Iii. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Налогоплательщики

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 16

174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, которая хранится соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются налогом:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» пункта 174.1 настоящей статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» пункта 174.1, которая наследуется ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 ― 1994 годов, погашение которых не произошло, которые наследуются любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства;

174.2.3. по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, включается наследниками в состав общего годового дохода налогоплательщика и указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

174.4. Нотариус ежеквартально подает органу государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.

Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

174.5. В случае наследования права на вклад в банке (небанковском финансовом учреждении) в соответствии со статьей 1228 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является такой банк (небанковское финансовое учреждение).

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

174.6. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.

Статья 175. Определение суммы процентов, выплаченных налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки

175.1. Налогоплательщик-резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленных в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на день уплаты таких процентов.

Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный налогоплательщиком как основное место его жительства, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

175.2. В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика — заемщика ипотечного жилищного кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 настоящей статьи.

В случае если дом (квартира, комната) построен за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика — заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включена в налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться в качестве основного места жительства, с последовательным переносом права на включение в налоговую скидку следующих ежегодных фактически уплаченных налогоплательщиком сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 настоящей статьи срока действия права на включение части таких процентов в налоговую скидку. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения в налоговую скидку, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком-заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, учитываемой в погашение, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 настоящей статьи.

175.3. Коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов по ипотечному жилищному кредиту, исчисляется по следующей формуле:

К = МП / ФП,

где К — коэффициент;

МП — минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;

ФП — фактическая общая площадь жилья, которое строится (приобретается) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.

В случае если этот коэффициент больше единицы, в налоговую скидку включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.

175.4. Право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной согласно настоящей статье, предоставляется налогоплательщику по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет начиная с года, в котором:

объект жилищной ипотеки приобретается;

построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться в качестве основного места жительства.

В случае если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения больше 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

Налогоплательщик может возобновить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в налоговую скидку без соблюдения указанных в настоящей статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;

б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;

в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причинам непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с законом.

175.5. В случае если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, израсходованную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, уплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, израсходованной по целевому назначению.

Статья 176. Обеспечение исполнения налоговых обязательств

176.1. Налогоплательщики обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода в случае, если такой налогоплательщик обязан в соответствии с настоящим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика;

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, если согласно нормам настоящего раздела такое представление является обязательным.

По требованию органа государственной налоговой службы и в рамках его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по данному налогу;

г) подавать лицам, которые согласно настоящему Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы для подтверждения права налогоплательщика, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы на территорию или в помещения, которые используются налогоплательщиком для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

д) осуществлять мероприятия, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно уплачивать согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных органом государственной налоговой службы, и пени, за исключением суммы, которая обжалуется в административном или судебном порядке;

є) подавать налоговую декларацию по результатам отчетного года в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение календарного года доход, который облагается налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, выплачивается налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет;

б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, если иное не определено нормами настоящего Кодекса, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога органу государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается независимо от того, выплачивает или нет доходы налогоплательщикам указанное лицо в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной выписки за такое подразделение подает юридическое лицо органу государственной налоговой службы по своему местонахождению и отсылает копию такого расчета органу государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;

в) подавать по требованию налогоплательщика сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;

(изменения внесены ссылка скрыта)

г) подавать органу государственной налоговой службы другие сведения о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и согласно процедуре, определенной настоящим разделом и разделом II настоящего Кодекса;

г) нести ответственность в соответствии с законом в случае непредставления или несвоевременного представления налогового расчета. Указанные в нем суммы налога, уплачиваемые в бюджет, являются согласованными суммами налоговых обязательств налогового агента и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени, которые начисляются с первого по последний день срока представления налогового расчета, установленного настоящим Кодексом;

д) исключен.

(изменения внесены ссылка скрыта)

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

177.3. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не относятся к расходам физического лица — предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, в случае, если такое имущество приобретено до государственной регистрации физического лица — субъектом предпринимательской деятельности и/или не используется в такой деятельности.

177.5. Физические лица — предприниматели подают органу государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

177.5.2. Физические лица — предприниматели, зарегистрированные на протяжении года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном положении и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 настоящей статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им на протяжении года налога на доходы и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по данному налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. В случае если физическое лицо — предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.

177.7. Физическое лицо — предприниматель считается налоговым агентом работника — физического лица, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. Во время начисления (выплаты) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена выписка или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей о государственной регистрации его в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Данное правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или оказание услуги согласно гражданско-правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

(изменения внесены ссылка скрыта)

Blog

Iii. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Налогоплательщики