Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении
| Вид материала | Лекция |
- Семинарски занятий семинарское занятие №1 Тема: Введение в предмет антимонопольного, 5629.72kb.
- Лекция № Тема: Содержание и основные понятия дисциплины «Прокурорский надзор», 4008.86kb.
- Лекция № Нелинейные магнитные цепи при постоянных потоках. Основные понятия и законы, 207kb.
- Тема: Основные понятия и определения, 121.92kb.
- Тема: Основные понятия и определения, 164.71kb.
- Тема: Массивы, 422.12kb.
- Лекция: Основные понятия информационной безопасности, 182.39kb.
- План урока: Орг момент. Повторение изученного. Объявление темы. Изучение нового материала., 66.27kb.
- Урок- лекция. Тема: «основные понятия теории вероятности», 34.21kb.
- Лекции №1-4 для иностранных студентов Тема: «Введение. Основы безопасности жизнедеятельности,, 291.17kb.
Предмет налогообложения. По предмету налогообложения различают следующие виды налогов. Налоги:- с прибыли или дохода;- с имущества субъекта налога;- с передачи имущества;- со стоимости определенных видов товаров;- с добавленной стоимости и другие.
Форма взимания налога. Прямой налог – субъект налогообложения и носитель налога совпадают (например: налог на имущество, налог на прибыль); косвенный налог – субъект налога не является носителем налога (например, акцизы).
Источники средств для уплаты налога. Налоги, финансируемые потребителями,- налоги, включаемые в себестоимость, налоги, которые относятся на финансовые результаты и платятся до уплаты налога на прибыль.
Способы уплаты налогов. По декларации - с источника дохода (подоходный налог).
Степень обложения. Прогрессивные – тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров доходов или с ростом налоговой базы (подоходный налог);- регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом доходов и увеличением налогооблагаемой базы;- пропорциональные – сумма налога изменяется пропорционально росту доходов или налогооблагаемой базы (прибыль, акцизы и т. д.).
Зависимость от направления использования собранных платежей: федеральный бюджет; региональные бюджеты; местные бюджеты; внебюджетные фонды.
Субъекты налогов: - с юридических лиц, с физических лиц.
Форма уплаты налогов: авансовые платежи, по фактическим данным за отчетный период.
Сроки уплаты налогов: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Функции налогов:
3.1. Фискальная функция – основная, вытекает из самой природы налогов и характерна для всех государств на всем протяжении существования. На основе этой функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.
3.2. Экономическая функция – означает, что налоги используются как важный инструмент распределительных процессов, они оказывают существенное влияние на производство, стимулируя его развитие, или сдерживают его. Усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.
3.3. Налоги используются:
- для стимулирования отдельных видов деятельности (экспорт товаров освобожден от НДС);
- для регулирования инвестиционной деятельности (если часть прибыли направляется на капитальные вложения, налог на прибыль не уплачивается с этой части, если сумма налогов не уменьшается более чем на 50%; предприятия с иностранными инвестициями имеют ряд льгот);
- для перераспределения средств получаемых в качестве налогов;
- для регулирования занятости и уровня социальной защищенности общества (предприятие не платит налогов или уменьшает их, если на нем работают инвалиды – 50%, инвалидов и пенсионеров – 70%).
Очередность исчисления налогов, сборов и платежей
1. Налоги, включаемые в цену продукции:
1.1 НДС,
1.2. Акцизы.
2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции:
2.1. Налог на владельцев транспортных средств.
2.2. Таможенная пошлина.
2.3. Земельный налог.
2.4. Пенсионный фонд.
2.5. Фонд обязательного медицинского страхования.
2.6. Фонд социального страхования.
2.7. Налог на игорный бизнес.
3. Налоги, относимые на финансовые результаты:
3.1. Налог на имущество.
4. Налоги за счет прибыли:
4.1. Налог на прибыль.
В соответствии со ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 38 НК РФ применительно к разным налогам объектами налогообложения могут являться:
- Операции по реализации товаров (работ, услуг);
- Имущество, принадлежащее организации на правах собственности;
- Прибыль, полученная от всех видов деятельности;
- Доход, полученный от всех видов деятельности;
- Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Однако указанный перечень баз для налогообложения не является исчерпывающим. В качестве налогообложения может быть определён любой иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают по закону обязанности по уплате налога. Например, налог за право строительства в курортной зоне и т.п.
В соответствии с Законом определены плательщики налогов, понятие самих налогов, объекты налогообложения.
1. В связи с определением плательщиков налогов определены понятия резидентов и нерезидентов.
Кто такие резиденты? Резиденты – это физические лица, постоянно проживающие в РФ, в том числе временно находящиеся за границей, юридические лица, созданные в соответствии с российскими законами, с местонахождением на территории РФ, дипломатические и иные официальные представительства РФ за её пределами, предприятия не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.
Кто такие нерезиденты? Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением вне РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.
Элементы налога:
- Плательщики
- Объект налогообложения, налоговая база
- Ставки
- Льготы
- Сроки уплаты
- Порядок исчисления и формы налоговых деклараций
Классификация налогов:
- По способу взимания: прямые и косвенные
- По объекту налогообложения: налоги имущественные и с доходов
- По плательщикам: налоги с юридических или физических лиц
- По порядку бюджетного регулирования: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги:
- Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)
- Акцизы (гл.22 НК РФ)
- Налог на прибыль организаций(гл.25 НК РФ)
- Налог на доходы физических лиц
- Единый социальный налог
- Таможенные пошлины
- Налог на операции с ценными бумагами
- Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Сбор за пользование объектами животного мира
- Плата за пользование водными объектами
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Лесной налог
- Государственная пошлина
- Федеральные лицензионные сборы
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Региональные налоги
- Налог на имущество организаций
- Транспортный налог
- Налог на игорный бизнес
Местные налоги
- Налог на имущество физических лиц
- Земельный налог
Специальные налоговые режимы
- Упрощенная система налогообложения
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- Единый сельскохозяйственный налог.
- Соглашение о разделе продукции.
Тема 3. Перечень действующих налогов и сборов на территории РФ.
Название налога, налоговая база, налоговая ставка, льготы по налогу, сроки уплаты, вид налоговой отчетности.
Существующая система предусматривает действие на территории Российской Федерации определенного перечня федеральных, региональных и местных налогов, которые можно представить следующей схемой:
| | НАЛОГИ, СБОРЫ и ПОШЛИНЫ | | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| | | | | | ||||||
| ФЕДЕРАЛЬНЫЕ | | РЕГИОНАЛЬНЫЕ | | МЕСТНЫЕ | ||||||
| 1. НДС | | 1. Налог на имущество организаций | | 1. Земельный налог | ||||||
| 2. Акцизы | | | 2. Налог на имущество физ. лиц | |||||||
| 3. Налог с доходов физических лиц | 2.Налог на игорный бизнес | | 3. Местные лицензионные сборы | |||||||
| 4. Единый социальный налог | | 3. Транспортный налог. | | | ||||||
| 5. Налог на прибыль организаций | 4. Региональные лицензионные сборы | |||||||||
| 6. Налог на добычу полезных ископаемых | | | | |||||||
| 7. Водный налог | | | | |||||||
| 8. Сбор за право пользования объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами | | | | |||||||
| | | | | |||||||
| 9. Государственная пошлина | | | | |||||||
| 10. Федеральные лицензионные сборы | | | | |||||||