності розрахунок, 99.99kb.
- Методика проведення аудиту план методика проведення аудиту 1, Порядок проведення аудиторської, 104.32kb.
- Усач Б. Ф. Аудит: Навч посіб. К.: Знання-Прес, 2002, 2193.92kb.
- Другий етап кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката аудитора банків, 763.34kb.
- Методика проведення аудиту господарсько-фінансової діяльності підприємств І організацій, 484.56kb.
- План вступ Операційний аудит Аудит на дотримання нормативних вимог Аудит фінансової, 185.07kb.
- Методика проведення аудиту операцій з товарними запасами Висновки Список використаної, 172.62kb.
- Звіт про результати проведення процедури закупівлі в одного учасника, 43.92kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 445.13kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 459.95kb.
Додаток 1
ПП “ККК”
02.01.2001 р. м. Київ
НАКАЗ №1
Основні відомості про підприємство
| Показник | Зміст | Код |
| Підприємство | ПП „ККК” | ЄДРПОУ |
| Організаційно-правова форма | Товариство з обмеженою відповідальністю | - |
| Територія | м. Київ | КОАТУУ |
| № свідоцтва про державну реєстрацію | №08103562 від 10 січня 1996 р. видане Голосіївською районною держадміністрацією м. Києва | - |
| Юридична адреса та місцезнаходження | м. Київ | - |
Керуючись Законом України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 р. №996-XIV, затвердженими МФ України положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, інструкціями та іншими нормативними актами, які регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності, виконуючи вимоги, передбачені Статутом підприємства, з метою отримання прибутків та задоволення матеріальних та інших соціальних потреб працівників підприємства, наказую:
Здійснити організаційні заходи щодо порядку ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, складання та подання звітності.
Створення організаційної основи бухгалтерського обліку на підприємстві належить до компетенції власників ПП „ККК”, та передбачає встановлення відповідних обов'язків його керівника та працівників бухгалтерії:
1. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і на виконання пункту 4 статті 8 Закону про бухоблік встановити з 1 січня 2001 року в ПП „ККК” таку форму організації бухгалтерського обліку:
1.1. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер:
- Головний бухгалтер підприємства може мати заступника.
1.1.2. Кількісний та якісний склад бухгалтерії визначається штатним розписом і затверджується окремим наказом керівника підприємства.
2. Встановити, що права й обов'язки головного бухгалтера та всіх посадових осіб бухгалтерії визначаються Законом про бухоблік, цим наказом та затвердженими посадовими інструкціями:
2.1. Відповідно до пункту 7 статті 8 Закону про бухоблік, головний бухгалтер підприємства:
2.1.1. Забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання й подання у встановлені строки фінансової звітності;
2.1.2. Організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
2.1.3. Бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних із недостачею та відшкодуванням втрат від недостачі, крадіжок і псування цінностей підприємства;
2.1.4. Розробляє та забезпечує дотримання єдиних організаційних та методичних основ ведення бухгалтерського обліку всіма структурними підрозділами підприємства.
2.2. Розпорядження головного бухгалтера, які стосуються становлення та здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві, є обов'язковими до виконання усіма структурними підрозділами й всіма працівниками підприємства.
2.2.1. Цим наказом головний бухгалтер наділяється правом другого підпису, який він ставить на первинних бухгалтерських документах, реєстрах бухгалтерського обліку та відповідних звітах, згідно з переліком, наведеним у додатку 1 до цього наказу (варіант переліку викладений у додатку 1).
2.3. Головний бухгалтер несе особисту відповідальність перед керівником підприємства, призначеним на відповідну посаду власником(ми) підприємства, згідно з переліком питань, наведених у пункті 2.1 цього наказу.
2.3.1. За відсутності головного бухгалтера вищезазначені (див. п. 2.1 цього наказу) обов'язки та відповідальність покладаються на його першого заступника.
2.3.2. У разі відсутності з поважних причин і головного бухгалтера, і його першого заступника - на іншого працівника бухгалтерії, згідно з окремим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
2.3.3. Відповідальність інших працівників бухгалтерії регулюється посадовими інструкціями, які затверджуються керівником підприємства.
3. Затвердити перелік посадових осіб, які наділяються правом дозволу на проведення господарських операцій (додаток 2 до наказу). Зразки підписів відповідних осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відповідних структурних підрозділів.
3.1. Перелічені в додатку 2 особи наділяються правами та несуть всю повноту відповідальності за відповідність проведених операцій чинному законодавству та статуту підприємства, згідно з посадовими інструкціями.
4. Затвердити перелік посадових осіб, яким дозволено отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності (додаток 3 до наказу). Зразки підписів відповідних посадових осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відповідних структурних підрозділів.
4.1. Перелічені в додатку 3 особи наділяються правами та несуть усю повноту відповідальності за відповідність здійснених операцій законодавчим актам та статуту підприємства, згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України.
5. Затвердити перелік посадових осіб, які складають звітність, за її призначенням згідно з вимогами Закону про бухоблік, національних стандартів (положень) бухгалтерського обліку, звітності з обліку податків та платежів (додаток 4).
Зобов'язати згаданих посадових осіб, які включені до переліку, наведеного у додатку 4 до цього наказу, підписувати відповідні звіти підприємства.
5.1.Покласти на вказаних у додатку 4 осіб усю повноту відповідальності за якість підготовки й своєчасність подання такої звітності.
6. Затвердити правила й графік документообігу.
7. Відповідальність за приймання документації на тимчасове зберігання до архіву підприємства, за зберігання документації в архіві та здавання відповідної документації до державного архіву покласти на заступника головного бухгалтера.
7.1. Видачу документації у тимчасове користування посадовим особам підприємства здійснювати за письмовим дозволом головного бухгалтера підприємства, а не працівникам підприємства з письмового розпорядження керівника підприємства;
7.2. Видачу документів стороннім особам здійснювати за письмовим дозволом керівника підприємства.
8. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку й звітності проводити інвентаризацію майна й фінансових зобов'язань, відповідно до статті 10 Закону про бухоблік та інших нормативних документів:
8.1. Інвентаризація активів і зобов'язань, під час якої перевіряються їх наявність, документальне підтвердження і стан та дається оцінка, визначається ефективність застосування окремих принципів, методів і процедур бухгалтерського обліку і розробляються пропозиції щодо зміни окремих параметрів облікової політики на наступний звітний період (рік), проводиться перед складанням річної фінансової звітності підприємства, орієнтовно з 15 листопада до 1 грудня, в обов'язковому порядку. Точний час і порядок її проведення, відповідальні особи визначаються керівником підприємства окремим письмовим розпорядженням (наказом) керівника;
8.2. У всіх інших випадках об'єкти й періодичність проведення інвентаризації визначаються керівником підприємства на підставі чинного законодавства у міру необхідності. Час та перелік інвентаризації об'єктів визначаються окремим письмовим розпорядженням (наказом) керівника підприємства.
8.3. Для проведення інвентаризаційної роботи (планових та незапланованих інвентаризацій активів та зобов'язань, списання основних засобів, малоцінки, інших матеріальних цінностей тощо) затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію у складі: завідуючий виробництвом - голова комісії; старший бухгалтер - член комісії; менеджер з торгівлі - член комісії; бригадир - член комісії.
8.3.1. Права й обов'язки та завдання, які покладаються на членів постійно діючої інвентаризаційної комісії, визначені Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69 (далі - Інструкція 69).
8.3.2. Додатково до завдань, обумовлених Інструкцією 69, на постійно діючу інвентаризаційну комісію покладаються завдання: з визначення ефективності застосовуваних на підприємстві принципів, методів і процедур облікової політики; з проведення робіт щодо оцінки активів та зобов'язань; з розробки та затвердження пропозицій щодо їх зміни на наступний звітний рік, проведення внутрішнього контролю на підприємстві.
8.4. Для проведення раптової інвентаризації каси підприємства створити комісію у складі:
заступника головного бухгалтера - голова комісії;
менеджера з питань торгівлі - член комісії;
завідуючий виробництвом - член комісії.
8.5. Інвентаризація каси підприємства проводиться не рідше одного разу на місяць.
9. Загальну відповідальність за ведення податкового обліку покласти на заступника головного бухгалтера.
Закріпити за окремими працівниками бухгалтерії конкретні ланки обліку:
9.1. Виписування податкових накладних та ведення книг обліку продажу та придбання доручити бухгалтеру.
9.2. Ведення підрахунку валових доходів та валових витрат покласти на бухгалтера. Облік валових доходів та валових витрат здійснювати за окремими розрахунками у форматі діючої звітності про прибуток підприємства.
10. Відповідальність за недопущення несанкціонованого доступу до облікової інформації покласти на головного бухгалтера підприємства.
Починаючи з 1 січня 2002 року впровадити на підприємстві такі форми, методи, норми та процедури, які стосуються облікової політики підприємства.
11. Форма обліку:
Застосовувати на підприємстві комп'ютерну бухгалтерську програму "1С: Підприємство". Відповідальність за рівень відповідності реєстрів обліку, порядку й способу реєстрації й узагальнення інформації, передбачених цією комп'ютерною програмою, вимогам законодавства, покладається на головного бухгалтера підприємства
12. Затвердити розроблений на підставі Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (див. наказ МФ України №291 від 21.12.99 р.) робочий план рахунків із використанням рахунків першого, другого та третього порядку.
13.. Використовувати для узагальнення інформації про витрати підприємства рахунки класу 9 "Витрати виробництва" та рахунки класу 8 "Витрати за елементами".
13. Затвердити систему й форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності й контролю господарських операцій.
13.1. Для підтвердження достовірності фінансової звітності щорічно проводити аудиторські перевірки фінансової звітності незалежною аудиторською фірмою.
14. Організувати аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей таким чином за підрозділами:
14.1. У бухгалтерії - у кількісно-сумовому вимірі;
14.2. На складах - у кількісному вираженні;
14.3. У цехах та на дільницях - у кількісному вимірі.
15. Використовувати на підприємстві таку методику бухгалтерського обліку:
15.1. До основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу,
якщо він довший за рік), первісна вартість яких більша за 1000 грн.
15.1.1. Фактичні витрати на ремонт основних засобів включати до складу витрат виробництва;
15.1.2. Нарахування амортизації за основними засобами здійснювати прямолінійним методом;
15.1.3. Переоцінку основних засобів проводити, якщо їх залишкова вартість значно (більш як на 10 відсотків) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу;
15.1.4. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку основних засобів вважати об'єкт основних засобів;
15.1.5. Ліквідаційну вартість об'єктів основних фондів не розраховувати та з метою амортизації прийняти рівною 0.
15.2. Термін використання нематеріальних активів визначати по кожному об'єкту окремо, в момент його зарахування на баланс, виходячи з:
15.2.1. Терміну використання подібних нематеріальних активів;
15.2.2. Передбачуваного морального зносу, правових чи інших подібних обмежень щодо строків використання та інших факторів;
15.2.3. Амортизацію нематеріальних активів здійснювати прямолінійним методом;
15.2.4. Здійснювати переоцінку за справедливою вартістю на дату балансу тих нематеріальних активів, щодо яких існує активний ринок;
15.3. Матеріальні активи, що використовуються не більше одного року, вважати малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП):
15.3.1. Нарахування зносу за МШП здійснювати у розмірі 100 (сто) відсотків балансової вартості таких предметів при передачі їх зі складу в експлуатацію. Здійснювати обов'язкове ведення кількісного обліку таких предметів у розрізі матеріально відповідальних осіб до моменту їх повної ліквідації (списання з балансу);
15.4. Визнання та первісну оцінку запасів (матеріалів, сировини, палива, комплектуючих виробів, товарів) здійснювати залежно від шляхів надходження запасів на підприємство: придбані за плату, виготовлені власними силами, внесені до статутного капіталу, одержані безоплатно, придбані у результаті обміну на подібні та неподібні запаси згідно з ПСБО 9 "Запаси":
15.4.1. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку запасів вважати найменування запасів (альтернативний варіант - однорідна група);
15.4.2. Застосовувати періодичну систему оцінки запасів (альтернативний варіант - постійна система оцінки);
16. Затвердити перелік створюваних на підприємстві резервів (фондів) та порядок формування та витрачання коштів таких фондів.
17. На підприємстві застосовуються форми та системи оплати праці згідно з умовами, передбаченими колективним договором:
18. Відповідальність за організацію робіт з ведення обліку, зберігання й видавання трудових книжок і виконавчих листів покласти на менеджера з кадрів.
19. Зі змістом наказу ознайомити (під розписку) усіх посадових осіб, причетних до його виконання.
Керівник підприємства __________________ Е. Т. Скоробренко
(підпис)
З наказом ознайомлені: ________________________________________
(наводиться перелік та підписи відповідальних посадових осіб)
"Затверджено"
Керівник ПП „ККК” _______________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 1
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік первинних документів, зведених бухгалтерських документів, реєстрів бухгалтерського обліку, звітності, підписи керівника (або особи, яка ним уповноважена) та головного бухгалтера на яких необхідні для здійснення ними своїх посадових обов'язків та повного контролю за рухом активів, капіталу й зобов'язань підприємства
| № з/п | Код доку-мента | Назва первинного документа | Наяв-ність підпису |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Облік банківських операцій | |||
| 2 | 0401001 | Платіжне доручення (додаток 2 до Інструкції) | так |
| 3 | 0410012 | Реєстр платіжних доручень №___ (додаток 5 до Інструкції) | так |
| 4 | 0410002 | Платіжна вимога-доручення (додаток 6 до Інструкції) | так |
| 5 | 0401006 | Розрахунковий чек (додаток 8 до Інструкції) | так |
| 6 | Ф. №896 | Заява на отримання чекової книжки (додаток 10 до Інструкції) | так |
| 7 | 0401007 | Реєстр чеків №___ (додаток 16 до Інструкції) | так |
| 8 | немає | Заява про втрату чекової книжки (розрахункового чека) (додаток 18 до Інструкції) | так |
| 9 | 0410003 | Заява на акредитив (додаток 19 до Інструкції) | так |
| 10 | 0410011 | Реєстр документів за акредитивом №__ (додаток 20 до Інструкції) | так |
| 11 | 0410010 | Заява про відмову від акцепту №__ (додаток 26 до Інструкції) | так |
| 12 | 0410007 | Платіжна вимога (додаток 28 до Інструкції) | так |
| 13 | немає | Реєстр платіжних вимог №__(додаток 29 до Інструкції) | так |
| 14 | 0410008 | Інкасове доручення (розпорядження) (додаток 30 до Інструкції) | так |
| Облік касових операцій | |||
| 15 | немає | Касова заявка на ___ квартал | так |
| 16 | немає | Заявка-розрахунок для встановлення лімітів залишку готівки в касі порядку і строків здавання касової виручки (надходжень) | так |
| 17 | КО-1 | Прибутковий касовий ордер | так |
| 18 | КО-2 | Видатковий касовий ордер | так |
| 19 | КО-4 | Касова книга | так |
| 20 | | Заява про майнові вимоги до боржника на суму _______ рн. | так |
| 21 | | Заява про порушення справи | так |
| Облік основних засобів | |||
| 22 | ОЗ-1 | Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів | так |
| 23 | ОЗ-2 | Акт приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів | так |
| 24 | ОЗ-14 | Розрахунок амортизації основних засобів (для промислових підприємств) | так |
| 25 | ОЗ-15 | Розрахунок амортизації основних засобів (для будівельних організацій) | так |
| 26 | ОЗ-16 | Розрахунок амортизації по автотранспорту | так |
| Облік сировини і матеріалів | |||
| 27 | М-10 | Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів | х |
| 28 | М-11 | Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | так |
| 29 | М-19 | Матеріальний звіт | х |
| 30 | М-20 | Накладна _____ №000000 на відпуск товарно-матеріальних цінностей серія | так |
| 31 | М-28 | Лімітно-забірна картка №__ | х |
| 32 | М-28а | Лімітно-забірна картка №__ | так |
| Облік нафтопродуктів | |||
| 33 | Ф. №11-нп | Замовлення на доставку нафтопродуктів на _________ 2000 _ р. (додаток 11 до Інструкції) | так |
| 34 | Ф. №18-нп | Товарний балансовий звіт перекачувальних та наливних станцій (додаток 18 до Інструкції) | так |
| 35 | Ф. №30-нп | Розпорядження щодо проведення інвентаризації (додаток 30 до Інструкції) | так |
| Облік нарахування та виплати заробітної плати та інших соціальних виплат | |||
| 36 | П-49 | Розрахунково-платіжна відомість | х |
| 39 | П-52 | Розрахунок заробітної плати | х |
| 40 | П-53 | Платіжна відомість | так |
| 41 | немає | Листок непрацездатності | так |
| Облік розрахунків із підзвітними особами | |||
| 42 | немає | Авансовий звіт | х |
| Облік бланків суворої звітності | |||
| 43 | СЗ-2 | Прибутково-видаткова книга з обліку бланків суворої звітності (бланки суворої звітності) | так |
| 44 | № М-2 | Довіреність (додаток 1) (бланки суворої звітності) | так |
| 45 | № М-26 | Довіреність (додаток 4) (бланк суворої звітності) | так |
| Облік НТІ, бібліотечного обслуговування та книговидавництва | |||
| 46 | №НТІ-3 | Картка користувача органу НТІ, НТБ, організації | так |
| Облік квиткового господарства | |||
| 47 | №КГ-10 | Зведений звіт про продаж квитків (абонементів) №__ (додаток 10) | так |
| 48 | №КГ-5 | Вимога-доручення №__ на відпуск зі складу квитків (абонементів) та їх комплектів для підготовки та реєстрації (додаток 5 до Інструкції) | так |
| Документи для обліку інших операцій | |||
| 49 | немає | Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) | так |
| 50 | немає | Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг) | так |
| 51 | немає | Зразок листка непрацездатності | так |
| 52 | ТК-1 | Товарно-касова книга | так |
| Звітність з прибуткового податку з громадян | |||
| 53 | | Довідка про перерахунок прибуткового податку з громадян за 200__ рік | так |
| 54 | Форма №3 | Довідка (додаток 2 до Порядку проведення перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу громадян за _ рік) | так |
| 55 | Форма №3 | Довідка (додаток 3 до Інструкції про прибутковий податок з громадян) | так |
| 56 | Ф. №8-ДР | Довідка про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб | так |
| 57 | Форма №2 | Довідка про суми нарахованого доходу і утриманого податку (додаток 2 до Інструкції) | так |
| 58 | | Довідка про доходи | так |
| Документи, які стосуються наказу про облікову політику підприємства | |||
| 59 | | Наказ про облікову політику | х |
| 60 | | Додатки до наказу про облікову політику | х |
| 61 | Реєстри бухгалтерського обліку | ||
| 62 | | Реєстри меморіально-ордерної форми бухгалтерського обліку: | х |
| 63 | | Меморіальний ордер (за кожним синтетичним рахунком робочого плану рахунків, рахунки першого порядку) | х |
| 64 | | Книга "Журнал - головна" | х |
| 65 | | Реєстри спрощеної форми бухгалтерського обліку: | |
| 66 | | Книга обліку господарських операцій (за рахунками першого порядку) | х |
| 67 | | Відомість обліку по синтетичних рахунках (за кожним синтетичним рахунком робочого плану рахунків, може поєднувати в собі синтетичний і аналітичний облік) | х |
| 68 | | Відомість (шахова) за рахунками першого порядку | х |
| 69 | | Оборотна відомість (за рахунками першого порядку) | х |
| 70 | | Реєстри журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку: | х |
| 71 | | Журнал-ордер №__ за кредитом синтетичних рахунків (першого порядку) | х |
| 72 | | Відомість №_ за дебетом рахунка (розміщена на зворотному боці журналу-ордеру грошових коштів) | х |
| 73 | | Головна книга | х |
| Звітність | |||
| 74 | | Фінансова | так |
| 75 | | Податкова | так |
Склав: заступник гол. бухгалтера ________ (ПІБ)
підпис
Погоджено: завідуючий виробництвом ________ (ПІБ)
підпис
Погоджено: головний бухгалтер ________ (ПІБ)
підпис
Затверджено"
Керівник підприємства _____________________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 2
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік посадових осіб, які наділяються правом видачі дозволу на проведення господарських операцій
| № з/п | Займана посада |
| 1 | 2 |
| 1 | Директор |
| 2 | Завідуючий виробництвом |
| Склав: _________ заступник головного бухгалтера | Погоджено: ___________ головний бухгалтер |
| підпис | підпис |
"Затверджено"
Керівник підприємства ___________________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 3
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік посадових осіб, які наділяються правами отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності та несуть всю повноту відповідальності за такі дії, згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України
| № з/п | Займана посада |
| 1 | 2 |
| 1 | Директор |
| 2 | Завідуючий виробництвом |
| 3 | Бригадир |
| 4 | Менеджер з питань торгівлі |
| Склав _________ заступник головного бухгалтера | Погоджено: ________ головний бухгалтер |
| підпис | підпис |
"Затверджено"
Керівник підприємства _________________
(підпис, ПІБ)
ДОДАТОК 4
до наказу про облікову політику підприємства
Перелік посадових осіб, які складають, підписують звітність та несуть відповідальність за подання її за призначенням у встановлені законодавством строки
| № з/п | Види та назва звітності | Займана посада |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фінансова звітність | Головний бухгалтер |
| 2 | Статистична звітність | Головний бухгалтер |
| 3 | Податкова звітність | Головний бухгалтер |
| 4 | Інша звітність | Головний бухгалтер |
Погоджено: ________ головний бухгалтер
підпис