Geum.ru

Тема: сущность, цель и формы налоговых проверок

Вид материалаЛекция

Содержание


Тема: общие изменения в налоговой системе
С 01.01.2005 г. утратил силу закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
Подобный материал:
1   2


За нарушение налогового законодательства предусмотрена уголовная ответственность (ст.198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

С декабря 2003г. размеры штрафов и причиненного ущерба для привлечения к уголовной ответственности больше не привязываются к величине МРОТ.

Например: Крупным размером признается сумма налогов, превышающая 1 500 000р., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 500 000р.

С декабря 2003г. к уголовной ответственности привлекаются и налоговые агенты (ст. 199.1 УК РФ).

Отменен особый порядок деятельного раскаяния по налоговым преступлениям.


10.02.05 Семинар 1


ТЕМА: ОБЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ


В 2004г. была проведена административная реформа. Процесс административной реформы был начат с принятия указа президента РФ от 09.03.04г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В этом указе МНС (министерство по налогам и сборам) было преобразовано в ФНС (федеральная налоговая служба). Функции по принятию нормативно-правовых актов в сфере налогообложения, по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах переданы Минфину РФ. Положение о ФНС как об органе уполномоченном осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов утверждено постановлением правительства РФ от 30.09.04 №506. Руководителем ФНС в настоящее время является Сердюков Анатолий Эдуардович.

В министерстве финансов РФ в результате слияния бухгалтерского и аудиторского департаментов образован новый департамент «Регулирование государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета». Возглавляет департамент Шнейдман Леонид Зиновьевич. И образован новый департамент «налоговой и таможенно-тарифной политики», который возглавляет Моторин М.В.

В первую часть НК введена новая статья 34.2 «Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов». Этой статьей на Минфин РФ возложена обязанность давать письменные разъяснения по вопросам применения федерального налогового законодательства. Полномочия региональных и местных финансовых органов по ведению разъяснительной работы в области налогов и сборов ограничивается вопросами применения дополнительных льгот, налоговых ставок, порядков и сроков уплаты налогов, установленных региональными и местными властями.

С 2005г. субъекты РФ и органы местного самоуправления при вводе на своей территории налогов, предусмотренных НК, не могут устанавливать по ним формы отчетности. В положении о ФНС сказано, что ФНС разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам и сборам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, предусмотренных законодательством РФ. и направляет их для утверждения в Минфин РФ.

Законом от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ внесены изменения и поправки в 1-ую часть НК. Теперь в компетенцию налоговых органов входит принятие решений об изменении сроков (предоставление отсрочки или рассрочки в уплате налогов). Ранее этот вопрос решали финансовые органы, а теперь – налоговые.

С 01.01.2005 г. утратил силу закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Исчерпывающий перечень налогов, сборов и специальных налоговых режимов, которые могут применяться в РФ, приведен в статьях 13, 14, 15, 18 НК РФ.

К федеральным налогам относятся:

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. ЕСН

5. Налог на прибыль организации

6.Налог на добычу полезных ископаемых
7. Налог на наследование и дарение

8. Ввозный налог

9.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

10. Гос. Пошлина.

Из перечня федеральных налогов и сборов исключены таможенные пошлины и таможенные сборы. Порядок их взимания регулируется Таможенным кодексом, в который включена новая глава 33.1 «Таможенные сборы». Она вступила в силу с 01.01.2005.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организации

2. Налог на игорный бизнес (не платят НП в части доходов от игорного бизнеса)

3. Транспортный налог

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц


С 01.01.2005 г. отменен налог на рекламу.

В состав специальных налоговых режимов включается:
  1. Единый сельскохозяйственный налог
  2. Упрощенная система налогообложения
  3. ЕНВД для отдельных видов деятельности
  4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.


С 01.01.2005 г. госпошлина взимается вместо налога на операции с ценными бумагами, вместо лицензионных сборов и сборов за использование наименования Россия, РФ и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименовании юридических лиц и т.д.


07.04.05 Семинар

ЗАДАЧА

Условие: Организация занимается торговой деятельностью и в октябре 2004 г. заключила с покупателем договор на поставку товара. Цена договора 141 600 р., в том числе НДС 21 600 р. По условиям договора покупатель до поставки в его адрес товаров перечисляет денежные средства не на счет организации, а на счет третьего лица для погашения долговых обязательств поставщика, возникших по другому договору.

Денежные средства перечислены в октябре, а товар поставлен покупателю – в ноябре 2004 г.

В бухгалтерском учете поставщика были сделаны следующие записи:



Д
К
Сумма

Октябрь
Погашена задолженность перед кредитором за счет средств покупателя
60
62
141600

Ноябрь
Отражена выручка от реализации товара покупателю
62
90
141600

Отражен НДС в составе выручки
90
68/НДС
21600

Налоговый период по НДС у поставщика – месяц.

Решение: Поставщик не учел как аванс сумму, уплаченную покупателем третьему лицу, и в результате этого произошло занижение налоговой базы по НДС за октябрь 2004, как с аванса полученного.

НДС, полученный в составе аванса, обязательно должен быть рассчитан по расчетной ставке даже если его сумма выделена отдельной строкой в платежном поручении.

Условие: Поставщик перечислил НДС в бюджет 20 декабря 2004г., а ошибку обнаружил 24.12.04, после представления декларации и уплаты НДС за ноябрь 2004.

Решение: Так как после реализации товаров, НДС был исчислен и уплачен в бюджет по итогам ноября 2004г., то после выявлеислен и уплачен в бюджет по итогам ноября 2004г., то после выявленной ошибки поставщику не нужно уплачивать в бюджет сумму налога с аванса. А надо уплатить сумму пеней за несвоевременную уплату НДС за октябрь 2004. Пеня уплачивается в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной в период неуплаты налога за каждый календарный день просрочки платежа.

За октябрь НДС должен был быть уплачен 22.11.04 и, поэтому, количество дней просрочки платежа составило 28 календарных дней.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%. Размер пени за несвоевременную уплату НДС в бюджет: (21 600 *13% /300)*28 дней = 262,08

Поставщик должен представить исправленные налоговые декларации по НДС за октябрь 2004г., увеличив налоговую базу по НДС на сумму полученной предоплаты и за ноябрь 2004, отразив налоговый вычет по НДС с суммы полученного аванса. Кроме этого, необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре на полученный аванс и отразить его в книге продаж за октябрь и в книге покупок за ноябрь 2004.

В декабре в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Декабрь
Д
К
Сумма

Начислен НДС с суммы авансового платежа
62/ав.получ.
68/НДС
21600

Принята к вычету сумма НДС с полученного аванса
68/НДС
62/ав.получ.
21600

Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС
99
68
262,08

Перечислены в бюджет пени за несвоевременную уплату НДС
68
51
262,08